Телефон подписки
8-800-555-66-00

 

Журнал для профессионалов в налогообложении
Интеллектуальная поддержка "Пепеляев Групп"

Наиболее значимые судебные решения по налоговым спорам

21, Января 2019

О праве налогоплательщика на возражения в рамках налоговой проверки 

Положения п. 1 ст. 101 и п. 1 ст. 252 НК РФ, вопреки утверждению заявителя, предусматривают возможность представления налогоплательщиком возражений при рассмотрении материалов налоговой проверки, а также предполагают возможность учета обоснованных и документально подтвержденных затрат при исчислении и уплате налога на прибыль. Они не нарушают конституционных прав заявителя в указанном аспекте — как допускающие необоснованный отказ во включении отдельных затрат в состав расходов для целей налогообложения, а также лишающие налогоплательщика возможности представить возражения относительно их реальности и обоснованности. 

Определение КС РФ от 25.10.2018 № 2526-О по жалобе ООО «СтройМосКомплект» 

О подтверждении права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ 

Подпунктами 6 и 7 п. 3 ст. 220 НК РФ предусмотрен порядок получения имущественного налогового вычета по НДФЛ, согласно которому при приобретении квартиры в собственность налогоплательщик представляет документы, подтверждающие такое право. Тем самым право налогоплательщика уменьшить базу НДФЛ на сумму вычета возникает с момента регистрации права собственности на квартиру. Такое налоговое регулирование связывает предоставление названного вычета не только с фактом расходов налогоплательщика, но и с приобретением жилья. Отсутствуют основания полагать, что оспариваемые нормы содержат неопределенность. 

Определение КС РФ от 25.10.2018 № 2525-О по жалобе гр. Е. С. Дубченко 

О конституционности льгот по госпошлине 

Оспариваемые положения подп. 7 п. 1 ст. 333.19, п. 2 ст. 333.20 и ст. 333.36 НК РФ, определяющие размер госпошлины, особенности ее уплаты и льготы, не затрагивают конституционных прав заявителя в указанном аспекте — как лишающие гражданина, не имеющего достаточных денежных средств, права на судебную защиту. 

Определение КС РФ от 25.10.2018 № 2522-О по жалобе гр. А. А. Федонина 

О проведении сверки расчетов с налоговым органом 

Оспариваемый подп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ не затрагивает конституционных прав заявителя в указанном аспекте — как возлагающий на налогоплательщиков обязанность осуществлять совместную сверку расчетов с налоговым органом. 

Определение КС РФ от 27.09.2018 № 2461-О по жалобе гр. В. П. Панова 

Об исполнении обязанности гражданина уведомлять о зарубежных счетах 

Часть 2 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2017 № 427-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон „О валютном регулировании и валютном контроле“» не содержит неопределенности и не нарушает конституционных прав заявителя в указанном аспекте — как допускающая произвольный отказ суда в освобождении гражданина от необходимости уведомлять налоговые органы об открытии (закрытии, изменении реквизитов) зарубежных счетов (вкладов) и от обязанности представлять отчеты о движении средств по зарубежным счетам (вкладам). 

Определение КС РФ от 27.09.2018 № 2513-О по жалобе гр. В. Г. Голина 

О взаимозависимости при обложении НДФЛ 

Подпункт 3 п. 1 ст. 20 и подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ о понятии взаимозависимых лиц для целей налогообложения не нарушают конституционных прав налогоплательщика в указанном аспекте — как не учитывающие влияния взаимозависимости сторон сделки на ее экономический результат и ограничивающие граждан в реализации права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ. 

Определение КС РФ от 27.09.2018 № 2463-О по жалобе гр. Г. А. Силаевой 

Об оценке имущества в целях обложения НДФЛ 

Оспариваемые положения ст. 40 НК РФ не нарушают конституционных прав заявителя в указанном аспекте — как позволяющие налоговому органу доначислить недоимку по НДФЛ, когда инвентаризационная стоимость полученного налогоплательщиком в дар имущества (по данным официальных органов) ниже уровня рыночных цен. 

Определение КС РФ от 27.09.2018 № 2464-О по жалобе гр. О. С. Теряевой 

О порядке налогообложения доли при выходе из общества 

Когда выплаченные гражданину — участнику организации денежные средства не превышают величину произведенного им вложения, имущественное положение налогоплательщика не улучшается, а приводится в состояние, имевшее место до оплаты доли в уставном капитале, что по смыслу ст. 41 НК РФ свидетельствует об отсутствии дохода. Иной подход приводил бы к взиманию налога с капитала, а не дохода, то есть к подмене установленного ст. 209 НК РФ объекта налогообложения, и вопреки п. 3 ст. 3 НК РФ не позволил бы обеспечить экономически обоснованное налогообложение доходов физических лиц, приводя к повторному налогообложению того дохода, за счет которого участниками Общества была осуществлена оплата долей в уставном капитале организации при ее учреждении. 

Определение СКЭС ВС РФ от 22.11.2018 по делу № А32-32855/2017 ООО «Стройнефтегаз — Строительное монтажное управление — 7» 

О порядке списания долга по налогам 

Распространение ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» на задолженность по налогам, исчисленную за налоговые периоды до 01.01.2015, но выявленную по результатам налоговых проверок в 2015—2017 гг., означало бы, что налогоплательщики, уклонявшиеся от исполнения обязанности по уплате налогов, ставятся в привилегированное положение в сравнении с гражданами, уплатившими налоги в полном объеме и в срок, что не отвечает принципу равенства всех перед законом. 

Определение СКЭС ВС РФ от 22.11.2018 по делу № А65-26432/2016 ИП Гаязова Н.А. 

Об отнесении объекта к недвижимости в целях налогообложения 

По смыслу ст. 378.2 НК РФ и ст. 1.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64 «О налоге на имущество организаций» само по себе здание трансформаторной подстанции не отвечает признакам административно-делового и (или) торгового центра. Трансформаторная подстанция не является объектом недвижимости и налогообложения, в отношении которого допустимо использовать его кадастровую стоимость для последующего определения размера налоговой базы. С экономической точки зрения такой объект не приносит самостоятельного дохода и его использование возможно исключительно по функциональному назначению. 

Апелляционное определение СКАД ВС РФ от 31.10.2018 по делу № 5-АПГ18-110 ПАО «МОЭСК» 

Об обложении НДС операций банкрота 

Операции по реализации товаров организации-банкрота в процессе текущей хозяйственной деятельности подлежат обложению НДС на общих основаниях. 

Определение СКЭС ВС РФ от 08.11.2018 по делу № А50-15272/2017 ОАО «Элиз» 

Об объекте обложения НДС у организации-банкрота 

Суд неправильно истолковал подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ, что привело к выборочному исключению из объекта обложения НДС операций, совершаемых организацией, в отношении которой открыто конкурсное производство. Исключение налогоплательщика, в отношении которого открыто конкурсное производство, но который продолжает вести производственную деятельность, из числа лиц, участвующих в предъявлении налога при реализации изготовленной продукции, приводит к необоснованному получению государством НДС как с поставщиков сырья, иных товаров (работ, услуг), так и с покупателей, которые не могут предъявить НДС к вычету. При этом наличие риска неисполнения налогоплательщиком-должником обязанности по уплате в бюджет предъявляемого налога само по себе не может служить основанием для отказа в вычетах контрагентам-покупателям продукции, изготовленной налогоплательщиком в процессе хозяйственной деятельности. 

Определение СКЭС ВС РФ от 26.10.2018 по делу № А27-11046/2017 ООО «Центральная ТЭЦ» 

О взыскании убытков с налогового органа 

Суд взыскал с налогового органа убытки в виде неполученных процентов по банковским депозитам, так как упущенная выгода возникла в результате незаконных действий инспекции по приостановлению операций по банковским счетам Общества и невозможности в связи с этим размещения на депозите заблокированных денежных средств. 

Постановление АС УО от 19.10.2018 по делу № А47-11579/2017 ООО «Метро Кэш энд Керри» 

О применении кадастровой стоимости при расчете земельного налога 

Если после принятия судебных актов о пересмотре кадастровой стоимости участков уполномоченным органом субъекта РФ утверждена их новая кадастровая стоимость и она не оспорена, при расчете земельного налога по соответствующему налоговому периоду следует применять новую кадастровую стоимость. Наличие при этом в Росреестре сведений о кадастровой стоимости земельных участков, установленной решением суда, не освобождает налогоплательщика от обязанности по уплате налога, исчисленного в установленном НК РФ порядке. 

Постановление АС УО от 15.10.2018 по делу № А50-6377/2018 ООО «Камский кабель» 

О квалификации дохода ИП 

Инспекция при принятии оспариваемого решения исходила из того, что суммы, внесенные ИП на его расчетные счета в банке, являются иным доходом, полученным в результате осуществления деятельности в РФ (подп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ). Поэтому именно на налоговом органе лежало бремя доказывания факта и размера вмененного ИП дохода, в том числе вида деятельности, от которой получен такой доход. Сам факт внесения ИП денежных средств на свои счета в банке не является достаточным основанием для квалификации этих денежных средств как налогооблагаемого дохода. 

Постановление АС ЦО от 08.10.2018 по делу № А08-3699/2017 ИП Асеева М.С. 

О возврате изъятого у налогоплательщика 

Отсутствие в НК РФ нормы, регулирующей срок для возврата налогоплательщику изъятых документов, предметов и материалов, не может служить основанием для удержания таких документов, материалов после того, как отпали обстоятельства, в связи с которыми произошло изъятие. 

Постановление АС МО от 04.10.2018 по делу № А40-191145/2017 ООО «Профессионал Трейдинг» 

О выборе таможенной процедуры 

Нормы, регулирующие порядок помещения товаров под таможенную процедуру реимпорта, не возлагают на декларанта обязанность проявить достаточную осмотрительность и заботливость для обеспечения возможности проведения безусловной идентификации ранее вывезенных с таможенной территории ЕАЭС товаров. Таможенное законодательство в целом не ограничивает декларанта в выборе таможенной процедуры. 

Постановление АС МО от 04.10.2018 по делу № А40-254744/17 ООО «ОПТЭСТ» 

Об основаниях признания задолженности безнадежной 

Задолженность, в отношении которой имеется решение суда об отказе в ее взыскании по любым основаниям, не признается безнадежной в целях налогообложения прибыли и не может быть учтена в уменьшение налоговой базы, поскольку такое основание не содержится в перечне условий признания задолженности безнадежной (п. 2 ст. 266 НК РФ). 

Постановление АС ПО от 02.10.2018 по делу № А12-37321/2017 АО «Каустик» 

О возможности налогоплательщика подать жалобу повторно 

Подача повторной жалобы в течение срока, предусмотренного п. 2 ст. 139 НК РФ, не может рассматриваться как злоупотребление правом. Иное толкование законодательства ставит в неравное положение налогоплательщиков, реализовавших право на обжалование решения налогового органа в течение года, с налогоплательщиками, обжалующими решение в течение года неоднократно по разным основаниям. Возможность обжалования повторно прямо закреплена в п. 6 ст. 138 НК РФ. 

Постановление АС МО от 07.09.2018 по делу № А41-54036/2017 АО «Фармамед» 

О расчете контролируемой задолженности

При определении размера контролируемой задолженности должен быть учтен размер всех долговых обязательств (непогашенной задолженности) перед каждым иностранным владельцем независимо от того, через какое количество кредиторов они оформлены. 

Постановление АС ПО от 27.08.2018 по делу № А12-41322/2017 ОАО «Хлебозавод № 5»

Правовая база