Регистрация или
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неизвестная почта или логин
Неверный пароль
Введите пароль
СЕГОДНЯ 18 октября 2017

ГЛАВНАЯ СТРАНИЦА

 

 



Статьи

Массу в кассу

Налоговому праву стало тесно в рамках НК РФ. Началось "офискаливание" иных отраслей законодательства. Так можно назвать процесс изменений, продиктованных не логикой отраслевого развития, а задачей поставить ту или иную правовую сферу на службу бюджету.

№10 2017

Умеренность и аккуратность

Даже весьма "сдержанная" статистика ВС РФ о рассмотрении налоговых споров позволяет сделать некоторые выводы о тенденциях судебной практики.

№9 2017

Налоговые недорасходы

Экономисты активно продвигают свои концепции в законодательство, а юристы часто не обращают внимания на правовую несостоятельность нововведений.

№8 2017

Пиррова победа

Для того чтобы суд принял решение по налоговому делу, оказывается, Налоговый кодекс РФ ни к чему. В судебном акте он вообще может не упоминаться, ни одной ссылки на его статьи там может не встретиться.

№7 2017

Ущербный вывод об ущербе

Выражение «ущерб бюджету» стало общеупотребимым, так что даже юристы используют его в правовых актах, не задумываясь о его содержании.

№6 2017

Субъективно-объективное решение

Есть анекдот о гаишнике, который каждый день брал мзду с водителя. Когда водитель уехал в отпуск, мздо-имец заявил, что тот отдыхает за его счет.

Этот подход власть сплошь и рядом демонстрирует в отношении налогоплательщиков. Очередная иллюстрация – Постановление КС РФ от 24.03.2017 № 9-П (далее – Постановление № 9-П).

 

№5 2017

Тенденция, однако…

Верховный Суд РФ и ФНС России отчитались о работе за прошлый год. Многие тенденции, проявившиеся и в предшеству­ющие годы, сохранились.

№4 2017

Тайне – бой!

Налогообложение постепенно становится в нашей стране особой сферой регулирования, свободной от необходимости соблюдения государством ограничений, принципов, уважения к правам и интересам третьих лиц. Цель – формирование бюджета – оправдывает средства.

№3 2017

Спасибо за честность

Почему проблемы, решенные в судебной практике, казалось бы, окончательно и бесповоротно, вновь возникают со всей остротой? Прежние решения неверны? О них забыли? Кардинально изменились обстоятельства?

№2 2017

Странные ограничения

В завершение 2016 г. ВС РФ принял два долгожданных определения, направленных на укрепление начал состязательности при рассмотрении налоговых споров1 и исправление явных перекосов предыдущей практики.

№1 2017

Не до мух…

Уходящий год отметился очередным законодательным антирекордом. Под занавес Госдума шестого созыва за одну только весеннюю сессию приняла 384 закона. В том числе 29 законов, вносящих изменения в Налоговый кодекс РФ. За 17 лет действия Кодекса общее число законов, изменяющих и дополняющих его, приблизилось к 500.

№12 2016

Определенность в неопределенности

Для ускорения инвестиционного развития территорий законодатель предлагает широкий набор способов с использованием налоговых льгот. Это и особые экономические зоны (далее – ОЭЗ), и территории опережающего социально-экономического развития, и свободные порты. Добавим сюда такие инструменты, как региональные инвестиционные проекты и специальные инвестиционные контракты. Редкий специалист разбирается в нюансах запутанного и казуистического правового регулирования этих стимулирующих методов. Но для Правительства РФ эта разнородная смесь – панацея, которая может вывести экономику из кризиса, привлечь технологии, капиталы, иные ресурсы.

№11 2016

Мы за ценой не постоим…

ВС РФ рассмотрел очередное дело в рамках борьбы с уклонениями от уплаты недоимок1. Получила развитие позиция, высказанная в решении по делу «Королевской воды»: недоимка следует за учредителями юридического лица, не расплатившегося по налоговым обязательствам2.

№10 2016

Починить принтер

Ушедшая Государственная Дума шестого созыва отметилась изобильным законотворчеством и заслужила определение «взбесившийся принтер», чем и запомнится. Несмотря на обещания думских руководителей ограничить производительность в пользу качества, последняя сессия ознаменована очередным антирекордом – 384 новых закона. Всего же шестой Госдумой было принято 2216 законов, из них более 7% – законы о налогах и сборах.

№9 2016

Налоги на имущество: пределы роста

Поимущественные налоги переживают этап бурного развития.
Платежи, которые раньше были на втором, а то и на третьем плане, стали очень востребованными в условиях экономического кризиса и дефицита местных бюджетов. Подтверждение тому – увеличение числа судебных споров, обращений в Конституционный Суд РФ, новых законов.

№8 2016

Опасные опыты

Схема НДС была предложена французским экономистом М. Лоре в 1954 г. До введения в 1958 г. налога в метрополии модель была опробована в одной из зависимых от Франции колониальных стран - Кот-д Ивуаре.

№6 2016

Взносо-налоговый кодекс

Передача ФНС России администрирования социальных взносов сопровождается очередным актом вандализма в отношении Налогового кодекса РФ.

№5 2016

«Банкротный налог»

Конечно, плохо, когда власти не верят. Еще хуже, когда власть делает все для того, чтобы ей не верили. 

№4 2016

Платить с выгодой

Новая «дорожная карта» по улучшению администрирования доходов бюджета, подготовленная Минфином России1, строится на давно набившем оскомину подходе: упрощение администрирования для добросовестных налогоплательщиков и ужесточение контроля и ответственности для уклонистов.

№3 2016

Грим под правосудие

В деле "Орифлэйм Косметикс" всё - косметика. И товар, который производит компания, и доводы судов, рассмотревших спор об учете роялти при исчислении налого

№2 2016

«Что может собственных Платонов…»

«Правительству необходимо сформировать единый, целостный механизм администрирования налоговых, таможенных и других фискальных платежей», – заявил Президент РФ в Послании Федеральному Собранию1.

№1 2016

Налоговые страсти

Протесты водителей грузовиков против взимания платы за проезд по федеральным трассам приняли формы и масштабы, известные разве что по учебникам истории. Отдельные митинги против повышения поимущественных налогов с граждан случались и в предшествующие годы. Но они не имели такого большого размаха и накала, не приводили к человеческим жертвам1.

№12 2015

К Конституции лицом

Верховный Суд РФ продолжает развивать тему судебной практики как источника права. Приняты два определения1, содержащие правовую позицию о действии нового судебного толкования во времени.

№11 2015

Бюджетно-мобилизационное сознание

Присоединение убыточной компании к прибыльной может быть расценено как попытка уклонения от уплаты налогов. К такому выводу пришел суд в деле ЗАО «Телиа-Сонера Интернэшнл Кэрриер Раша»1.

№10 2015

Расход – не доход!

Тот факт, что правовое понятие дохода - труднейшая тема, в очередной раз подтвердила Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда РФ. Он принял неожиданное и весьма спорное решение о порядке определения базы для исчисления НДФЛ.

№8 2015

Воронка времени

Изменения законодательства закручиваются в спираль, вновь уносящую нас в прошлое, из которого мы с трудом выбрались и куда лучше не возвращаться.

№7 2015

Опять не до права

Госдумой в первом чтении принят проект Федерального закона № 529775‑61, направленный на внедрение в Налоговый кодекс РФ так называемой общей нормы против уклонений от уплаты налога.

№6 2015

Чистое решение

Скрытые налоги – это не только рассованные по многочисленным законам и подзаконным актам платы, взносы, таксы, но и установленные законодательством или административной практикой обязательные затраты компаний на реализацию тех или иных функций, выполняемых по принуждению.

№5 2015

Заплати налоги и трать спокойно!

Судьи и налоговики Белгорода продолжают пугать страну решениями о взыскании налога на доходы с граждан, совершивших крупные траты. Если ранее налог взыскивался с лиц, не способных объяснить происхождение средств для приобретения недвижимости и автомобилей1, то новое дело касается директора компании, внесшего на ее счет крупную сумму2.

№4 2015

Влюбленная Венера

Героиня новеллы Проспера Мериме «Венера Илльская» – бронзовая языческая статуя – задушила в своих объятиях неверного ей возлюбленного.

№3 2015

Налоговые споры: куда ветер дует?

 

За долгие годы наблюдений замечено, что арбитражные суды не всегда одинаково беспристрастны при рассмотрении налоговых споров. В периоды экономических неурядиц суды с бо´льшим вниманием относятся к сложностям наполнения бюджета и бывают склонны менять устоявшуюся практику, если она благоволит налогоплательщикам.

№2 2015

Невыносимые взносы

В связи с неоправданным и довольно неожиданным резким увеличением размера взносов на обязательное медицинское страхование1 внимание к этим платежам в 2015 г. возрастет. Президент РФ признавался, что у него были сомнения в целесообразности этого шага2.

№1 2015

Не до закона

 Нарастают признаки системного кризиса законности в сфере налогообложения.

№12 2014

Спонтанно. Скрыто. Стремительно. Разорительно

Повышение налогов тем более губительно для деловой активности, когда оно проводится спонтанно, скрыто, стремительно. Нынешний год особенно богат подобной практикой, грозящей разорением не только малому, но и крупному бизнесу.
 

№11 2014

Стряхнули пыль

Для повышения доходов регионов предложено наделить их правом вводить четыре новых сбора: за право торговать, организовывать общественное питание, туристский и таксистский сборы.
 

№10 2014

Кто раскачивает лодку?

Новый деловой сезон начинается под непрерывный аккомпанемент многочисленных пугающих новостей о грядущем повышении налогов.

№9 2014

Вот тебе и закон

Обратите внимание на Федеральный закон от 05.05.2014 № 109-ФЗ1. Возможно, это самый короткий, самый лаконичный в мире нормативный акт. Все его содержание состоит в замене в тексте статьи 296 НК РФ одного слова на другое: «доходы» на «расходы», плюс на минус.
 

№8 2014

В столице шум…

Правильные инициативы ФНС России в сфере налогового контроля – внедрение горизонтального мониторинга, развитие интернет-сервисов и др. – на деле не слишком сказываются на деятельности низовых инспекций и их отношениях с рядовыми налогоплательщиками.

№7 2014

Нежная забота

Инициативе урегулировать законом деятельность по налоговому консультированию уже свыше десяти лет. Первоначально она опиралась на желание небольшой группы частных лиц создать полудобровольное, полу­обязательное объединение, приносящее постоянный доход его учредителям в виде платы за лицензирование, повышение квалификации и т. п. Этот проект постоянно тормозился и не был реализован.
 

№6 2014

Византийская кухня

Все нормы Налогового кодекса РФ, в последние годы признанные Конституционным Судом РФ не соответствующими Основному Закону, были добавлены в законопроекты на этапе второго чтения. К такому выводу в результате анализа пришел сам Суд. Он заметил проблему ставшего уже почти обыденным нарушения конституционного порядка принятия законов о налогах, что, в свою очередь, приводит к массовым нарушениям прав и интересов налогоплательщиков.

№5 2014

Обильные всходы налогов

Анонсированный переход к налогообложению недвижимого имущества граждан на основе кадастровой, а не инвентаризационной стоимости заставляет внимательнее взглянуть на порядок ее установления. Теперь он требует оценки на соответствие принципам налогообложения.

№4 2014

Как у кроликов

Незамеченным прошел юбилей НК РФ. А ведь 1 января сего года с начала действия Кодекса исполнилось 15 лет. В чем причина невнимания к важнейшему документу, касающемуся всех и каждого?

№3 2014

Демократия налогоплательщиков

В конце прошлого года жители большого числа регионов получили требования об уплате налога на землю, возросшего в пять–шесть раз по сравнению с привычными суммами. Например, в ряде районов Подмосковья обычные деревенские жители, владельцы участков в 15 соток должны уплатить порядка 60 тыс. руб., что непосильно для очень многих, кто родился и вырос в этих краях.

№2 2014

Как сохранить?

Предстоящая ликвидация ВАС РФ не должна привести к уничтожению и забвению его достижений в рассмотрении налоговых споров. Будет крайне жаль, если изменятся основные тренды.

№1 2014

Налоговые ополченцы

Известно, что истинная самостоятельность и значимость кого бы то ни было зависят не от количества полномочий, званий и должностей, а от наличия финансовых ресурсов, достаточных для реализации задач.

№12 2013

Караул устал

В Госдуму поступило распоряжение Президента РФ отменить принятые в декабре 2011 г. правила возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях, в соответствии с которыми только вывод налоговой инспекции о наличии недоимки развязывает руки следователям.

№11 2013

Звонок другу

Случайно ли такое совпадение: в тот самый момент, когда у налогоплательщика завершается выездная налоговая проверка, в прессе публикуются статьи о его неблаговидном с налоговой точки зрения поведении? В статьях приводятся детальные сведения, цифры, документы. В большинстве случаев исходные данные верны, поспорить можно лишь с их интерпретацией.

№10 2013

Дышите глубже

Как говорил в одной из интермедий Аркадий Райкин, каждый норовит вдохнуть кислород, а выдохнуть всякую гадость. Является ли эта гадость отходами, за которые их создатель должен уплатить налог за выбросы и сбросы загрязняющих веществ в окружающую среду и размещение отходов производства и потребления? Вопрос может показаться фантасмагорическим: только в сказочной стране, где жил Чиполлино, власти, устанавливая сборы за вздохи, измеряли объем груди после вдоха и выдоха.

№9 2013

Алкогольный синдром

Кого-то это может и позабавить: в середине июня окружной суд Осло вынес решение по делу об обложении НДС эскорт-услуг. Норвежские налоговики постановили взыскать со жрицы любви значительную сумму налога, а также штраф в размере 30% от недоимки.

№8 2013

Кто съел?

КС РФ принял Постановление по вопросу придания обратной силы нормам, увеличивающим размер взносов работодателей на социальное обеспечение

№7 2013

Для красоты?

Уже много лет существует практика принятия Правительством РФ Основных направлений налоговой политики на перспективный период. Этот документ служит основой бюджетного планирования, базой для подготовки изменений в законодательство, прогнозом для принятия инвестиционных решений и др.

№6 2013

Своевременное напоминание

История дает немало примеров, демонстрирующих, что упадок экономики и общественных отношений неизбежно приводит к деградации фискальных институтов, к возвращению инструментов и практик давно ушедших эпох.

№5 2013

Как слово наше отзовется…

Конституционный Суд РФ в очередной раз высказался о недопустимости придания законам об обязательных платежах обратной силы путем их судебного толкования. Поводом послужило рассмотрение дела о проверке конституционности ряда норм Закона РФ «Об охране окружающей среды» и принятого на его основе Постановления Правительства РФ.

№4 2013

Откупщики от культуры

Борьба Российского союза правообладателей (РСП), возглавляемого Н.С. Михалковым, за обладание «частным налогом» – сборами с производителей и импортеров звукозаписывающих устройств – вышла на новый виток.

№3 2013

Воинствующие дилетанты

Кто-то из великих древних сказал, что самая опасная форма помешательства – это налогомания, то есть страсть к выдвижению налоговых законопроектов. В прошлом номере «Налоговеда» мы писали о недопустимости в сфере налогообложения законотворчества госорганов, не имеющих прямого отношения к регулированию налоговой системы1.
 

№2 2013

Руки чешутся

Председатель Следственного комитета РФ (СКР) выступил со странной для данного ведомства инициативой – предложил внести в НК РФ целый ряд глобальных поправок, направленных на борьбу с уклонением от уплаты налогов

№1 2013

Нашествие гибридов

Группа депутатов Госдумы ФС РФ предложила дополнить Жилищный кодекс РФ рядом положений о капитальном ремонте многоквартирных домов. В законопроекте предлагается ввести обязательную плату за капитальный ремонт, вносимую собственниками помещений. Она вносится ежемесячно помимо платы за содержание и текущий ремонт. Ее размер устанавливается органами местного самоуправления или субъектами Российской Федерации. Средства, уплаченные жителями разных домов, могут быть объединены в фонды

№12 2012

Полузакон и полуплатеж

ФНС России требует от налоговых инспекций неукоснительного соблюдения своих разъяснительных писем, размещенных на официальном сайте (www.nalog.ru).

№11 2012

Рубанули с плеча

«Налоговед» уже писал о необходимости скрупулезного подхода к составлению текстов прецедентных решений по налоговым спорам, принимаемым ВАС РФ. Иногда случается так, что правильное решение имеет весьма слабую или даже ошибочную аргументацию. Но поскольку в практической деятельности и налогоплательщики, и налоговые органы руководствуются именно правовыми позициями, содержащимися в мотивировочной части постановлений, то победы отдельных налогоплательщиков в конкретном споре порою оборачиваются поражением целых отраслей производства.

№10 2012

С дружеским приветом

Трансформация судебно-арбитражной практики в прецедентном направлении требует внедрения в эту практику различных институтов и инструментов, свойственных прецедентной системе. Без них судебный прецедент перестает выполнять стабилизирующую роль и становится фактором непредсказуемости, который будоражит предпринимательский мир и ухудшает инвестиционный климат.

№9 2012

«90–60–90» для ФНС России

Новый метод оценки деятельности руководителей федеральных органов государственного управления внедряется в отечественную практику. Речь идет о проекте Постановления Правительства РФ1, предусматривающем оценку руководителей ФНС России и ФТС России на основе конкретных показателей результатов их работы. Это давно и успешно применяемые в бизнесе коэффициенты (KPI), от достижения которых зависит карьера и благосостояние сотрудника.

№8 2012

В одну дуду

Предотпускному сезону добавила пикантности острая перепалка между представителями Госдумы и Минфина России.

№7 2012

Возможности и препоны

Рассмотрение в вышестоящих налоговых органах апелляционных жалоб налогоплательщиков на решения налоговых инспекций стало довольно эффективным средством разрешения споров. До 44% жалоб удовлетворяются (половина – в полном объеме, половина – частично). Правда, в их число попадают преимущественно споры по незначительным доначислениям – в суммовом выражении в апелляционном порядке еще год назад снималось около 17% доначислений. Сейчас этот показатель несколько вырос (до 25%)1.

№6 2012

Там, за горизонтом…

Наиболее «потрясающие» бизнес налоговые споры связаны, как правило, с толкованиями не самих норм НК РФ, а с интерпретацией норм отраслевого законодательства. Таких примеров – многие десятки.

№5 2012

В пользу бедных

Лозунги предвыборного периода добавить налогам социальной справедливости апеллируют в основном к ревности тех многочисленных налогоплательщиков (читай «избирателей»), которые чувствуют себя обойденными этой самой справедливостью. Эти заявления не затрагивали саму эту группу, но адресовались ей: «Порадуйтесь – богатые скоро заплачут!». Инициативы, касающиеся технически нереализуемого «покаянного налога за нечестную приватизацию» и рудиментарного налога на роскошь, отрыжки средних веков, – примеры этого ряда.
 

Юбилейный сотый номер! №4 2012

Право на чепуху

Компании и предприниматели, в чью пользу в суде завершилось рассмотрение налоговых споров, требуют взыскания с инспекций затрат, понесенных на различных стадиях, предшествовавших судебному спору (при составлении возражений на акт проверки, рассмотрении спора в административном порядке).

ВАС РФ не признает такие расходы судебными издержками.

№3 2012

Надежно запрятано

Офшорная тема получила громкую политическую огласку. Поводом для жестких начальственных заявлений послужили не уклонения от налогов, а широкое использование офшоров для разворовывания активов госкомпаний и создания коррупционных схем. Благодаря закрытости данных о структуре собственности, реальных акционерах и бенефициарах создаются идеальные условия для такой практики. Даже главным органом по борьбе с офшорной практикой назначена не ФНС России, а Минэнерго России, поскольку основными грешниками определены именно энергетические компании. Какого эффекта можно ожидать от этой атаки?

№2 2012

Померещилось

На рассмотрение Президиума ВАС РФ передано дело, содержащее факты более чем обыденные: предприятие из Тулы поставило на территорию Украины продукцию, получило за нее оплату и перечислило проценты в качестве агентского вознаграждения некой компании, созданной на Маршалловых островах1.

№1 2012

Векселя под гильотиной

В судебной практике все чаще стали встречаться споры о доначислении налогов в связи с оборотом ценных бумаг.
По одному из дел финансовой компании было доначислено 43,2 млрд руб. налога на прибыль1. Откуда могла взяться столь астрономическая сумма? Ведь это означает что прибыль компании должна составлять как минимум 216 млрд руб.2
 

№12 2011

На те же грабли

Проект Постановления Пленума ВАС РФ по вопросам применения части первой НК РФ1 – наиболее обсуждаемый в профессиональном сообществе документ. «Налоговед» – активный участник дискуссии2.
Резкое неприятие вызвала позиция, предложенная в пункте 78 проекта. Его авторы предлагают ограничить возможности налогоплательщиков представлять в суд доказательства, ранее не представленные налоговым органам при рассмотрении возражений на акт проверки или жалобы на решение инспекции. Исключение возможно, только если суд сочтет уважительными причины, по которым такие доказательства ранее не представлялись.

№11 2011

На покой?

2011 год – время подведения итогов 20-летней работы Конституционного Суда РФ.

№10 2011

Тоска по инструкциям

В период становления современной российской налоговой системы (90-е гг. XX в.) главным регулятором выступали инструкции Госналогслужбы РФ. Именно к ним стоило обращаться для решения практических задач. Объяснялось это непозволительно низким качеством законодательства, содержащим лишь общие подходы и модели, крайне компактным, неконкретным.

№9 2011

Налог на недобавленную стоимость

Еще в 2009 г. ВАС РФ разрешил спор по чувствительной для налогоплательщиков теме: если обязательство по оплате товаров, работ или услуг выражено в иностранной валюте, но подлежит исполнению в рублях, то в бухгалтерском и налоговом учете могут возникать суммовые разницы1.
 

№8 2011

Суд и дело

ФНС России последовательно проводит политику сокращения числа судебных споров с налогоплательщиками.
В феврале текущего года инспекциям было рекомендовано воздерживаться от подачи апелляционных и кассационных жалоб при поражении в суде первой инстанции в случаях, когда судебное решение соответствует сложившейся устойчивой судебной практике1. Решение о прекращении неперспективного судебного разбирательства вправе принять руководитель налогового органа на основе мотивированной докладной записки начальника юридического отдела инспекции, содержащей ссылки на нормативные акты и судебную практику.

 

№7 2011

За всех в ответе

Высший Арбитражный Суд РФ подготовил проект закона, направленного на оптимизацию нагрузки судей1. Законопроект предусматривает коренное изменение принципов взимания пошлин за подачу заявлений о признании недействительными решений государственных органов, контролирующих платежи в бюджет и внебюджетные фонды.

№6 2011

Эффективная защита

Статистика арбитражных дел, опубликованная ВАС РФ, позволяет судить об эффективности мер, предпринятых законодателем для снижения конфликтности в налоговой сфере и повышения результативности досудебного урегулирования спорных ситуаций.

 

№5 2011

Найдутся мухи – был бы мед!

В середине 90-х годов Конституционный Суд РФ прямо и недвусмысленно осудил попытки вводить налоги актами Правительства РФ и его структур, маскируя их под различные платежи и сборы. Но попытки обойти этот запрет происходят с завидной регулярностью.

№4 2011

Новые мытари

По данным информационного агентства «Клерк.ру», в 2011г. коллекторские агентства по договоренности с ФРС России и Минюстом России могут получить полномочия взыскивать с организаций задолженность по налогам.

Ожидается объявление тендера для выбора «подрядчика» налоговой службы, который за 5-10% комиссионных будет взыскивать в бюджет просроченные платежи

№3 2011

Обокрали – заплати

Показательным примером, характеризирующим подходы финансового ведомства к совершенствованию налогообложения, служит история об учете убытков от хищений товаров в супермаркетах.

№2 2011

Былое и думы…

Оглядываясь на ушедший год, выделим те события, которые в наибольшей степени повлияли на положение налогоплатель-щиков и деловой климат.

№1 2011

Частный налог

Желающих поживиться за счет бюджетных средств не счесть. Официально признано, что более 1 трлн руб. растекается из бюджета не по назначению. Но и эти масштабные цифры мало кого удивляют. Привыкли. Но вот чтобы получить в частное распоряжение налог – такого еще не было! Но стало возможным в результате принятия Правительством РФ Постановления «О вознаграждении за свободное воспроизведение фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях»1.

№ 12 2010

Быть по сему – и точка!

Эффективным правосудие можно назвать не только тогда, когда дела разрешаются быстро и по закону, но и когда у граждан есть уверенность в правильности принятых судом решений. Одна из обязанностей демократического суда – убеждать в законности и обоснованности своих актов, а не по-чиновничьи утверждать решения. Для этого выводы судов должны быть обстоятельно мотивированными. Это качество особенно должно отличать акты высших судебных органов. В действительности же чаще встречаются весьма лаконичные постановления, даже в тех случаях, когда им придается прецедентное значение.

№ 11 2010

Тридцать три платежки

Поимущественные налоги граждан – земельный, на автовладельцев и на недвижимость – досаждают плательщикам, главным образом, не своими размерами, а «беспорядочностью». Только заплатил налог за квартиру, поступила платежка об уплате налога за дачу, затем настала очередь заплатить за автомобиль. Казалось все уплачено, но тут присылают повторное требование. Звонишь в инспекцию, отвечают: «Ошиблись, порвите». И так неоднократно.

№10 2010

Инспекторы с большой дороги

В последнее время перестали быть редкостью обвинительные приговоры в отношении налоговых инспекторов, преступивших закон. Спектр приданных огласке дея­ний довольно разнообразен. Их можно сгруппировать в три блока.

№ 9 2010

Недолго запрягали

Совсем недавно «Налоговед» выступил с критикой судебной практики, в соответствии с которой признается, что Налоговый кодекс РФ не содержит норм, обязывающих налоговые органы предоставлять налогоплательщику материалы проверки, в том числе в качестве приложения к акту. Документы хранятся в налоговом органе. Суды не видят нарушения прав налогоплательщиков в отсутствии у него реальной возможности аргу­ментированно возражать против выдвинутых обви­нений1.

№ 8 2010

Он уважать себя заставил...

Выиграть спор в суде – полдела. Главная трудность состоит в исполнении судебного акта. Налоговые дела – не исключение.

№7 2010

Тайна сия велика есть

Высший Арбитражный Суд РФ вторично рассмотрел дело1 о недействительности положений, касающихся комплектности вручаемого налогоплательщику акта проверки2. Как и в первый раз3, Cуд отказался удовлетворить требования налогоплательщика. Тогда Cуд отметил, что НК РФ не содержит норм, обязывающих налоговые органы предоставлять налогоплательщику материалы проверки, в том числе в качестве приложения к акту. Такие документы хранятся в налоговом органе.

№6 2010

Стрелочник не виноват…

Эра дела ЗАО «Кестрой 1»1 завершается. Заканчивается практика привлечения налогоплательщиков к ответствен- ности за чужие грехи, когда доначисления становились возможными в случае формальных документальных не- соответствий даже в тех ситуациях, когда никто не оспа- ривал фактических обстоятельств деятельности предпри- нимателей.

№5 2010

Подсчитали – прослезились…

Невероятно, но факт: в 2009 г. налоговые органы выигра­ли в судах 98,6% споров. Из 3,4 млн решений, вынесенных инспекциями по результатам контрольных мероприятий, судами признаны полностью или частично недействи­тельными только 14,1 тыс., то есть 0,4%. Замечательные показатели – надо вешать ордена, а не отправлять в от­ставку руководителя налогового ведомства! Эти цифры приведены в отчете ФНС России о результатах рассмотре­ния в 2009 г. судебных дел с участием налоговых органов1. Вот только насколько эти данные точны и можно ли ими оперировать без дополнительных пояснений?

№4 2010

Крутые виражи

Не будет преувеличением сказать, что ни один российский налогоплательщик – будь он хоть святым и премудрым – не свободен от риска доначисления налогов, пени и штрафов. Не нами сказано, что Россия – страна с непредсказуемым прошлым. Справедливость этого наблюдения находит новые подтверждения, на сей раз в практике налогообложения, крутые виражи которой порой изумляют.

№3 2010

Прецедент о прецедентах

Конституционный Суд РФ принял важное решение, которое может существенно изменить процессуальную практику по налоговым спорам.

№2 2010

Многовато будет...

Налоговый кодекс РФ законодатели рихтовали и шлифовали уже не одну сотню раз. Только в 2008 г. было принято 30 законов о поправках этого акта. Тем не менее практикой обнажаются все новые законодательные ошибки, причем из разряда грубых. Кажется, их было трудно не заметить, но они долгое время оставались в тени.

№1 2010

Съели Кука

Известное изречение Бенджамина Франклина – «Неизбежны смерть и налоги» – можно модернизировать с учетом современной российской практики: «Неизбежна смерть за налоги».

№ 12 2009

Стряхнуть пыль

Несколько лет тому назад, когда активно обсуждалась идея создания налоговых судов, ВАС РФ выступал противником начинания: дорого, не слишком нужно… Причиной возражений, конечно, было нежелание расставаться с частью полномочий, ослаблять политическое влияние и значимость арбитражной системы.

№ 11 2009

«Простаки» и налоги

О налоговой схемотехнике принято рассказывать исключительно как о деле рук бизнеса: предприниматели, мол, желающие сэкономить на выплатах в бюджет, обзаводятся фирмами-однодневками, обналичивают через них деньги…

№10 2009

Слово к делу…

Доказательством в спорах о налогообложении традиционно служат документы. Однако в последнее время в связи с ростом числа дел о лжепредпринимательстве и минимизаторских схемах все чаще используются и иные средства доказывания, в том числе показания свидетелей.

№ 9 2009

Только для непослушных

Можно ли предпринимателя, оштрафованного налоговой инспекцией за занижение сумм платежей, привлечь еще и к уголовной ответственности?

№ 8 2009

Судебный опыт – в законодательство

Бюджетное послание Президента РФ о бюджетной политике в 2010–2012 гг. – документ более откровенный и деловой, чем обычно. В нем меньше риторики на тему «отеческой заботы о народе» – больше тревоги о перспективах выхода из тяжелой ситуации: высокие риски продолжения глобального экономического кризиса, более глубокий по сравнению с первоначальными прогнозами спад ВВП, снижение реального уровня доходов граждан…

№ 7 2009

Тариф за исполнение закона

Возврат экспортерам налога на добавленную стоимость во всех странах – болезненная проблема. Отдавать деньги всегда не хочется, как налогоплательщикам – в бюджет, так и бюджету – налогоплательщикам. Нельзя не учитывать и условия государственной службы: за перерасход – повышенный спрос. Вот сотрудники налоговых органов и проявляют осторожность, дорожа своим местом работы.

№ 6 2009

Граждане, оплатите судебную гарантию!

За последние два года практика взыскания судебных расходов существенно изменилась. Еще недавно в обиходе были сугубо символические суммы в 5–10 тыс. руб., а доводы судей ограничивались указанием на некую «разумность» этих величин. Сейчас же все чаще встречаются обстоятельные решения о взыскании весьма крупных сумм. Эта практика способствует укреплению законности в государственном управлении, экономии процессуальных средств, освобождению судов от рассмотрения формаль-ных споров и др.

№ 5 2009

Игра в кризис

Снижение налоговой нагрузки и усиление контроля – вот два основных средства, которые прописывают «заболевшим» экономикам.

№ 4 2009

Какая разница?

17 февраля Президиум ВАС РФ разрешил в пользу налогоплательщиков давний спор о том, как учитываются при исчислении НДС отрицательные суммовые разницы. Это решение актуально для всех налогоплательщиков, указывающих в счетах-фактурах цену в иностранной валюте или условных единицах и получающих рубли по курсу на дату оплаты.

№ 3 2009

А как у них?

С 1 января 2009 г. вступили в силу очередные изменения Налогового кодекса Российской Федерации, перешагнувшего 10-летний рубеж, и новый Закон о налогах и других обязательных платежах в бюджет Республики Казахстан (НК РК). Интересно сравнить эти два основных налоговых акта дружественных стран.

№ 2 2009

…и слово было «Налоговед»

Задумав пять лет назад правовой налоговый журнал со столь пытливым названием, мы постарались сформулировать для себя принципы редакционной политики: публиковать статьи, которые помогают изменить жизнь к лучшему; рассказывать просто и понятно о самых сложных вещах; вскрывать проблемы и предлагать способы их решения; быть открытыми для острых вопросов и общественно значимых тем.

№ 1 2009

Тихой сапою…  

Уже несколько лет снижение числа налоговых споров, выносимых для рассмотрения в арбитражные суды, рассматривается как первоочередная задача. Для этого принят ряд законодательных решений: введен досудебный порядок рассмотрения разногласий, разрешено бесспорное взыскание незначительных по суммам штрафов.

№ 12 2008

Тишь да гладь…  

ФНС России обнародовала данные о результатах контрольной работы по вопросу о возмещении экспортерам сумм «входного» НДС.

№ 11 2008

О черных дырах

В октябре 2006 г. Пленум ВАС РФ принял Постановление № 53 о «налоговой выгоде». Два года – не юбилей, конечно. Но когда о чем-то вспоминают только по круглым датам – это явный признак малозначимости.

№ 10 2008

Всем сестрам по серьгам

Сюжет известного анекдота, когда человек искал вещь не там, где потерял, а там, где светло, часто повторяется в актах налоговых проверок. Вместо того чтобы устанавливать истинного «схемотехника», инспектор ограничивается тем, что обвиняет проверяемого налогоплательщика в «неразборчивых связях» и отсутствии должной осмотрительности в выборе поставщиков и подрядчиков. На этих основаниях, порой без достаточной аргументации и фактической базы, доначисляются налоги.

№ 9 2008

А поговорить?

№ 8 2008

Ма­ло­ва­то бу­де­т...

ВАС РФ при­нял зна­ко­вое ре­ше­ние. Еще два-три го­да на­зад та­кое тру­д­но бы­ло и пред­ста­вить. На­ло­го­п­ла­тель­щик вы­иг­рал в ар­би­т­раж­ном су­де де­ло, ка­са­ю­ще­е­ся не­обос­но­ван­но­го от­ка­за воз­ме­с­тить ему НДС. Ин­те­ре­сы на­ло­го­пла­тель­щи­ка пред­ста­в­лял ад­во­кат. За его ус­лу­ги ис­тец за­пла­тил 17 тыс. руб. и об­ра­тил­ся в ар­би­т­раж­ный суд за взы­ска­ни­ем рас­хо­дов на пред­ста­ви­те­лей с про­иг­рав­шей сто­ро­ны – на­ло­го­вой ин­спек­ции.

№ 7 2008

Замолвили за юристов

Затраты компаний на оплату правовой помощи всегда привлекали внимание налоговых органов. Как и всякие услуги, результат которых неосязаем, правовое консультирование, представительство и другие рождают у налоговиков подозрения в создании минимизаторских схем и т. п. Даже наличие судебного решения по делу, в котором участвовали приглашенные юристы, порой не гарантирует от выдвижения претензий.

№ 6 2008

Простите за беспокойство...

№ 5 2008

Жить стало лучше?

Опубликованы статистические показатели работы арбитражных судов в 2007 г.1 Они помогают сформировать объективное мнение о тенденциях развития налоговых отношений в нашей стране.

№ 4 2008

Налогоплательщики, объединяйтесь!

№ 3 2008

Споры о спорах

№ 2 2008

Усердие — к убыткам?

Нередко арбитражные суды отказывают налогоплательщикам в принятии обеспечительных мер при отсутствии встречного обеспечения. В такой ситуации налогоплательщики вынуждены обращаться в банки за предоставлением гарантии надлежащего исполнения обязательств. Обходится такая гарантия очень недешево.

№ 1 2008

Капитальные недостатки недостаточной капитализации

№ 12 2007

О деловой цели — по-деловому

№ 11 2007

Где запрятана «деловая цель»?

№ 10 2007

Цель, а не целесообразность

№ 9 2007

Предсказуемый риск

№ 8 2007

По-большевистски...

№ 7 2007

Налогов бояться — в суд не ходить

№ 6 2007

Ваши-наши доходы

Е.М. Примаков, выступая на налоговом форуме, организованном в апреле Торгово-промышленной палатой РФ, горячо отстаивал идею возврата к прогрессивному налогу на доходы физических лиц.

№ 5 2007

Уголовные дела: пустые хлопоты?

№ 4 2007

Налоговые реформы продолжаются

№ 3 2007

Проволочки с возмещением НДС не соответствуют Европейской конвенции по правам человека

№ 2 2007

Внимание к равенству сторон налоговых споров

№ 1 2007

Права налогоплательщиков подтверждены

№ 12 2006

Преодолевая кризис законности

№ 11 2006

Что плодит налоговые преступления?

№ 10 2006

Дождались!

№ 9 2006

Пустых споров станет меньше

№ 8 2006

Суд расширил права инспекций

№ 7 2006

Статистика от ФНС России

№ 6 2006

Новое важное решение Суда ЕС

№ 5 2006

Год великого перелома?

№ 4 2006

Блеск и нищета НДС

№ 3 2006

Два мира — два НДСа

№ 2 2006

Кто не спрятался — я не виноват

№ 1 2006

Не сесть на мель

№ 12 2005

Налогоплательщик как родной

№ 11 2005

Что-то особенное...

Новые особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков утверждены Минфином России. Их появление — ожидаемая реакция на решение ВАС РФ от 25.11.2004 № 7448/04, которым прежний порядок регистрации был признан не вполне соответствующим закону. Однако и новый порядок оставляет немало вопросов.

№ 10 2005

Офшоры – светлый путь

№ 9 2005

КС РФ не взял свою Бастилию

14 июля сего года — в День взятия Бастилии — Конституционный Суд РФ объявил постановление по проверке конституционности статьи 113 НК РФ. Этот документ перевернул устоявшиеся в теории и практике правоприменения представления о целом ряде институтов.

№ 8 2005

Заграница нам поможет?

№ 7 2005

Эффективный контроль может быть демократичным

№ 6 2005

Обязанность налоговых органов уплачивать госпошлину способствует разгрузке арбитражных судов

В прошлом году остро обсуждался вопрос об обязании налоговых органов уплачивать государственную пошлину при обращении в суд.

№ 5 2005

Нужна стратегия развития налогового администрирования

Минувшим летом при рассмотрении Конституционным Судом РФ дела о сроках выездных налоговых проверок представители власти настаивали на «резиновом» варианте, когда в расчет берется только время посещения инспектором налогоплательщика, так что невозможно предопределить момент окончания контрольного мероприятия. Это прочтение закона и было одобрено высшим судебным органом.

№ 4 2005

ВАС РФ дал оценку системе учета крупнейших налогоплательщиков

 «Налоговед» неоднократно рассматривал вопрос о незаконности существующего порядка регистрации крупнейших налогоплательщиков. Наконец, эта проблема стала предметом рассмотрения Высшим Арбитражным судом РФ.

№ 3 2005

Фискальный энтузиазм надо остудить

Разъясняя злополучное Определение № 169 о порядке вычетов сумм НДС, уплаченных поставщикам, Конституционный Суд РФ в новом Определении № 324 ни разу не сослался на понятие добросовестности.

№ 2 2005

Нарастающая обеспокоенность

«Уолл стрит джорнал» опубликовал статью «Российские налоговики не дают покоя инвесторам». Зарубежные аналитики всерьез обеспокоены тенденциями российской практики налогообложения. Декларируются заинтересованность в инвестициях, снижение налоговых ставок, упрощение регулирования, укрепление гарантий прав налогоплательщиков. В действительности происходит «закручивание гаек», сопровождающееся возрастанием неопределенности, нестабильности, утратой веры в торжество закона.

№ 1 2005

Как защитить бюджет, не нарушая закон?

Президент РФ в бюджетном послании Федеральному Собранию отметил актуальную проблему, требующую немедленного разрешения, — разграничение правомерной практики налоговой оптимизации и случаев уклонения от уплаты налогов.

№ 12 2004

Опора на налогоплательщиков

Правительство РФ обсудило меры по совершенствованию налогового администрирования.

№ 11 2004

Нереальные решения о реальных затратах

Пожалуй, ни одно решение Конституционного Суда РФ не вызывало такой дружный общественный протест и возмущение, как печально известное Определение от 08.04.2004 № 169-О. Этим документом Суд радикально и без лишних рассуждений разрешил проблему вычета входного НДС, «обогатив» налоговую теорию понятием «реальные затраты».

№ 10 2004

Вульгарное прочтение закона вредит и налогоплательщикам, и власти

Срок проверки налогоплательщиков ограничен только продолжительностью жизни. Конституционный Суд Российской Федерации 16 июня 2004 года постановил, что двухмесячный срок, отведенный налоговикам статьей 89 Налогового кодекса РФ, имеет весьма условное значение. Проверяющие вправе приостанавливать и возобновлять проверки, если сами посчитают это целесообразным, необходимым для углубленного анализа. Поскольку «углубляться» можно бесконечно долго, то окончание проверки становится вечно ожидаемым событием. Ускорить его наступление может только желание проверяющих поскорее взыскать доначисления и отчитаться о результатах своей работы.

№ 9 2004

Судебная статистика диктует перемены

Интересные данные о налоговых спорах содержат статистические отчеты ВАС РФ. За последние пять лет количество налоговых споров выросло втрое. Если в 1999 году арбитражные суды разрешили около 85 тысяч таких споров, то в 2003 году число налоговых дел составило 253 тысячи.

№ 8 2004

Налоговые решения Конституционного Суда РФ

Во многих странах стало традицией ежегодное подведение итогов деятельности конституционных судов. Являясь высшей судебной инстанцией, решения которой не подлежат судебному пересмотру, Конституционный Суд любой страны нуждается в общественном контроле. Одна из форм такого контроля - публичные обсуждения принятых Судом решений.

№ 7 2004

Будем изучать зарубежный опыт

Проблемы соответствия законов о налогах актам высшей юридической силы - Конституции Российской Федерации, международному договору - известны не только российской практике. Во всем мире налогоплательщики активно ставят перед высокими судебными инстанциями вопросы о соблюдении их прав и свобод.

№ 6 2004

Что предопределило перемены?

МНС России преобразовано в Федеральную налоговую службу, подчиненную Минфину России.

№ 5 2004

Налоговая тайна?

В руководстве налоговых органов России решили постепенно отменить методические рекомендации о порядке исчисления и уплаты налогов. Вместо них будут вводиться новые документы с грифом «Для служебного пользования». Эти намерения налоговики объясняют тем, что методические рекомендации налогоплательщики часто и весьма успешно оспаривают в суде.

№ 4 2004

Отдельные положения НК РФ способствуют коррупции

Война коррупции объявлена на самом высоком уровне. Один из главных ударов намечен в направлении коррупционеров в налоговых органах.

№ 3 2004

Есть проблема …

Налоговые проверки ограничивают права предпринимателей. Они несут ряд обременений: необходимость допустить проверяющих на территорию организации, выделить им рабочие места, тратить время и средства на подбор, копирование, представление документов, подготовку различных пояснений и объяснений, выделять сотрудников и оборудование для участия в сопутствующих контрольных мероприятиях, например в инвентаризации, и др.

№ 2 2004

Вы открыли журнал…

Задуманный нами правовой налоговый журнал призван послужить трибуной юристов-налоговиков, работающих в разных сферах - на предприятиях и в налоговых инспекциях, в МВД России и в адвокатуре, в учебных заведениях и в судах, в прокуратуре, таможне, законодательных органах. Каждый из них, видя налогообложение со своей стороны, помогает рисовать общую картину налогового права. Важно только, чтобы этот взгляд был острым и непредвзятым.

№ 1 2004