Ключевые судебные решения по налоговым спорам

Д.М. Щекин, 

партнер юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры»,

канд. юрид. наук  

Уплата налога за обособленное подразделение по местонахождению головной организации влечет пени 

Суд отказал в признании недействительным решения налогового органа в части начисления пеней за несвоевременное перечисление НДФЛ, удержанного с доходов работников обособленных подразделений. Из материалов дела следует, что уплата предприятием сумм налога в бюджет по месту регистрации головной организации повлекла непоступление части налога в местные бюджеты, на территории которых расположены обособленные подразделения, и как следствие неисполнение предприятием обязанности уплаты НДФЛ.

Определение ВАС РФ от 15 августа 2008 г. № 10158/08 

Проценты за несвоевременный возврат налога начисляются по истечении месяца с даты подачи заявления 

В соответствии с положениями ст. 78 НК РФ проценты на невозвращенную в установленный срок излишне уплаченную сумму налога должны начисляться не с момента вступления в законную силу решения арбитражного суда о возложении на налоговый орган обязанности возврата налога, а по истечении месяца с момента подачи налогоплательщиком соответствующего заявления о возврате.

Постановление ФАС УО от 17 сентября 2008 г. № Ф09-6666/08-С3  

НДС по ликвидированным непродуктивным скважинам принимается к вычету 

Общество провело ликвидацию и консервацию непродуктивных разведочных скважин. Суд признал, что Общество правомерно заявило вычет НДС по таким скважинам, несмотря на то, что оно не реализовывало полезные ископаемые, добытые из геологоразведочных скважин. Суд сослался на то, что в рассматриваемом случае спорные работы проводились с целью получения геологической информации, а не создания объекта основных средств. Особенности разведки и разработки месторождений полезных ископаемых посредством бурения скважин состоят в том, что возможность определения продуктивности скважины зависит от наличия залежей йодной воды. До выяснения этого обстоятельства затраты на бурение поисковой скважины учитываются как сумма фактически понесенных затрат на освоение природных ресурсов.

Постановление ФАС СЗО от 1 сентября 2008 г. № А05-780/2008   

Представлять в налоговый орган переводы документов на иностранном языке не обязательно

ВАС РФ указал, что ст. 165 НК РФ не установлена обязанность налогоплательщика представлять в налоговый орган переводы документов, составленных на иностранном языке. Поскольку суд апелляционной инстанции счел необходимым истребовать перевод коносаментов, на оплату которого Обществом были понесены расходы, то эти расходы подпадают под определенные ст. 106 АПК РФ судебные издержки. Они понесены Обществом в рамках рассмотрения судебно-арбитражного дела об оспаривании решения инспекции, которым были нарушены его права и законные интересы, и подлежат взысканию с инспекции.

Постановление Президиума ВАС РФ от 9 сентября 2008 г. № 3068/08  

При экспорте налогоплательщик не обязан проверять факт регистрации иностранной компании 

Глава 21 НК РФ не предусматривает в качестве условия, подтверждающего право налогоплательщика на применение налоговых вычетов и возмещение НДС, проверки российскими организациями-налогоплательщиками сведений о регистрации их иностранных партнеров на территории государств, в которых они ведут свою деятельность, а также соблюдения ими требований законодательства другого государства. Российский налогоплательщик не может контролировать включение иностранных компаний в соответствующие базы данных.

Постановление ФАС СЗО от 22 сентября 2008 г. № А21-1161/2008  

Получение возмещения неосновательного обогащения НДС не облагается 

Получение сумм в виде возмещения стоимости неосновательного обогащения и соответствующих процентов не свидетельствует о наличии у предпринимателя операций по реализации товаров (работ, услуг) либо иных операций, предусмотренных подп. 2–4 п. 1 ст. 146 НК РФ. Это следует из правовой природы обязательств в результате неосновательного обогащения. В соответствии со ст. 1102 ГК РФ обязанность возвратить неосновательное обогащение возлагается на лицо, которое без оснований, установленных законом, иными правовыми актами или сделкой, приобрело или сберегло имущество за счет другого лица.

Постановление ФАС СЗО от 19 сентября 2008 г. № А56-32718/2005   

Обязанности уплаты НДС с авансов не возникает при возврате предоплаты внутри налогового периода 

Суд сделал вывод, что если сумма предварительной оплаты возвращается налогоплательщиком покупателю в том же налоговом периоде, в котором была получена, облагаемая база НДС не возникает. Обязанность налогоплательщика по исчислению НДС с суммы частичной оплаты, полученной от покупателя в счет предстоящих поставок товара, и право на получение налогового вычета в той же сумме налога в связи с возвратом авансовых платежей совпали в одном налоговом периоде. Следовательно, Общество обоснованно не увеличило базу НДС на сумму авансовых платежей и не допустило нарушения требования подп. 1 п. 1 ст. 162 НК РФ.

Постановление ФАС СКО от 30 сентября 2008 г. № Ф08-5843/2008  

Расходы на проверки  и продление летного ресурса авиатехники учитываются в расходах единовременно 

Суд отклонил довод налогового органа о том, что затраты на проверку и продление ресурса и (или) срока службы авиационной техники должны распределяться на срок продления службы воздушного судна. Рассматриваемые расходы квалифицируются как ремонтные и признаются единовременно в том периоде, в котором они были понесены в соответствии с п. 5 ст. 272 НК РФ. Эти расходы могут быть квалифицированы и как связанные с сертификацией, поскольку необходимы для ее проведения, но вне зависимости от конкретной квалификации они относятся к расходам текущего периода и признаются на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для проведения расчетов.

Постановление ФАС МО от 22 сентября 2008 г. № КА-А40/8640-08  

Включение задолженности прошлых лет в виде переходящего сальдо в решение налогового органа следующего периода незаконно

Включение задолженности по НДФЛ в виде переходящего сальдо в акт и решение, составленное по результатам налоговой проверки последующего периода, а также привлечение к налоговой ответственности не согласуются с положениями ст. 87, п. 3 ст. 100, п. 8 ст. 101 и ст. 113 НК РФ, регламентирующими порядок проведения налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений, и как следствие ведут к нарушению прав налогоплательщика при взыскании задолженности в принудительном порядке.

Постановление ФАС УО от 17 сентября 2008 г. № Ф09-6084/08-С3 

Счета-фактуры, подписанные неустановленными лицами, не могут быть основанием  для вычета НДС 

Счета-фактуры составляются на основе уже имеющихся первичных документов и должны отражать конкретные факты хозяйственной деятельности, подтверждаемые такими документами. Требования к порядку составления счетов-фактур относятся не только к полноте заполнения всех реквизитов, но и к достоверности содержащихся в них сведений. Счета-фактуры, подписанные, по заключению почерковедческой экспертизы, неустановленными лицами, не могут быть основанием для вычета НДС. 

Постановление ФАС ВВО от 10 сентября 2008 г. № А11-10997/2007-К2-18/536  

Платежные поручения на перечисление НДС не являются условием вычета НДС 

Суд признал, что в 2007 г. применение налогового вычета не было однозначно связано с наличием платежных поручений на перечисление сумм НДС при товарообменных операциях и зачете взаимных требований. Отказ налогового органа в применении в 2007 г. налогового вычета, обусловленный отсутствием платежных поручений на оплату сумм НДС, суд признал неправомерным.

Постановление ФАС ПО от 29 сентября 2008 г. № А72-1995/08