Ключевые судебные решения по налоговым спорам

Суммы санкций за нарушение договора контрагентом не облагаются НДС

Суд указал, что суммы санкций, наложенных на налогоплательщика за невыполнение контрагентом условий договорных обяза-тельств, по смыслу подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ нельзя рассматривать как суммы, связанные с оплатой товаров (работ, услуг) и уве-личивающие облагаемую базу НДС.
Постановление ФАС СКО от 5 декабря 2008 г. № Ф08-7246/2008 

Нарушение формы векселей при их использовании в расчетах не препятствует вычету НДС

Довод налогового органа о нарушении формы векселей в виде подписания их от имени эмитента неустановленным лицом, в результате чего они становятся долговыми расписками подписавшего их лица, судами не принят во внимание ввиду того, что эти обстоятельства не влияют на размер заявленного вычета по НДС. Нарушение норм вексельного законодательства не может повлиять на размер налоговых обязательств налогоплательщика при отсутствии спора об обязательствах, обеспеченных вексе-лями.

Постановление ФАС СЗО от 22 октября 2008 г. № А13-7327/2007

Заключение договора аренды с несобственником  не влияет на право учесть платежи в составе расходов

По мнению налогового органа, арендные платежи до оформления арендодателем права собственности на сдаваемые в аренду помещения не могут включаться в расходы, а НДС не подлежит вычету, так как договор аренды, заключенный с лицом, не имеющим свидетельства о государственной регистрации его прав на объект аренды, не подтверждает расходы арендатора. Также неправомерны расходы на уборку арендуемых помещений и капитальные вложения в неотделимые улучшения арен-дованного имущества. Суд указал, что нарушение гражданского законодательства не влияет на право учесть арендные и дру-гие платежи в составе расходов при соблюдении норм ст. 252 НК РФ. Использование арендованного помещения в деятельно-сти арендатора и наличие документов, подтверждающих расходы, инспекция не оспаривала. Необходимые условия для вы-чета НДС имеются.

Постановление ФАС СЗО от 24 ноября 2008 г. № А56-52896/2007

Восстановление НДС по списанным товарам не предусмотрено

Налоговое законодательство не предусматривает обязанности налогоплательщика по восстановлению и уплате в бюджет сумм налога, ранее предъявленных к вычету по товарам, приобретенным для использования в операциях, признаваемых объектами налогообложения, но не использованным в связи с браком.

Постановление ФАС УО от 31 октября 2008 г. № Ф09-8084/08-С3

Отсутствие резерва сомнительных долгов в бухучете не препятствует его формированию в налоговом учете

Общество приказом о налоговой политике в 2002 г. сформировало резерв сомнительных долгов, а в 2003 г. в связи с решением не создавать такого резерва на основании п. 5 ст. 266 НК РФ восстановило неиспользованный резерв во внереализационных доходах. Суд отклонил довод налогового органа о том, что начисленный резерв подлежит включению во внереализационные доходы 2002 г., и отметил, что отсутствие резерва в бухгалтерском учете в 2002 г. не может быть препятствием его формиро-вания в налоговом учете.

Определение ВАС РФ от 10 декабря 2008 г. № 13297/08

Включение в расходы стоимости акций при ликвидации их эмитента законодательством не предусмотрено

Общество было собственником акций ликвидированных организаций. Акции учитывались на счете 58 «Финансовые вложения» по первоначальной стоимости. Общество считало, что акции ликвидированных организаций на рынке не обращались, их теку-щая рыночная стоимость не определялась. В результате ликвидации произошло именно выбытие ценных бумаг (финансовых вложений), порядок их списания на расходы для целей исчисления налога определен п. 9 ст. 280 НК РФ – по стоимости и вре-мени приобретения. Суд указал, что в данном случае не произошло ни реализации, ни иного выбытия акций, и для акционера учет в целях налогообложения убытка от списания акций в связи с ликвидацией акционерного общества ст. 277 и 280 НК РФ не установлен. При этом нормами гл. 25 НК РФ не предусмотрено включение в расходы стоимости акций в случае неполучения акционером части имущества ликвидированной или прекратившей деятельность организации. Следовательно, Общество непра-вомерно включило в расходы стоимость акций в связи с прекращением деятельности эмитента.

Постановление ФАС СЗО от 27 октября 2008 г. № А05-1451/2008

Работы по расконсервации скважины и переводу ее в эксплуатацию учитываются единовременно

По мнению налогового органа, работы по расконсервации скважины и переводу ее из поисково-разведочной в эксплуатацион-ную, что изменило назначение скважины, относятся к модернизации и в соответствии с п. 2 ст. 257 НК РФ увеличивают первона-чальную стоимость скважины. Суд, учитывая определения понятий «ремонт скважин» и «реконструкция скважин», содержащие-ся в отраслевых нормативных актах, сделал вывод, что они относятся к ремонтным работам, поскольку направлены на восста-новление работоспособности скважины и не связаны с существенным изменением ее конструкции. На основании п. 1 ст. 260 НК РФ эти затраты признаются в периоде несения расходов.

Постановление ФАС СЗО от 6 ноября 2008 г. № А05-1790/2008

Подписание счета-фактуры штампом-факсимиле не противоречит законодательству

Налоговое законодательство и законодательство о бухгалтерском учете не устанавливают допустимых способов подписания счетов-фактур и не запрещают выполнения подписи руководителя проставлением штампа-факсимиле. Поскольку факсимиль-ная подпись – это способ выполнения оригинальной личной подписи, то ее проставление на счетах-фактурах не нарушает тре-бований, установленных ст. 169 НК РФ. В рассматриваемом случае использование факсимильной подписи на счетах-фактурах предусмотрено соглашением налогоплательщика и его поставщика.
Постановление ФАС УО от 18 ноября 2008 г. № Ф09-8604/08-С2