Налоговая стратегия компаний в период кризиса
IV Сибирский налоговый форум, 25 сентября 2009 г., г. Красноярск
Организаторы:
журнал «Налоговед»,
российская правовая газета «эж-ЮРИСТ»
Экспертная поддержка:
юридическая компания «Пепеляев, Гольцблат и партнеры»
Участники форума:
судьи арбитражных судов Восточной Сибири, представители науки, сотрудники компаний и налоговые адвокаты Красноярской, Томской, Кемеровской областей, Республики Хакасия
Открывший пленарное заседание судья Конституционного Суда РФ Г.А. Гаджиев поднял важный вопрос о применении принципа экономического основания налога (п. 3 ст. 3 НК РФ) – одного из основополагающих принципов налогового права.
В качестве примера его применения докладчик привел «позитивное» Определение КС РФ от 19.05.2009 № 815-О-П по жалобе ОАО «Каустик» о проверке конституционности десятого абзаца статьи 275.1 НК РФ – нормы, в которой оговорен порядок признания для целей налогообложения прибыли расходов (убытков) в связи с деятельностью объектов обслуживающих производств градообразующих организаций сноска 1.
Судья Высшего Арбитражного Суда РФ А.Г. Першутов рассказал о значении судебной практики для развития досудебной процедуры разрешения налоговых споров. На примерах постановлений Президиума ВАС РФ он изложил позицию высшей судебной инстанции по ряду норм части первой НК РФ, посвященных контрольным функциям налоговых органов и правам налогоплательщиков. Коснувшись проблемы усовершенствования налогового администрирования, выступающий выделил в качестве одного из способов повышения эффективности работы налоговых органов увеличение степени ответственности каждого сотрудника.
Многие участники форума предлагали свои пути улучшения ситуации в налоговой сфере. О ближайших возможных новациях налогового законодательства рассказал заместитель главного редактора журнала «Налоговед» В.М. Зарипов. Сославшись на Бюджетное послание Президента РФ о бюджетной политике в 2010–2012 гг., один из разделов которого посвящен совершенствованию регулирования налоговых отношений, докладчик назвал очевидные тенденции: мобилизацию налоговых поступлений в бюджет через усовершенствование администрирования, пресечение налоговых злоупотреблений и использования налоговых схем, предоставление точечных налоговых льгот. Он высказал свое мнение и о вступающих в силу с 2010 г. законах, вводящих взамен ЕСН так называемые страховые взносы. По мнению докладчика, поддержанному участниками форума, новый порядок существенно увеличит нагрузку на бизнес не только ростом расходов, но и в связи с расширением администрирования, при этом гарантий защиты прав у плательщиков страховых взносов гораздо меньше, чем при уплате налогов.
Оживленное обсуждение вызвала практика возмещения судебных расходов, анализ которой предложил управляющий партнер юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры», главный редактор журнала «Налоговед» С.Г. Пепеляев. Проведенное компанией исследование среди клиентов показало, что пора повышать ответственность налоговых органов (на это указали 66% опрошенных). Постепенно складывающаяся судебная практика возмещения судебных расходов дает свои результаты – дисциплинирует налоговые органы, которые стали отказываться от обжалования проигранных дел при наличии арбитражной практики в пользу налогоплательщиков.
Внимание участников форума привлекла судебная практика по делам о налоге на прибыль организаци и НДС. О важных судебных решениях по налогу на прибыль, принятых в 2009 г., рассказал доцент кафедры финансового права юридического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова, старший партнер юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры» Д.М. Щекин. Он рассмотрел спорные вопросы с точки зрения кризисных явлений, подчеркнув, что в условиях кризиса большое значение для защиты добросовестных налогоплательщиков имеют взвешенные и обоснованные решения судов.
Спорам об НДС и разрешению судами проблемы сомнительных поставщиков был посвящен доклад ведущего юриста юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры» Е.А. Лысенко. Проанализировав практику применения Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53, докладчик отметил, что постановление существенно упростило процесс доказывания по делам о налоговых правонарушениях, хотя и не решило всех проблемсноска 2. Необходимы поправки в главы 14, 19 и 20 НК РФ, поскольку Кодекс в действующей редакции не уделяет должного внимания процедурным вопросам.
В рамках форума состоялся круглый стол, на котором обсуждались проблемы, возникающие при обязательных досудебных процедурах. Не остался без внимания и доклад Председателя ВАС РФ А.А. Иванова в Совете Федерации 21.09.2009 «О работе арбитражных судов в 2008 г. и задачах на 2009–2010 гг.» Участники поддержали идею создания налоговых судов, которые могут решить многие проблемы, обсуждавшиеся на форуме.
Участие в форуме дало представителям налоговых органов, судьям и налогоплательщикам прекрасную возможность общения и обмена опытом. Многие вопросы, оставшиеся «за кадром», войдут в тематику следующего, юбилейного форума.
Материалы форума и фоторепортаж – на сайте форума
Какие изменения в налоговом законодательстве необходимы для помощи компаниям в преодолении кризиса?
Усиление ответственности налоговых органов – 66%
Отказ от замены ЕСН страховыми взносами – 45%
Cнижение ставки НДС – 32%Cоздание реальной возможности получить отсрочку по налогам – 21%
Введение электронных счетов-фактур – 21%
Полный учет расходов на создание объектов инфраструктуры – 20%
Мораторий на изменения налогового законодательства – 16%
Дальнейшее увеличение величины процентов по долгам – 11%
Налоговая амнистия – 11%
Затруднились ответить – 5%
Иное – 4%
Участники опроса
Крупнейшие компании – 38%
Крупные компании – 35%
Средние компании – 29%
Сфера деятельности компаний – участников опроса
Телекоммуникации– 7%
Транспорт – 1% ТЭК – 9%
IT – 1%
Производство – 11%
Торговля – 19%
Услуги – 17%
Финансы / лизинг – 16%
Недвижимость / строительство – 19%
