Регистрация или
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неизвестная почта или логин
Неверный пароль
Введите пароль
СЕГОДНЯ 18 октября 2017

ГЛАВНАЯ СТРАНИЦА

 

 



Статьи

Рекомендации ФНС и Следственного комитета России по доказыванию умысла: предложения по доработке

В.М. Зарипов,
руководитель аналитической службы «Пепеляев Групп»

Направленные нижестоящим органам рекомендации о выявлении и доказывании умысла на неуплату налогов вызывают много вопросов. В статье освещены недостатки этого документа, намечены пути по его совершенствованию

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№10 2017

В поисках содержания принципа экономической обоснованности кадастровой стоимости

В.А. Савиных,
ассистент юридического факультета СПбГУ, 
канд. юрид. наук

Рассматриваются несколько подходов к решению имеющего практическую значимость вопроса о содержании принципа экономической обоснованности кадастровой стоимости. Автор предлагает считать кадастровую стоимость обоснованной, если она соответствует не точному значению рыночной стоимости, а уровню ограниченной рыночной стоимости

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№10 2017

Учет смягчающих обстоятельств в процессе эффективного взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков

 Е.И. Семкина,
ведущий юрист
Л.В. Яковлева,
юрист
Авторы – сотрудники «Пепеляев Групп»

Развитие клиентоориентированного взаимодействия и снижение числа споров – приоритетные задачи ФНС России. С этой целью формируется единая методологическая позиция, в том числе по применению смягчающих обстоятельств. Однако, по мнению авторов, предлагаемый подход не отвечает требованиям законодательства и не будет способствовать открытым взаимоотношениям

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№9 2017

Акциз становится барьером для внешней торговли?

О.В. Евсеева,
юрист «Пепеляев Групп»

Регулятор предписывает применять к иностранным винам базовую ставку акциза. Этот частный случай – пример создания дискриминационных условий и нарушения правила о толковании неясностей в законе в пользу налогоплательщика. А причина такой нередкой ситуации – расхождение в определении понятий в национальном законодательстве и международных договорах

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№9 2017

Налоговое хеджирование: быть или не быть?

Д.В. Барский,
старший юрист налоговой практики юридической фирмы Sameta

Появилось беспрецедентное судебное решение, которое, несмотря на гражданско-правовой характер спора, повлияет на развитие налоговой практики. Суды де-факто предложили способ хеджирования рисков, порождаемых взаимоотношениями с «недобросовестными поставщиками». Имеет ли такой инструмент право на существование?

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№9 2017

Понятие и основные элементы концепции налогового законопроекта

А.В. Реут,
доцент департамента правового регулирования 
экономической деятельности 
Финансового университета
при Правительстве РФ, 
канд. юрид. наук

Концепция налогового законопроекта рассматривается с двух позиций – как стадия законотворческого процесса и как элемент пояснительной записки. Обосновывается, что она обязательно должна включать в себя предмет и непосредственную цель правового регулирования

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

 

№8 2017

Конституционные аспекты возложения обязанности по уплате таможенных платежей на покупателей товаров на внутреннем рынке

  А.А. Артемьев,
доцент департамента налоговой политики 
и таможенно-тарифного регулирования 
Финансового университета при Правительстве РФ, 
канд. экон. наук

Т.В. Каковкина,

генеральный директор Аудиторской службы «Партнеры», 
канд. экон. наук 

Авторы вслед за КС РФ считают конституционно допустимой возможность возложить такую обязанность на покупателя, если он знал или должен был знать о незаконности ввоза товаров
 
Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№8 2017

Мировое соглашение и налоговые споры: основные тенденции

 А.В. Демин,
профессор Юридического института 
Сибирского федерального университета
(Красноярск), 
докт. юрид. наук

Проанализированы дискуссионные вопросы о существующих ограничениях при заключении мировых соглашений по налоговым спорам. Исходя из позиции Пленума ВАС РФ обозначены границы полномочий налоговых органов, а также определено, какие условия соглашений правомерны

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№8 2017

Оценка обоснованности налоговой выгоды: применение позиций Конституционного Суда РФ в арбитражной практике

 А.В. Кушниренко,
судья Арбитражного суда Магаданской области

Оценка обоснованности налоговой выгоды – давняя проблема. Практика рассмотрения судами таких дел периодически сильно меняется, поэтому решающую роль должны играть высшие суды, прежде всего КС РФ. Рассмотрим вопросы, возникающие в связи с применением его правовых позиций

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№7 2017

Государственная забота о природе: симуляция стимулов

 С.Г. Пепеляев,
управляющий партнер «Пепеляев Групп», 
канд. юрид. наук

Сложная процедура применения вычета по экологическим платежам, практика их нецелевого использования приводят к тому, что стимулирующее назначение природоресурсных платежей утрачивается. Они становятся фискальным обременением. Исправить ситуацию поможет целый комплекс законодательных и регуляторных мероприятий

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№7 2017

О правовой природе налоговых пеней

О.И. Лютова,
доцент кафедры государственно-правовых дисциплин
Приволжского филиала
Российского государственного университета правосудия,
канд. юрид. наук

Вопрос о правовой природе налоговых пеней имеет существенное значение для регулирования их начисления. В зависимости от того, отнесен этот правовой феномен к обеспечительным мерам или налоговым санкциям, может сильно варьироваться размер задолженности налогоплательщика. В связи с изменениями в ст. 75 НК РФ проблема вновь стала актуальной

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№6 2017

Подходы к определению фактического получателя дохода

 А.Ю. Васильев,
ведущий юрист  «Пепеляев Групп»

В продолжение дискуссии в журнале «Налоговед» о проблемах бенефициарного собственника1 публикуем еще одну статью по этой теме. Рассматривается вопрос о том, какие обстоятельства могут служить подтверждением фактического права на доход, когда российская компания осуществляет выплаты иностранной организации

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№6 2017

Casus belli, или Что неясно в статье 41 НК РФ

 Д.Е. Анищенко,
аспирант Финансового университета при Правительстве РФ
 
Судебная практика по делам о налогообложении доходов свидетельствует о противоречивом толковании одного из основных понятий налогового права. В связи с этим автор предлагает изменить определение термина «доход» для целей налогообложения с учетом правовых позиций Верховного и Конституционного судов и выносит на обсуждение новые редакции статей 41 и 210 НК РФ
 
Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

 

№5 2017

О незаконченности института пени в налоговом праве

 М.В. Юзвак,
налоговый консультант (Москва), канд. юрид. наук

Несмотря на незамысловатую конструкцию статьи 75 НК РФ о начислениях в связи с несвоевременной уплатой налогов, пеня остается одним из наиболее спорных институтов налогового права. Поправки, внесенные в Налоговый кодекс за последнее время, не только не снимают проблем, но и ставят дополнительные вопросы, не имеющие однозначного ответа

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№5 2017

Фактический получатель дохода: история включения понятия в Модельную конвенцию ОЭСР

В.В. Воинов,
ведущий юрист «Пепеляев Групп»

Появление термина «фактический получатель дохода» не только интересно с исторической точки зрения. Это понятие и его применение имеют существенное значение при налогообложении отдельных видов доходов, выплачиваемых иностранным контрагентам

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№4 2017

Фактическое право на доход в налоговом праве России

В.А. Мачехин,
доцент кафедры финансового права МГЮУ им. О.Е. Кутафина, 
научный секретарь российского отделения 
Международной налоговой ассоциации, 
канд. юрид. наук

Прослеживается развитие понятия «фактическое право на доход» в российском законодательстве и практике. Сложившееся широкое понимание этого права во многом основано на тексте Комментариев к Модельной конвенции ОЭСР. По мнению автора, если не создать национальной концепции, придется пользоваться чужими

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№4 2017

«Платон» и налоги: новые поводы для дискуссии

И.А. Хаванова,
ведущий научный сотрудник отдела финансового, 
налогового и бюджетного законодательства 
Института законодательства и сравнительного правоведения 
при Правительстве РФ, 
докт. юрид. наук

Продолжаем обсуждение налоговых последствий от введения системы «Платон». Законодатель принимает меры по гармонизации фискальной нагрузки на организации, эксплуатирующие большегрузные автомобили. По мнению автора статьи, эти меры не должны вести к несправедливому отказу учесть сумму транспортного налога в расходах по налогу на прибыль

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№3 2017

Допрос свидетелей в налоговых спорах: замечания практика

 А.Р. Султанов,
начальник Юридического управления 
ПАО «Нижнекамскнефтехим», 
член Ассоциации по улучшению жизни и образования

Налоговые органы все чаще используют допросы свидетелей. При этом у налогоплательщика нет права в них участвовать, проводить со свидетелем очную ставку и перекрестный допрос. В статье сделан вывод о необходимости восполнить пробел в законе – установить надлежащую правовую процедуру
 

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№2 2017

Изменение природы налоговых вычетов по акцизам

А.Д. Шелкунов,
руководитель направления по правовому 
сопровождению налогообложения
Е.А. Милютина,
руководитель направления по налоговому консультированию
авторы – сотрудники ПАО «Газпром нефть»

Актуальное значение института налоговых вычетов по акцизам теперь ограничивается не только обеспечением однократности налогообложения потребления подакцизных товаров – вычеты в отношении таких товаров и операций могут быть направлены на предоставление бюджетной поддержки или нивелирование влияния акцизов для отдельных участников оборота
 

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№2 2017

Льгота для иностранного инвестора или дискриминация российских предприятий?

Р.И. Ахметшин,
старший партнер,
канд. юрид. наук
Н.А. Аверина,
юрист

Авторы – сотрудники «Пепеляев Групп»

Авторы находят несоответствие между пониманием термина «дискриминация» в международной практике и позицией, в некоторых случаях занимаемой российской налоговой службой. В этом они усматривают отказ от приоритета соглашений об избежании двойного налогообложения и, соответственно, нарушение Конституции РФ

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№1 2017

«Ретроактивный выбор» законодателя для налоговых схем

И.А. Хаванова,
ведущий научный сотрудник Института законодательства 
и сравнительного правоведения при Правительстве РФ (ИЗиСП), 
канд. юрид. наук

В ряде случаев для противодействия реализованным налоговым схемам оправданно применение обратной силы закона. Исходя из анализа российских и зарубежных правовых доктрин, законодательства и судебной практики, автор статьи предлагает алгоритм для оценки допустимости ретроактивной нормы

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№1 2017

Вправе ли налоговые органы предъявлять к физическим лицам иски о возмещении вреда?

М.Ю. Орлов,
партнер, руководитель налоговой и юридической практики 
КПМГ в России и СНГ, канд. юрид. наук
В.А. Соловьев,
сотрудник КПМГ, 
канд. юрид. наук

Рассматривается позиция Верховного Суда РФ, допускающая возможность для налоговых органов заявлять иски о возмещении недоимки по налогам организации к ее руководителю. По мнению авторов, такой подход основан на неверном толковании закона

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№12 2016

«Заключение» специалиста как недопустимое доказательство в налоговых спорах

 А.Р. Султанов,
начальник Юридического управления ПАО «Нижнекамскнефтехим», 
член Ассоциации по улучшению жизни и образования

На страницах «Налоговеда» уже отмечалось, что в ходе налогового контроля экспертные заключения нередко подменяются «заключениями» специалистов. В связи с недавним решением Конституционного Суда РФ автор статьи вновь обращается к этой проблеме

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№12 2016

РАЦПРЕДЛОЖЕНИЕ: Cроки проверки налоговых деклараций нуждаются в уточнении

П.А. Мочалкин,
внутренний аудитор

Учитывая автоматизацию процедур налогового администрирования и новые методы обработки информации, автор вносит рацпредложение – поправки в НК РФ, дифференцирующие сроки камеральных налоговых проверок

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№11 2016

Налогообложение выплачиваемых иностранным лицам доходов от закрытых паевых инвестфондов недвижимости

 Д.Е. Анищенко,
аспирант Финансового университета при Правительстве РФ, юрист
 

В контексте применения отдельных соглашений об избежании двойного налогообложения рассмотрен порядок обложения налогами доходов закрытых ПИФов недвижимости в России. В связи с отсутствием судебной практики и официального подхода к классификации таких доходов автор предлагает свою версию

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№10 2016

Конституционные аспекты взимания публичных платежей: на примере платы за негативное воздействие на окружающую среду

К.И. Байгозин,
действительный государственный советник юстиции РФ 3 класса, 
Секретариат Конституционного Суда РФ

Рассматривается законодательное совершенствование платы за негативное воздействие на окружающую среду, опирающееся на подходы Конституционного Суда РФ. По мнению автора, опыт такого правового регулирования будет востребован и применительно к другим публичным платежам

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№9 2016

Плата за отходы: неудачное свидание

 В.М. Зарипов,
руководитель аналитической службы
Н.А. Травкина,
ведущий юрист
Авторы – сотрудники «Пепеляев Групп»

В продолжение статьи К.И. Байгозина авторы обращают внимание на то, что законодательное определение плательщика платы за негативное воздействие на окружающую среду при размещении отходов все еще оставляет проблемы, и предлагают их решение

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№9 2016

Возмещение неконституционных налогов: на пороге нового права

И.В. Калинина,
директор Legal Stratagency, 
докторант юридического факультета Университета Гумбольдта (Берлин), 
канд. юрид. наук, LL.M. (Германия)

Можно ли привлечь к ответственности государство за издание признанного неконституционным закона о налогах? Опираясь на результаты сравнительно-правого исследования этой темы, автор прогнозирует возможность появления нового конституционного права

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№9 2016

Конституционные аспекты нарушения системности в налогово-правовом регулировании

Д.А. Кустов,
советник Управления конституционных основ 
публичного права Конституционного Суда РФ

Бессистемные поправки в налоговое законодательство провоцируют неясности в правоприменении и влекут нарушение конституционных прав налогоплательщиков. Этот тезис подтверждается практикой Конституционного Суда РФ, в частности, по делам об уплате НДС и НДФЛ

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№8 2016

Допустимо ли дифференцировать жилую недвижимость по видам в целях налогообложения?

 С.Г. Пепеляев,
управляющий партнер «Пепеляев Групп»,
канд. юрид. наук

Как показывает практика, для налогоплательщиков одной имущественной группы муниципалитеты устанавливают разные ставки налога на имущество. Автор не находит ни правовых, ни экономических оснований для такой дифференциации

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№8 2016

Истечение срока давности привлечения к ответственности за налоговое правонарушение: правовые последствия

 А.Р. Султанов,
член Ассоциации по улучшению жизни и образования,
началь­ник юридического управления
ПАО «Нижнекамск­нефтехим»

Продолжая анализировать сроки в налоговом праве, автор останавливается на вопросе привлечения к ответственности. Для случаев, когда истек срок давности, есть неопределенность. Решение этой проблемы, пока не внесены соответствующие законодательные изменения, возможно с помощью процессуальной аналогии

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№5 2016

Роль актов Конституционного Суда РФ при возврате переплаты

 М.В. Юзвак,
налоговый консультант (Москва), 
канд. юрид. наук

Постановление КС РФ по делу ОАО «Омскшина» повлекло многочисленные обращения за возвратом земельного налога. Суды излагали разные доводы, препятствующие удовлетворению требований заявителей, что позволяет говорить о неопределенном статусе актов КС РФ

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№5 2016

Последствия уплаты НДС налоговым агентом за счет собственных средств при товарообменной операции

В.В. Осин,
ведущий юрисконсульт Управления налоговой 
и арбитражной практики ООО «Транснефть Финанс»

Продолжается исследование вопросов налогообложения операций по освежению запасов государственного резерва1. По мнению автора, в спорах ответственных хранителей с территориальными управлениями Росрезерва вычет по НДС не может признаваться компенсацией расходов налогового агента, а также имеются основания для применения норм о неосновательном обогащении

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№4 2016

Проблема экономического основания правил тонкой капитализации

М.В. Каменков,
адвокат, преподаватель кафедры государственного 
и административного права юридического факультета СПбГУ

Исследуя основания для применения правил недостаточной капитализации, автор статьи уточняет критерии связанности компаний и предлагает подход, позволяющий сделать опровержимой презумпцию негативного влияния взаимозависимости с точки зрения налоговых последствий

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№2 2016

Необходимые изменения налогового законодательства с позиции бухгалтера

Какие, по мнению бухгалтеров, изменения в Налоговый кодекс РФ нужны, чтобы упростить бухгалтерскую работу? Представляем итоги голосования среди этого профессионального сообщества

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№2 2016

Противодействие ненадлежащему использованию налоговых соглашений: зарубежный опыт и возможный российский подход

З.И. Тимаев,
старший юрист «Пепеляев Групп»

Обращаясь к проблеме ненадлежащего применения соглашений об избежании двойного налогообложения, автор полагает, что решить ее поможет накопленный странами – членами ОЭСР и «Большой двадцатки» опыт, в том числе выработанные общие правила противодействия налоговым злоупотреблениям

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№1 2016

Управленческий тест налогового резидентства организаций

 М.Д. Поленчук,
юридический факультет СПбГУ

Введение в Налоговый кодекс РФ статьи 246.2 стало большим шагом на пути урегулирования вопроса о критериях налогового резидентства организаций. И хотя сопоставление с зарубежной практикой выявляет несовершенства российской правовой конструкции управленческого теста, по мнению автора, их можно преодолеть

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№1 2016

Институт тайны в налоговых правоотношениях

 С.И. Токарев,
аспирант отдела финансового, 
налогового и бюджетного законодательства 
Института законодательства и сравнительного 
правоведения при Правительстве РФ

Исходя из анализа законодательных норм, можно прийти к выводу о недостаточности правого регулирования института налоговой тайны и необходимости внесения изменений в законодательство, а также о потребности в подготовке единого федерального закона, регламентирующего порядок работы со сведениями, составляющими профессиональную тайну

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№1 2016

Гражданско-правовая ответственность за неуплату налогов – невероятно, но факт!

А.В. Чуряев,
сотрудник Академии ФСО России, 
канд. юрид. наук
 
Автор статьи критически оценивает сложившуюся судебную практику взыскания неуплаченных налогов путем заявления налоговыми органами и органами прокуратуры исков о возмещении причиненного публично-правовым образованиям материального вреда

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№12 2015

Об экономическом основании госпошлины за выдачу лицензий на производство и оборот алкогольной продукции

 Г.Г. Ячменев,
заместитель председателя 
Четвертого арбитражного апелляционного суда, 
канд. юрид. наук

Об экономическом основании госпошлины за выдачу лицензий на производство и оборот алкогольной продукции

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№12 2015

Как соотносятся ОМС и ДМС с точки зрения Конституции РФ?

 В.М. Зарипов,
руководитель аналитической службы
«Пепеляев Групп»

В связи с отменой с 2015 г. порога – предельной величины базы – при уплате взносов работодателей в фонд обязательного медицинского страхования автор исследует конституционно-правовые аспекты начисления страховых взносов без учета расходов на ДМС

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

 

 

№12 2015

Налоговые дела в Судебной коллегии по экономическим спорам: итоги первого года

А.В. Демин,
профессор кафедры коммерческого, 
предпринимательского и финансового права
Сибирского федерального университета,
докт. юрид. наук

6 августа 2015 г. исполнился ровно год с тех пор, как был упразднен ВАС РФ и начала работу Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ. Для одних эта дата со знаком плюс, для других – со знаком минус. Рассмотрим первые результаты деятельности Коллегии, выделив основные проблемы и предложения по их решению

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№11 2015

О допустимости признания судом по собственной инициативе операции налогоплательщика злоупотреблением правом

А.М. Гусев,
аспирант МГИМО (У) МИД РФ

Проанализировав аргументы за и против, а также опыт Италии, автор делает вывод о необходимости законодательно закрепить в России правило, не допускающее подобной инициативы суда 

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№11 2015

Взимание транспортного налога: правовые позиции Конституционного Суда РФ и ЕСПЧ

Н.Н. Воробьева,
юрист Секретариата Европейского суда 
по правам человека, 
канд. юрид. наук

На примере жалобы в ЕСПЧ о ставках транспортного налога в РФ исследуется вопрос о свободе усмотрения государства. При схожести выводов российского и европейского судов о достаточно широких полномочиях органов власти в сфере налогообложения прецедентный подход последнего к рассмотрению жалоб обеспечивает бо´льшую защиту прав налогоплательщиков
 
Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№11 2015

Досудебное обжалование актов, действий и решений налоговых органов: так ли все хорошо?

С.А. Сосновский,
руководитель налоговой практики «Пепеляев Групп» в Санкт‑Петербурге, 
доцент юридического факультета СПбГУ, 
канд. юрид. наук
 
С тех пор как в России была введена процедура обжалования решений и действий (бездействия) нижестоящих налоговых органов вышестоящими, прошло два года. Эксперт анализирует накопившуюся правоприменительную практику и выявляет проблемы, снижающие эффективность этого института

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"


№10 2015

Беспринципное взимание таможенных платежей – дефект административной и судебной практики

А.А. Косов,
партнер, руководитель практики таможенного права 
и внешнеторгового регулирования «Пепеляев Групп», 
канд. юрид. наук

Автор предлагает закрепить в таможенном законодательстве принципы взимания таможенных платежей, что позволит бизнесу добиваться справедливости в условиях нечеткого правового регулирования

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"


№10 2015

К вопросу о конституционности торгового сбора

А. Бланкенагель,
профессор кафедры публичного права, 
российского права и сравнительного правоведения 
юридического факультета Берлинского университета им. Гумбольдта (ФРГ) 

На конференции, организованной журналом «Налоговед», зарубежный эксперт проанализировал изменения в Налоговый кодекс РФ, касающиеся понятия сбор, и установление нового платежа - торгового сбора. В статье по итогам выступления автор делает вывод о размывании законодателем категорий налога и сбора, а также допущенных процедурных нарушениях

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

В 

 

№8 2015

Конституционные пределы ужесточения налоговой политики

М.В. Юзвак,
налоговый консультант (Москва), 
канд. юрид. наук

Специалистами отмечается изменение налоговой политики в сторону ухудшения положения налогоплательщиков. Вместе с тем возникает вопрос: насколько свободно государство в реализации такой политики?

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"


№8 2015

Российский источник дохода как необходимое условие возникновения налоговой обязанности у компании-нерезидента

З.И. Тимаев,
старший юрист «Пепеляев Групп»

Анализируя российское налоговое законодательство, международное право и зарубежную судебную практику, автор выводит алгоритм, который позволяет определить, получен ли доход от источника в России и, соответственно, подлежит ли он налогообложению

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

Ключевые слова: «доход» – «нерезидент» – «налоговое администрирование» – «налогообложение» – «налоговая обязанность» – «сделка» – «местонахождение»

№7 2015

Может ли налогоплательщик злоупотребить правом на изменение оснований иска?

Е.В. Еремина,
юрист «Пепеляев Групп»

Неопределенность нормы части 2 статьи 41 АПК РФ приводит к тому, что суды применяют к налогоплательщикам прямо не оговоренные в законе последствия злоупотребления правом. Проанализировав сложившуюся ситуацию, автор указывает на необходимость конкретизировать действие этого института

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

Ключевые слова: «злоупотребление» – «налоговый спор» – «права налогоплательщика» – «арбитражный процесс» – «КС РФ» – «возмещение НДС» – «ЕСПЧ»

№7 2015

Оспаривание в суде письменных разъяснений налоговой службы: новые возможности

В апреле 2015 г. в рамках научно-практической конференции, посвященной налоговому праву в решениях Конституционного Суда РФ, состоялось обсуждение возможности судебного оспаривания актов толкования

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"


№7 2015

Распределение бремени доказывания при исчислении налога расчетным способом

Д.В. Тютин,
заместитель председателя Арбитражного суда Волго-Вятского округа, 
доцент кафедры государственно-правовых дисциплин 
Приволжского филиала ФГБОУ ВПО 
«Российский государственный университет правосудия», 
канд. юрид. наук
 

Современное толкование подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ допускает ситуации, когда бремя доказывания перекладывается с налогоплательщика на налоговый орган и наоборот. По мнению автора, эту проблему можно решить, нормативно закрепив фиксированный процент расходов для подоходных налогов, исчисляемых расчетным путем

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

Ключевые слова: «расчетный метод» – «бремя доказывания» – «налогоплательщик» – «налоговый орган» – «расходы» – «доход» – «ВАС РФ» – «КС РФ»

D.V. Tyutin
How the burden of proof is allocated under tax computation method

The current interpretation of the Russian Tax Code allows for situations in which the burden of proof shits from the taxpayer to the tax authority and back. The issue may be resolved by setting in the law a fixed percentage of costs for income taxes that are calculated under tax computation method.

Key words: “tax computation method” – “burden of proof” – “taxpayer” – “tax authority” – “costs” – “income” – “Russian Supreme Court” – “Russian Constitutional Court”

№6 2015

Проблемы уплаты НДС при товарообменной операции

В.В. Осин,
ведущий юрисконсульт
Отдела налоговых споров 
ОАО «АК «Транснефть»
Управления налоговой и арбитражной практики
ООО «Транснефть Финанс»

На примере освежения запасов государственного материального резерва исследуются вопросы обложения НДС при взаимосвязанных товарообменных операциях без фактического перечисления денежных средств. Как подтверждается судебной практикой, организации – налоговые агенты имеют право в таких случаях истребовать с налогоплательщика внесенную ими в бюджет сумму налога

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

Ключевые слова: «НДС» – «налоговый агент» – «налоговая обязанность» – «неосновательное обогащение» – «налоговый вычет» – «товарообменная операция» – «ВАС РФ»

V.V. Osin
VAT payment headaches relating to trade transactions

Based on the example of the replenishment of state inventory reserve, the article looks into the issues of VAT being charged on related trade transactions when no money is actually remitted. As evidenced by the case law, companies that are tax agents are entitled to recover from the taxpayer the amount of taxes they have paid to the state budget.
 
Key words: “VAT” – “tax agent” – “tax obligation” – “unjust enrichment” – “tax deduction” – “trade transaction” – “Russian Supreme Court” 

№6 2015

Оспаривание официальных разъяснений: новые возможности

В.М. Зарипов,
руководитель аналитической службы
«Пепеляев Групп»

Постановлением от 31.03.2015 № 6-П Конституционный Суд РФ признал допустимым обжалование писем ФНС России в Верховном Суде РФ и предписал законодателю установить порядок обжалования разъяснений федеральных органов исполнительной власти. Принятое решение требует профессионального обсуждения и реализации

Ключевые слова: «КС РФ» – «письменные разъяснения» – «ФНС России» – «обжалование» – «ВС РФ» – «толкование» – «законотворчество»

V.M. Zaripov
Challenging official clarifications: new opportunities

The Russian Constitutional Court has recognised that letters of the Federal Tax Service may be challenged in the Russian Supreme Court and ordered that the legislature should establish the details of how clarifications of federal executive authorities may be appealed. The author believes that the decision taken needs to be discussed by experts and implemented

Key words: “legislative drafting”, “interpretation”, “Russian Supreme Court”, “appeal”, “Russian Federal Tax Service”, “written clarifications”, “Russian Constitutional Court”

№5 2015

Правовые изъяны экологического сбора

В.М. Зарипов,
руководитель аналитической службы
Ю.C. Захарова,
старший юрист
Авторы – сотрудники «Пепеляев Групп»

Авторы статьи поднимают вопрос о соответствии Конституции РФ и принципам налогообложения экологического сбора с точки зрения порядка принятия и вступления в силу Закона о его введении, а также порядка установления этого платежа и наличия у него экономического основания

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

Ключевые слова: «экология» – «сбор» – «налог» – «экономическое основание» – «законотворчество» – «конституционные принципы» – «принципы налогообложения»

V.M. Zaripov, Yu.S. Zakharova

Legal drawbacks of the environmental charge

The authors of the article raise the question of whether the environmental charge complies with the Russian Constitution and tax principles. They look into this issue in terms of the procedure by which the Law introducing the charge was adopted and comes into force and the procedure for setting the charge, as well as from the standpoint whether this charge is justified in economic terms. 

 Key words: “environment” – “charge” – “tax” – “economic basis” – “legislative drafting” – “constitutional principles” – “tax principles”

 

 

№4 2015

Возврат излишне уплаченных косвенных налогов: взгляд высших судов России и ЕС

С.А. Сосновский,
руководитель налоговой практики, доцент кафедры государственного
и административного права СПбГУ, канд. юрид. наук
В.В. Григорьев,
юрист
Авторы – сотрудники «Пепеляев Групп» (Санкт-Петербург)
 

Статья посвящена подходам к решению вопроса о возможности возврата налогоплательщику из бюджета излишне уплаченных косвенных налогов, полученных в составе цены от покупателей товаров. Сравнительно-правовой анализ практики КС РФ, ВАС РФ и Суда ЕС позволяет выявить схожую основу их правовых позиций

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

Ключевые слова: «возврат налога» – «покупатель» – «налогоплательщик» – «правовая позиция» – «ВАС РФ» – «КС РФ» – «Суд ЕС»

S.A. Sosnovsky, V.V. Grigoriev 

Refunding indirect taxes that have been paid in excess: the opinion of supreme courts in Russia and the European Union

The article is dedicated to approaches which may be taken to resolve whether it is possible for the state budget to refund to a taxpayer an amount of indirect taxes paid in excess and received as a part of the price from buyers of goods. The comparative legal analysis of case law established by the Russian Constitutional Court, the Russian Supreme Commercial ('Arbitration') Court and the Court of Justice of the European Union (EU Court) reveals similar basis for their legal positions.

Key words: “tax refund” – “buyer” – “taxpayer” – “legal position” – “Russian Supreme Commercial Court” – “Russian Constitutional Court”– “EU Court”

 

№4 2015

Доктрина необоснованной налоговой выгоды в практике Верховного Суда РФ

К.А. Сасов,
ведущий юрист «Пепеляев Групп», 
канд. юрид. наук

Комментируя недавно рассмотренный высшим судебным органом налоговый спор, автор не исключает его прецедентного характера для дел о необоснованной налоговой выгоде. А формирующаяся практика Верховного Суда РФ давать указания о проверке и оценке доказательств нижестоящим судам содержит опасную тенденцию ограничения свободы и независимости их суждений

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

Ключевые слова: «налоговая выгода» – «хозяйственная деятельность» – «доказательство» – «судебный прецедент» – «ВАС РФ» – «ВС РФ»

K.A. Sasov

The unjustified tax benefit doctrine in the Russian Supreme Court's practice

Commenting on a tax dispute which the Supreme Court has recently considered, the author does not exclude that it may set a precedent for cases regarding an unjustified tax benefit. The developing case law of the Russian Supreme Court, which instructs lower courts to check and to assess evidence, contains a dangerous trend towards restricting their freedom and ability to make independent judgements.

Key words: “tax benefit” – “business activities” – “evidence” – “precedent” – “Russian Supreme Commercial Court” – “Russian Supreme Court”

 

№4 2015

Защита налогоплательщика от необоснованного применения устаревших налоговых норм

Н.Л. Файзрахманова,
старший юрист «Пепеляев Групп»
 
 

В связи с изменениями в налоговом регулировании законоположения нередко наполняются иным смыслом, чем вкладывался в них изначально. Эта проблема рассматривается на примере толкования нормы Налогового кодекса РФ о взимании НДС со страховых выплат, которая, по мнению автора, в настоящее время нарушает принцип равенства и ведет к двойному налогообложению

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

Ключевые слова:
«НДС» – «страхование» – «налоговая база» – «экономическое основание» – «НК РФ» – «арбитражный суд» – «толкование» –  «КС РФ»

N.L. Faizrakhmanova
Protection of a tax payer from abusive application of out-of-date tax rules

Quite often legislations are deemed vice versa due to different changes in a fiscal regulation.  In the article this situation is explained at the example of the Internal Revenue Code of the RF towards VAT implementation from insurance compensations. According to the author's opinion due to this fact at the present day a principle of equality is defied and it leads to dual taxation.

Key words: “VAT” – “insurance” – “tax base” – “economic grounds” – “Tax Code of the Russian Federation” – “arbitration court” – “interpretation” – “Russian Constitutional Court”

 
 
 

 

№3 2015

О двух постановлениях Конституционного Суда РФ

 А. Бланкенагель,
профессор кафедры публичного права, 
российского права и сравнительного правоведения
юридического факультета
Берлинского университета им. Гумбольдта (ФРГ)
 
 

Эксперт из Германии комментирует постановления КС РФ 2013 г. № 11-П и № 26-П. В них оценивается конституционность невозврата госпошлины и отмены налоговых льгот. Однако высшая судебная инстанция тонет в болоте заброшенных отраслей российского права – административного и конституционного (государственного)

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед

Ключевые слова: «КС РФ» – «правовая позиция» – «государственная пошлина» – «налоговая льгота» – «зарубежный опыт» – «Германия»

 

А. Blankenagel 
About two judgments of the Constitutional Court of the Russian Federation 

In the article a German specialist comments on terms of the Constitutional Court of the Russian Federation № 11-P and № 26-P. These refer to constitutionality of state duty default and canceling of tax benefits. However a court of last resort suffers from incomplete branches of the Russian law either administrative or constitutional

Key words: “Russian Constitutional Court” – “legal position” – “government duty” – “tax benefit” – “foreign experience” – “Germany”

№2 2015

Руководство ОЭСР по трансфертному ценообразованию: применимость в России

К.К. Токарева,
аспирантка кафедры финансового права
Московского государственного юридического университета
им. О.Е. Кутафина (МГЮА)

 Рекомендации ОЭСР по контролю за трансфертным ценообразованием широко используются во многих странах, в том числе в России, не являющейся участницей Организации. В связи с этим необходимо выработать собственный правовой подход к применению этого документа
 

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

Ключевые слова: «трансфертное ценообразование» – «налоговый контроль» – «ОЭСР» – «Модельная конвенция» – «толкование»
 
К.К. Тokareva
OECD Transfer Pricing Guidelines: adaptability in Russia 

OECD Transfer Pricing Guideline is widely used in many countries including Russia, non-member of Organization. Due to this fact, it is urgent to work out a personal rights view towards usage of the document

Key words:
“transfer pricing” – “tax control” – “OECD” – “Model Convention” – “interpretation”
 

№1 2015

Принцип экономической обоснованности налогообложения при толковании отдельных положений главы 21 НК РФ

Е.А. Лысенко,
руководитель 
Сибирского отделения «Пепеляев Групп»
(Красноярск)

ВАС РФ признал недействительными разъяснения Минфина России о порядке восстановления НДС по основным средствам, используемым в облагаемых по ставке 0% операциях. Указывая на сложности раздельного налогового учета и рациональность позиции Суда, автор отмечает непоследовательность ее обоснования, что может создать негативную для налогоплательщиков практику
 

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"
 
Ключевые слова: «экономическая обоснованность» – «НДС» – «налоговая ставка» – «нулевая ставка» – «правовая позиция» – «ВАС РФ»

Е.А. Lysenko 
Principle of economic feasibility of taxation in particular provisions of the article 21 of The Russian Tax Code

The Supreme Arbitration Court of the Russian Federation declared invalid explanations of the Ministry of Finance in relation to VAT salvage procedure over basic assets used in chargeable operations at re rate of 0%. The author notes inconsistence of legal background pointing at difficulties of apart fiscal accounting and expedience of the Court’s position, which can cause a negative practice for a taxpayer

Key words:
“economic grounds” – “VAT” – “tax rate” – “zero rate” – “legal position” – “Russian Supreme Arbitration Court”

№1 2015

Обжалование разъяснений финансовых и налоговых органов: вопросы подведомственности и подсудности

С самого зарождения российской налоговой системы в начале 1990-х гг. Минфин России и налоговая служба дают письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства. Но и сегодня судебная практика не определилась с тем, можно ли оспаривать такие разъяснения в суде и если да, то в каком именно

 

Ключевые слова: «обжалование» – «разъяснение» – «Минфин России» – «ФНС России» – «подведомственность» – «подсудность» – «ВАС РФ» – «ВС РФ»

V. М. Zaripov
Appealing of interpretations of financial and tax authorities: items of jurisdiction and cognizance

The Ministry of Finance of the Russian Federation and tax administration presents written explanations towards usage of tax legislation since inception of the Russian tax system at the beginning of 1990-s. However, even nowadays judicial practice is still uncertain is it possible to dispute such explanations in a court and if it is – where exactly?

Key words: “appeal”– “clarification” – “Russian Ministry of Finance” – “Russian Federal Tax Service” – “jurisdiction” – “Russian Supreme Arbitration Court” – “Russian Supreme Court” 

№1 2015

Споры о налоговой выгоде: прямые и косвенные доказательства отрицательных фактов

 Д. В. Тютин, 
заместитель председателя Арбитражного суда Волго-Вятского округа, 
доцент кафедры государственно-правовых дисциплин 
Приволжского филиала ФГБОУ ВПО 
«Российский государственный университет правосудия», 
канд. юрид. наук

Нередко, когда налоговый спор решается в суде, стороне требуется опровергнуть то или иное обстоятельство. Практика показывает, что в некоторых случаях отрицательный факт можно доказать, представив совокупность косвенных доказательств взаимосвязанных положительных фактов

Ключевые слова: «налоговый спор» – «налоговая выгода» – «налоговый орган» – «бремя доказывания» – «доказательство» – «ВАС РФ»

 
Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

 


D.V. Tyutin
A dispute over tax benefit: direct and indirect evidence that an event did not happen
 
Often when the court considers a tax dispute, a party needs to prove that a certain event did not happen. The court practice shows that sometimes it is possible to prove that an event did not happen by providing a set of indirect evidence of linked events that did happen. 
 
Key words: tax dispute - tax gain - tax authority - burden of proof - evidence - Russian Supreme State Commercial Court

№12 2014

Категория дохода с позиции теории и практики бухгалтерского учета

 В. В. Приображенская, 
Министерство финансов Российской Федерации, 
Департамент регулированияя бухгалтерского учета, 
финансовой отчетности и аудиторской деятельности, канд. экон. наук 

На юбилейном заседании Клуба налоговедов1 обсуждалось, что при определении в статье 41 НК РФ дохода как экономической выгоды в денежной или натуральной форме заимствованы термины бухгалтерского учета. Автор разбирается, что представляют собой доход и экономическая выгода

Ключевые слова: «доход» – «бухгалтерский учет» – «экономическая выгода» – «актив»
 

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"
 
V.V. Priobrazhenskaya
An accounting view of an income basket: theory and practice

At the anniversary session of the Tax Experts' Club it was discussed that bookkeeping terminology is used in the definition in article 41 of the Russian Tax Code of income as an economic gain in cash or in kind. The author examines the concepts of income and of economic gain

Key words: “income” – “bookkeeping” – “economic gain” – “asset”

№12 2014

Налогово-правовое понятие дохода

С.Г. Пепеляев,
управляющий партнер «Пепеляев Групп»,
канд. юрид. наук

На страницах «Налоговеда» ключевая роль в 2014 г. отведена теме определения и толкования термина «доход». В продолжение дискуссии автор, исходя из анализа налогового законодательства и законодательства о бухгалтерском учете, а также на основе принятых в юридической практике концепций дохода, предлагает формулировку этого налогово-правового понятия

Ключевые слова: «доход» – «толкование» – «законодательство» – «правоприменение» – «бухгалтерский учет»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

S.G. Pepeliaev
Legal and taxation definition of ‘income’

In 2014 the concept of 'income' has played a key role on the pages of Nalogoved in terms of how it is defined and interpreted. To continue this discussion, the author suggests a definition of this concept from the legal and taxation standpoint that is based on an analysis of tax and bookkeeping legislation and on the concepts of income that are accepted in the practice of law.

Key words: income - interpretation - legislation - court and administrative decisions - bookkeeping

 

№11 2014

Генезис должной осмотрительности

М.В. Юзвак,
налоговый консультант (Москва)
 

Рост числа компаний, не исполняющих налоговых обязательств, и неопределенность налоговых последствий при вступлении с такими организациями в договорные отношения обусловливают необходимость выработать критерии проявления осмотрительности. Статья посвящена проблемам применения концепции должной осмотрительности и перспективам ее развития

Ключевые слова: «должная осмотрительность» – «недобросовестность» – «фирма-однодневка» – «ФНС России» – «ВАС РФ» – «правовая позиция» – «законотворчество»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

M.V. Yuzvak
Due diligence genesis

The growing number of companies that fail to perform their tax obligations and uncertain tax consequences of entering into contractual relationships with such companies give rise to the need for new criteria of due caution to be developed. The article focuses on the application of the concept of due caution and on the prospects for it to develop further.

Key words: due caution - bad faith - fly-by-night company - Russian Federal Tax Service - Russian Supreme State Commercial Court - legal position - legislative drafting

 

№11 2014

Налогообложение международных структур: комментарии законопроекта Минфина России, или Что год грядущий нам готовит?

Р.И. Ахметшин,
старший партнер,
канд. юрид. наук
Т.А. Павлюкова,
старший юрист
Авторы – сотрудники «Пепеляев Групп»

Минфин России доработал законопроект о контролируемых иностранных компаниях1. Очевидно, что Госдума будет обсуждать его в осеннюю сессию, и налогоплательщики уже могут планировать свои обязательства на 2015 г., принимать управленческие решения. Авторы комментируют положения новой редакции документа, по-прежнему вызывающего вопросы

Ключевые слова: «контролируемая иностранная компания» – «избежание двойного налогообложения» – «бенефициарный собственник» – «законотворчество» – «Минфин России»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

R.I. Ahmetshin,  T.A. Pavlyukova

Taxation of international structures: comments from the Russian Finance Ministry’s draft law, or What does the coming year have in store?

The Russian Ministry of Finance has refined the draft law on controlled foreign companies. Evidently, the State Duma will discuss it during the autumn session and taxpayers can plan their obligations for 2015 and make management decisions. The authors comment on the new version of the document, which still raises some questions. 

Key words: controlled foreign company - avoidance of double taxation - beneficiary owner - legislative drafting - Russian Ministry of Finance

№10 2014

Косвенная природа НДС: формирование правовых позиций Конституционного Суда РФ

Д.А. Кустов,
советник Управления конституционных основ публичного права Конституционного Суда РФ
 

В правоприменительной практике сформированы основные подходы к проблеме перекладывания бремени уплаты НДС с налогоплательщика на потребителя, обусловленные косвенным характером налога. Автор рассматривает три решения Конституционного Суда РФ, на основании которых может быть выработана правовая позиция по этому вопросу

Ключевые слова: «НДС» – «правовая природа» – «налогоплательщик» – «конституционные права» – «правовая позиция» – «КС РФ»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

D.A. Kustov

The indirect nature of VAT: forming the legal positions of the Russian Constitutional Court

Various main approaches exist in court and administrative decisions to the problem of the burden of paying VAT being transferred from taxpayers to consumers owing to the indirect nature of this tax. The author reviews three decisions of the Russian Constitutional Court which may serve as a basis for a legal position on this matter.

Key words: VAT - legal nature - taxpayer - constitutional rights - legal position - Russian Constitutional Court

№10 2014

Налогообложение в зонах наибольшего экономического благоприятствования

Е.А. Лысенко,
руководитель Сибирского отделения
«Пепеляев Групп» (Красноярск)


Президент РФ в Послании Федеральному Собранию1 указал на необходимость социально-экономического развития российских регионов. В связи с этим особое звучание приобретает тема налоговых льгот. В статье рассматриваются особенности правовых режимов и классификация территорий, которым оказывается экономическая поддержка

Ключевые слова: «налоговая льгота» – «инвестиции» – «особая экономическая зона» – «законотворчество»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

Е.А. Lysenko
Taxation at the most economic prosperity areas 

President of RF in his Address to the Federal Assembly attended to necessity of socio-economic development of Russian regions. In this respect matter of tax benefits acquires a special meaning. This article presents specifics of legal regimes and terrain classification (means classification of territories with economic support).

Key words: “tax benefit” – “investment” – “special economic zone” – “lawmaking”  

№9 2014

Ограничение льгот как способ борьбы с налоговым шопингом

Н.С. Милоголов,
научный сотрудник Центра налоговой политики НИФИ Минфина России,
канд. экон. наук 

Проблема налогового шопинга актуальна во всем мире. Для ее устранения Организация экономического сотрудничества и развития предлагает вводить в международные договоры жесткие правила об ограничении льгот и более общие правила, позволяющие бороться с уклонением от уплаты налогов1. По мнению автора, Рекомендации ОЭСР следует адаптировать к российским условиям 

Ключевые слова: «избежание двойного налогообложения» – «соглашение» – «налоговая льгота» – «ОЭСР» – «BEPS» 

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

N.S. Milogolov
Limitation of benefits like a method of anti-taxation shopping!

Problem of so-called taxation shopping is popular all over the world. In order to solve it representatives of OEDC (Organization for Economic Co-operation and Development) offer to bring hard rules concerning limitation of benefits and more general rules towards problem of tax evasion in international treaties. In the author's opinion references of OEDC should be geared to Russian environment.

Key words: “avoidance of double taxation” – “agreement” – “tax benefit” – “OECD” – “BEPS” 

№9 2014

Обеспечительные меры в судебных налоговых спорах: концептуальные проблемы

Д.В. Тютин,
заместитель председателя ФАС Волго-Вятского округа,
доцент кафедры государственно-правовых дисциплин
Приволжского филиала ГОУ ВПО
«Российская академия правосудия»,
канд. юрид. наук
 

От применения обеспечительных мер порой зависит дальнейшая деятельность налогоплательщика, но прогнозировать решение суда по этому вопросу крайне трудно. Процессуальное законодательство и судебная практика не позволяют говорить о том, что нормативное регулирование оснований для принятия обеспечительных мер в ближайшее время принципиально изменится

Ключевые слова: «налоговый спор» – «обжалование» – «ВАС РФ» – «КС РФ» – «правовая позиция»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

D.V. Tyutin
Injunctive measures in legal litigations: conceptual problems

Occasionally further activity of a tax payer depends on taking injunctive measures but in such case it’s rather difficult to predict a judgment. Procedural law and judicial practice disclaim that regulatory control of basis for adoption of interlocutory injunctions will be changed in the nearest future.


 Key words: “tax dispute” – “appeal” – “Russian Supreme Arbitration Court” – “Russian Constitutional Court” – “legal position”

№8 2014

К вопросу об определении дохода по российскому налоговому праву

Е.А. Еременко,
ведущий аудитор АКГ «Гориславцев и К. EuraAudit»
 

Продолжаем обсуждение необходимости правового определения понятия «доход». Эта проблема приобретает особую актуальность в контексте серьезных изменений в российской системе бухгалтерского учета, взаимосвязанной с налоговым учетом

Ключевые слова: «доход» – «толкование» – «налоговый учет» – «бухгалтерский учет» – «НК РФ»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

E.A. Eremenko
Income determination in accordance with Russian Tax Law 

Pursue a subject of legal definition of “income”. This question is becoming more and more popular due to serious changes in Russian accounting system interconnected to tax registration.

Key words: “income” – “interpretation” – “fiscal accounting” – “accounting” – “Tax Code of the Russian Federation”

№8 2014

Позиция Минфина России в отношении применения концепции бенефициарного собственника

А.В. Кириллов,
аспирант (соискатель) МГИМО МИД России

Рассматривается необходимость включать в текст международного договора об избежании двойного налогообложения требования о наличии фактического получателя дохода. Для определения злоупотреблений при передаче дохода предлагается использовать критерий принятия или непринятия рисков транзитной компанией

Ключевые слова: «бенефициарный собственник» – «соглашение» – «избежание двойного налогообложения» – «налоговая льгота» – «Минфин России» – «Модельная конвенция» – «ОЭСР»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

A.V. Kirillov
Position of Russian Ministry of Finance concerning the concept of beneficial owner

There is a necessity to include a requirement concerning existence of income recipient de facto. They offer to use risk-taking or risk rejection criterion to find out cases of improper use of income transfer.

Key words: “beneficial owner” – “agreement” – “avoidance of double taxation” – “tax benefit” – “Russian Ministry of Finance” – “model convention” – “ OECD”

 

№8 2014

Влияние правовых позиций Конституционного Суда РФ на формирование налогового права

Ю.А. Крохина,
профессор, заведующая кафедрой правовых дисциплин 
Высшей школы государственного аудита (факультета) 
МГУ им. М.В. Ломоносова, 
профессор кафедры финансового права 
Финансового университета при Правительстве РФ, 
докт. юрид. наук
 

В статье на примере дела о регулировании земельного налога региональными подзаконными актами поднимается вопрос о предмете и источниках налогового права. По мнению автора, в данном случае расширенное толкование КС РФ понятия законодательства о налогах и сборах противоречит действующей редакции статьи 1 НК РФ

Ключевые слова: «правовая позиция» – «арбитражный суд» – «КС РФ» – «налоговое право» – «земельный налог» – «нормативный акт» – «принципы налогообложения»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"


Yu.A. Krokhina
How legal positions of the Russian Constitutional Court affect the way the tax law is formed
This article raises the issue regarding the subject matter and sources of tax law using as an example the case of land tax regulation under regional subordinate legislation. In the author's opinion, in this instance an expanded interpretation by the Russian Constitutional Court of the concept of legislation on taxes and levies is at odds with the text of article 1 of the Russian Tax Code that is currently in effect.

Key words: “legal position” – “arbitration court” – “Russian Constitutional Court” – “tax law”– “land-tax” – “statutory act” – “principles of taxation”

№7 2014

Сборы бывают разные

 В.М. Зарипов,
руководитель аналитической службы «Пепеляев Групп»

Пункт 3 статьи 3 НК РФ предъявляет требование наличия экономического основания не только к налогам, но и к сборам. Как полагает автор статьи, в зависимости от экономического основания наряду с «классическими» можно выделить также сборы комплексной, составной природы

Ключевые слова: «налог» – «сбор» – «экономическое основание» – «правовая позиция» – «КС РФ»

 
Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

V.M. Zaripov
Levies vary
According to article 3(3) of the Russian Tax Code, there must be economic grounds not only for taxes, but also for levies. As the author of the articles believes, depending on the economic ground, some complex, composite levies may be singled out along with 'classic' levies.

Key words: “tax” – “duty”– “economic grounds” – “legal position” – “Russian Constitutional Court”
 

№7 2014

«Недоналоговое» право

М.В. Юзвак,
налоговый консультант (Москва)
 

Рассматривая Закон об уплате страховых взносов, автор указывает на неоправданность отдельного регулирования этого института, а также отмечает снижение гарантий прав плательщиков и меньшие полномочия органов контроля при администрировании взносов

Ключевые слова: «страховые взносы» – «законодательство» – «НК РФ»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

M.V. Yuzvak
Not quite tax law
The author analyses the law on insurance payments and points out that it is unreasonable to have a separate mechanism regulating this institution. He also notes that taxpayers have fewer guarantees and supervising bodies have fewer powers with regard to administering payments

Key words: “insurance contributions” –“legislation” – “Tax Code of the Russian Federation”

№7 2014

НДС – налог на НеДоСтачу?

В.Г. Акимова, 
партнер «Пепеляев Групп»
А.А. Никонов,
старший партнер «Пепеляев Групп»

ВАС РФ подготовил проект Постановления Пленума по вопросам применения законодательства об НДС1. Изучение этого документа приводит к выводу о спорности ряда предлагаемых правовых подходов

Ключевые слова: «ВАС РФ» – «НДС» – «налог на прибыль» – «налоговая база» – «безвозмездная передача» – «двойное налогообложение» – «налоговые последствия»

Key words: “Russian Supreme Arbitration Court” – “VAT” – “profit tax” – “tax base” – “gratuitous transfer” – “double taxation”  – “tax implications”

№6 2014

Девальвация некоторых правовых позиций Конституционного Суда РФ по налогам

Д.В. Тютин,
заместитель председателя ФАС Волго-Вятского округа,
доцент кафедры государственно-правовых дисциплин
Приволжского филиала ГОУ ВПО
«Российская академия правосудия»,
канд. юрид. наук
 

Согласно правовой позиции КС РФ налоги могут устанавливаться и регламентироваться только законами. Однако сегодня нормотворческие полномочия зачастую делегируются органам исполнительной власти. Эксперт подробно разбирает причины и механизм этого процесса, а также рассматривает проблему нарушения ретроактивности налогового закона

Ключевые слова: «КС РФ» – «правовая позиция» – «конституционные принципы» – «установление налога» – «транспортный налог»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

D.V. Tyutin
Devaluation of certain legal positions of the Russian Constitutional Court in terms of taxes
According to the legal position of the Russian Constitutional Court, taxes may be set and regulated only by laws. However, today legislative drafting powers are often delegated to executive authorities. The expert analyses in detail the reasons for this and how it happens, and also analyses the issue arising when the retroactive effect of the tax law is broken.

Key words: “Russian Constitutional Court” – “legal position” – “constitutional principles” – “establishment of tax” – “transportation tax”
 

№6 2014

Понятие экономического основания налога

В.М. Зарипов,
руководитель аналитической службы «Пепеляев Групп»

В статье выявляется сущность экономического основания налога. Считая, что без юридического определения этого термина невозможно адекватное толкование и применение пункта 3 статьи 3 НК РФ, автор отграничивает его от смежных понятий и принципов налогообложения

Ключевые слова: «экономическое основание» – «экономическая обоснованность» – «экономическая выгода» – «объект налогообложения» – «толкование» – «принципы налогообложения» – «налоговая база»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

V. M. Zaripov
The notion of economic basis of a tax 

The article contemplates the essence of the economic basis of tax. The author believes that, without a legal definition of this term, article 3(3) of the Russian Tax Code cannot be interpreted adequately and implemented; therefore, the author keeps this term apart from any contiguous notions and principles of taxation.

Key words: “economic foundation” – “economic justification” – “economic benefit” – “object of taxation” – “interpretation” –  “principles of taxation” – “tax base”

№5 2014

Коэффициенты-дефляторы – способ повышение размера налогов?

О.И. Лютова,
старший преподаватель кафедры государственно-правовых дисциплин Приволжского филиала ФГБОУ ВПО «Российская академия правосудия»

Федеральный законодатель все чаще делегирует органам исполнительной власти право корректировать, в том числе повышать, размер налогов и сборов, используя с этой целью коэффициенты-дефляторы. Ценность правовой позиции Конституционного Суда РФ, согласно которой обязанность по уплате налога регулируется законом, таким образом девальвируется

Ключевые слова: «налоговая база» – «сумма налога» – «ЕНВД» – «НДФЛ» – «НДПИ» – «налог на имущество» – «транспортный налог» – «КС РФ» – «законодательство»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

Key words: “tax base” –“amount of tax”– “UTII”– “personal income tax” – “mineral extraction tax” – “property tax” – “transportation tax” – “Russian Constitutional Court” – “legislation”

№4 2014

О понятии дохода в разных отраслях права

Н.В. Романенко,
заместитель генерального директора по правовым вопросам
ООО «Уральские информационные технологии»

На юбилейном заседании Клуба налоговедов в январе главный редактор журнала предложил сделать понятие дохода сквозной темой 2014 г. и затем обсудить на научно-практической конференции. Предлагаем статью об использовании этого термина в налоговом и других отраслях права. И приглашаем к дискуссии

Ключевые слова: «взаимозависимые лица» – «трансфертное ценообразование» – «избежание двойного налогообложения» – «международный договор» – «ОЭСР»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

Key words: “associated companies” – “transfer pricingˮ – “avoidance of double taxation” – “international treaty” – “OECD”

№4 2014

Тонкая капитализация: итоги 2013 г., или О том, как пробелы в законе восполняются невнимательностью к правовой норме

В статье рассматриваются проблемы законодательного регулирования налогообложения компаний, использующих финансирование от иностранных аффилированных лиц. Такие займы не охватываются понятием контролируемой задолженности, а применение к ним последствий недостаточной капитализации неправомерно до тех пор, пока в НК РФ не будут внесены соответствующие поправки

Ключевые слова: «избежание двойного налогообложения» – «контролируемая задолженность» – «недостаточная капитализация» – «иностранная компания» – «заем» – «ОЭСР» – «Модельная конвенция» – «ВАС РФ»

 

R.I. Ahmetshin
Thin capitalisation: how gaps in the law are compensated by the careless treatment of legal rules

The article deals with legislative regulation of taxation of companies that use financing from foreign affiliated parties. Such loans are not covered by the concept of controlled debt and it is unlawful to apply thin capitalisation rules to them until the relevant amendments are made to the Russian Tax Code.

Key words: “avoidance of double taxation” – “controlled debt” – “thin capitalisation” – “foreign company” – “loan” – “OECD” – “model convention” – “Russian Supreme Arbitration Courtˮ

№3 2014

Решение Суда ЕС от 7 ноября 2013 г.

Редакция продолжает публикацию материалов по вопросам соотношения понятий цены и НДС. Предлагаем эксклюзивный перевод2 Решения Европейского cуда справедливости, которое может кардинально изменить практику взимания НДС в России. Решение комментируют эксперты «Пепеляев Групп». Приглашаем к дальнейшей дискуссии

Ключевые слова: «налогообложение» – «сделки» – «возмещение НДС» – «решение суда» – «Суд ЕС»

Judgment of the EC Court dated 7 November 2013

Our editorial board continues to publish materials regarding the correlation between the concepts of price and VAT. This article includes an exclusive translation of a Judgment of the European Court of Justice, which may dramatically change the way VAT is collected in Russia. Pepeliaev Group's experts comment on this judgment. We will welcome readers’ contributions to the debate.

Key words: “taxation” – “settlements” – “compensation” – “VAT” – “court ruling” – “EU Court”
 

№2 2014

Содержание принципа экономической основанности налогов

М.В. Каменков,
аспирант юридического факультета СПбГУ,
адвокат АБ «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры»
 

Требование экономического основания налогового законодательства существует давно, но до сих пор его суть и границы применения четко не определены. Опираясь на последние исследования и судебную практику, автор рассматривает вопрос о том, имеет ли принцип экономического основания самостоятельное правовое содержание

Ключевые слова: «принципы налогообложения» – «экономическое основание» – «экономическая обоснованность» – «ВАС РФ» – «КС РФ»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

M.V. Kamenkov
The substance of the principle of economic grounds of taxes

The requirement regarding economic grounds in tax legislation has been in existence for a long time. However, the essence of it and the boundaries for applying it have not yet been clearly determined. Based on recent research and case law, the author considers whether the principle of economic grounds has its own legal substance.

Key words: “principles of taxation” – “economic foundation” – “economic justification” – “Russian Supreme Arbitration Court” – “Russian Constitutional Court” 

№2 2014

Налоговая система за последние 10 лет: мнения экспертов

«Налоговед» спросил у ведущих ученых, представителей судейского корпуса и госслужащих, что изменилось в налоговой системе России за последнее десятилетие. Отметив, что налоговое право и практика разрешения налоговых споров продвинулись далеко вперед, эксперты тем не менее указали на наиболее существенные недоработки в этой сфере

Ключевые слова: «налоговая система» – «КС РФ» – «ВС РФ» – «ВАС РФ» – «налоговое право» – «принципы налогообложения» – «законодательство» – «НК РФ» – «налоговое правоотношение» 

Tax system in the recent 10 years: expert opinions

Nalogoved asked top-level academics, representatives of judicial authorities and employees of state agencies what had changed in the Russian tax system over the past ten years. The experts emphasised that the tax law and tax dispute resolution practice had developed significantly, but, nevertheless, pointed out some most significant omissions in this sphere.

Key words: “tax system” – “Russian Constitutional Court” – “Russian Supreme Court” – “Russian Supreme Arbitration Courtˮ – “tax lawˮ – “principles of taxationˮ – “legislationˮ – “Russian Tax Codeˮ – “tax relationsˮ 

№1 2014

Положения о налогах в конституциях России

В.М. Зарипов,
руководитель аналитической службы «Пепеляев Групп»


В год 20-летия Конституции РФ активно обсуждается ее возможное изменение. В связи с этим стоит вспомнить, как в действующей редакции Основного Закона появились упоминания о налогах, послужившие надежной базой для формирования российского налогового права и современной налоговой системы

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

V. M. Zaripov
Tax provisions in the Russian Constitutions

In the year of the 20th anniversary of the Russian Constitution, there is active debate as to whether it may be amended. In this connection, it should be recalled how the current version of the Basic Law mentioned taxes for the first time and how these provisions have formed a solid basis for Russian tax law and a modern tax system

№12 2013

О неопределенности в налоговом праве и задачах современных юристов

А.В. Демин,
доцент кафедры коммерческого, предпринимательского и финансового права
Юридического института Сибирского федерального университета,
канд. юрид. наук
 

Возможно ли, что профессия юриста вскоре станет ненужной? Рассматривая последние тенденции в налоговом праве с точки зрения определенности налогообложения, автор приходит к выводу, что нестандартно и творчески мыслящим юристам гарантированы долгие годы профессиональной жизни

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"
 

A.V. Demin
Regarding uncertainty in tax law and the tasks facing modern lawyers

Is it possible that demand for the legal profession will soon shrink? The author analyses the most recent trends in tax law in terms of the certainty of taxation and concludes that lawyers who think in a non-standard and creative way are guaranteed to find their professional services in demand for years to come.

№11 2013

Государству не нужно бояться административной ликвидации «однодневок»

К.А. Сасов,
ведущий юрист «Пепеляев Групп»,
канд. юрид. наук

В статье новое развитие получает вопрос административной ликвидации юридического лица, рассмотренный в прошлом номере «Налоговеда»1. Автор приходит к выводу, что налоговые органы и сейчас имеют законные возможности добиться возмещения налоговых потерь бюджета при ликвидации «фантомных» организаций

Ключевые слова: «контрагент» – «фирмы-„однодневки“» – «выездная налоговая проверка» – «камеральная налоговая проверка» – «отчетность» – «ФНС России» – «недоимка» – «ликвидация»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

K.A. Sasov 

The government should not be afraid of administrative liquidation of fly-by-night companies

The article considers a new perspective on the administrative liquidation of companies, a topic addressed in the previous issue of the Nalogoved. The author concludes that tax authorities still have lawful means to attain compensation of tax losses for the state budget when fly-by-night companies are liquidated.


Key words:
contracting party - fly-by-night company - field tax audit - desk tax audit - reports - Russian Federal Tax Service - tax arrears - liquidation

№10 2013

Распределение по регионам налоговых платежей от консолидированной группы налогоплательщиков: зарубежный опыт и рекомендации для России

М.В. Нелюбина,
аспирант РУДН, налоговый менеджер

О налоговом федерализме мы уже говорили на страницах «Налоговеда»*. Рассматривая опыт и принципы аллокации налоговых платежей между регионами в странах с федеративным устройством, в которых действует законодательство о консолидированной группе налогоплательщиков, автор вносит предложения по изменению российских принципов распределения налоговых доходов между субъектами Федерации

Ключевые слова: «консолидированная отчетность» – «аллокация» – «налог на прибыль» – «доход» – «бюджетные средства» – «США» – «Канада» – «ЕС»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

M.V. Nelyubina

Allocating tax payments from consolidated groups of taxpayers by regions: foreign experience and recommendations for Russia

We have already discussed tax federalism on pages of the Nalogoved. The author describes the experience and principles of allocating tax payments by regions in countries with federal form of government which have legislation on consolidated groups of taxpayers. She makes suggestions as to how changes could be made to the Russian principles of allocating tax payments by constituent entities of Russia. 

Key words: consolidated reports - allocation - profit tax - income - state budget funds -
USA - Canada - EU

№10 2013

Двойное администрирование регулярных платежей за недропользование

Л.А. Голомазова,
начальник отдела налоговых споров
Юридического департамента ОАО «Газпром»

Рассматривая правовую природу регулярных платежей за пользование недрами, автор выявляет в них признаки сбора и указывает на необходимость внести изменения в законодательство о недрах и НК РФ, а также передать их администрирование ФНС России

Ключевые слова: «налоговое администрирование» – «недропользование» – «платеж» – «сбор» – «правовая природа» – «ФНС России» – «Росприроднадзор»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

L.A. Golomazova 

Double administration of regular payments for subsurface resource development

As the author analyses the legal nature of regular payments for subsurface resource development and identifies in them elements of a levy, she points out that Russian legislation on subsoil resources and the Tax Code should be amended, with regulation of such payments being passed on to the Russian Federal Tax Service.

Key words: tax regulation - use of subsoil resources - payment - levy - legal nature - FTS -
Federal Service for Supervision in the Sphere of Natural Resource Use

№10 2013

Однократность налогообложения – спорный принцип российского налогового права

Д.В. Тютин,
заместитель председателя ФАС Волго-Вятского округа,
доцент кафедры государственно-правовых дисциплин
Приволжского филиала ГОУ ВПО «Российская академия правосудия»,
канд. юрид. наук

Принцип однократности налогообложения вытекает из российского законодательства. При этом существуют налоги с полностью или частично идентичными объектами обложения. Рассматривая позицию КС РФ по этому вопросу, автор рассуждает о необходимости указанного принципа в российском налоговом праве

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

D.V. Tyutin
One-off taxation as a disputable principle of the Russian tax law

The principle of one-off taxation is based on Russian legislation. However, there are taxes the subject matter of which is fully or completely identical. The author analyses the position of the Russian Constitutional Court with regard to this issue and argues whether this principle is needed in Russian tax law. 

№9 2013

Экономическое основание налога, или Homo economicus в налоговом праве?

И.А. Хаванова,
старший научный сотрудник Института законодательства
и сравнительного правоведения при Правительстве РФ,
канд. юрид. наук

В юридической литературе не утихает обсуждение содержания и роли экономического основания налога как одного из принципов и опорного элемента системы налогообложения. Автор вновь обращается к этой теме, суммируя теоретические исследования и примеры из судебной практики

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

I.A. Khavanova
The economic basis of tax, or homo economicus in tax law

The contents and role of the economic basis of tax as a principle and reference element of the tax system continue to be eagerly discussed in legal literature. The author turns to this topic again, summarising theoretical research and case law examples

№9 2013

О фискальных барьерах в сфере предпринимательства

Е.В. Тарибо,
начальник Управления конституционных основ публичного права Конституционного Cуда  РФ, 
канд. юрид. наук
 
Постановление, вынесенное в конце мая Конституционным Судом РФ, поднимает вопрос о невозврате госпошлины как фискальном барьере для выхода на рынок, а также о правовой неопределенности в регулировании уплаты госпошлины, причины которой кроются в изъянах законодательной техники и инерционном мышлении налогоплательщиков
 
Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

E.V. Taribo

On fiscal barriers in business 

The resolution issued by the Russian Constitutional Court at the end of May raises the question of whether the failure to repay state duty is a fiscal barrier for entering the market and deals with the lack of legal clarity with regard to regulating the payment of state duties. The reasons for this stem from the defects in legislative drafting techniques and inert mentality of taxpayers.
 

№8 2013

Взносы на дополнительное социальное обеспечение – скрытый налог?

А.А. Артюх,
старший юрист компании
«Налоговая помощь»

Конституционный Суд РФ признал неконституционным придание обратной силы Закону, изменившему порядок начисления взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей в 2010 г. Автор, представлявший интересы одного из плательщиков в арбитражном суде по этому делу, анализирует предпосылки Постановления и его отдельные выводы

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

A.A. Artyukh
Contributions for additional public welfare: are they a hidden tax?

The Russian Constitutional Court held that it is unconstitutional to give retroactive effect to the law that changed the way how the payments are accrued on additional social insurance of aircrew members in 2010. The author represented a taxpayer in the state commercial (‘arbitration’) court with regard to this matter; he now analyses the background for the court’s resolution and some of its conclusions.

 

№8 2013

Год после дела «Аэлиты»: решены ли проблемы налогоплательщиков?

К.А. Сасов,
ведущий юрист «Пепеляев Групп»,
канд. юрид. наук

На IX Юридическом форуме России1 проблема возмещения расходов на представителей в суде стала одной из самых дискуссионных2. Эксперты признают, что сегодня практика полного возмещения судебных издержек в России только пробивает себе дорогу. О перспективах этой практики в налоговых спорах рассуждает автор статьи

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

K.A. Sasov
A year after the Aelita case: have the taxpayers’ problems been resolved?

Recovery of legal costs was one of the most discussed problems at the IX Legal Forum of Russia. Experts acknowledge that the practice of full recovery of legal costs in just starting to gain ground in Russia. The author of this article speculates about the prospects for this practice in tax disputes.

№7 2013

Конституционный Суд РФ об установлении сборов и иных платежей за публичные услуги

К.И. Байгозин,
заместитель начальника Управления конституционных основ публичного права Конституционного Суда РФ
 

Рассматривая позицию КС РФ по вопросу о сборах за публичные услуги*, автор приходит к выводу о необходимости законодательного закрепления понятия и правового регулирования так называемых парафискальных платежей

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

 K.I. Baigozin
The Russian Constitutional Court on establishing levies and other payments for public services 

When considering the position of the Russian Constitutional Court with regard to fees for public services, the author concludes that the concept of the so-called parafiscal payments should be set out in legislation and they should be regulated by law.

 

№7 2013

Экономическое основание налога: доктринальное содержание и роль в налоговом правоприменении

И.В. Дементьев,
доцент кафедры государственно-правовых дисциплин Центрального филиала Российской академии правосудия,
канд. юрид. наук
 

Практика показывает, что Конституционный Суд РФ в своих актах избегает самостоятельного использования принципа экономического основания налога, а лишь упоминает его наряду с принципами равенства, правовой определенности и справедливости. Это свидетельствует о необходимости дальнейшего изучения этого принципа

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

I.V. Dementyev
Economic justification of tax: its doctrinal contents and the role in tax judicial and administrative decisions

The practice shows that the Russian Constitutional Court in its rulings avoids applying the principle of economic justification of tax; rather it merely mentions this principle along with the principles of equality, legal certainty and justice. This shows that this principle needs to be studied further.

 

№6 2013

НДС всегда в цене!

В.М. Зарипов,
руководитель аналитической службы «Пепеляев Групп»
 

Значение НДС для федерального бюджета и для налогоплательщиков трудно переоценить. Но на этот раз речь пойдет не о бюджетном «вкладе» НДС и его «стоимости» для компаний, а об ошибочном подходе к НДС1 как особой надбавке к цене. Такой подход должен быть пересмотрен

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

V.M. Zaripov
VAT is always in value!

The significance of VAT for the federal budget and taxpayers can hardly be overestimated. This article, however, deals not with the budgetary “contribution” of VAT and its “value” for companies, but rather about the erroneous approach to VAT as to a special mark-up to the price. This approach should be reconsidered.

 

№6 2013

«Замах на рубль, а удар на копейку», или Об очередных упущенных возможностях КС РФ

К.А. Сасов,
ведущий юрист ООО «Пепеляев Групп»,
канд. юрид. наук
 

Недавно Конституционный Суд РФ в очередной раз дал конституционно-правовую оценку правового регулирования платы за загрязнение окружающей природной среды. Судя по тексту принятого Постановления от 05.03.2013 № 5-П, Суд с этой задачей не справился.

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

K.A. Sasov
All talk but little action. Recent opportunities lost by the Russian Constitutional Court

Recently, the Russian Constitutional Court has once again provided its evaluation of legal regulation of the contamination fee in terms of constitutional law. Based on the text of Resolution No. 5-P dated 5 March 2013, the Court did not get to grips with this task.

 

№5 2013

Игра в налоговый федерализм завершена?

О.И. Лютова,
ст. преподаватель кафедры государственно‑правовых дисциплин
Приволжского филиала ФГБОУ ВПО «Российская академия правосудия»
 

Опираясь на мнение авторитетных представителей отечественной правовой науки, автор статьи делает вывод о фактически унитарном характере современных налоговой и бюджетной систем России, полагая, что это один из результатов построения так называемой вертикали власти

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

O.I. Lyutova
Has the final whistle blown on tax federalism?

Relying on the opinion of competent representatives of Russian legal science, the author of the article concludes that the tax and budgetary systems of Russia are actually unitary and believes that this is a result of building the so-called power vertical.

№5 2013

Российский институт налоговых агентов: скрытые противоречия

Д.В. Тютин,
заместитель председателя ФАС Волго-Вятского округа,
доцент кафедры государственно-правовых дисциплин
Приволжского филиала ГОУ ВПО «Российская академия правосудия»,
канд. юрид. наук
 

В основе действующего правового регулирования института налоговых агентов изначально заложены противоречия, порождающие теоретические и практические проблемы. Автор статьи*, знакомый нашим читателям по целому ряду актуальных публикаций, делится своей точкой зрения на проблему, предлагая варианты ее решения

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

D.V. Tyutin
The Russian institution of tax agents: hidden contradictions

There are contradictions in the basis of the current legal regulation of the institution of the tax agent. These contradictions have existed from the very beginning and cause theoretical and practical problems. The author of the article suggests ways to solve them.

№4 2013

Реализация работ как объект налогообложения: методологическая проблема

Я.Ю. Зубарев,
налоговый юрист, МВА
Д.Б. Волков,
методолог по вопросам налогообложения, канд. экон. наук
 

Авторы критически оценивают целесообразность включения в перечень объектов налогообложения такого объекта, как реализация (выполнение) работ. По их мнению, это противоречит природе соответствующих правоотношений, а также порождает ряд практических сложностей при исчислении налогов

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"


Ya.Yu. Zubarev, D.B. Volkov
Sale of work as the subject of taxation: a methodological problem

The authors critically evaluate whether it is reasonable to include such an item as the “sale (performance) of work” in the list of taxable items. In their opinion, this would be at odds with the nature of the relevant legal relations, and will also create a number of practical difficulties when taxes are calculated. The article also includes the opinion of lawyer A.Yu. Vasilyev.

№4 2013

«Факультативность налоговых льгот» как судебно-конституционная доктрина: пределы применения

Е.В. Тарибо,
начальник Управления конституционных основ публичного права Конституционного суда РФ,
канд. юрид. наук
 

Рассматривая «отказную» доктрину о налоговых льготах, автор отмечает, что формализм в реализации налоговых льгот может блокировать развитие гражданско-правовых отношений. Отказ должен быть обоснован содержательным анализом нормы, ее корректирующим конституционно-правовым истолкованием, а не стандартными заготовками о необязательности налоговых льгот

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

E.V. Taribo
“Optionality of tax benefits” as a judicial and constitutional doctrine: limits of applicability

The author considers the doctrine that disallows tax benefits and notes that a formal approach to providing tax benefits may block the development of civil law relations. A refusal should be justified by a substantive analysis of the provision and its interpretation in terms of the constitution that may adjust that analysis, rather than by standard wording about the tax benefits being optional.
 

№3 2013

Налоговая дискриминация и налоговые льготы

А.И. Савицкий,
замдиректора Евразийского научно-исследовательского центра
сравнительного и международного финансового права,
канд. юрид. наук
 

Анализируя положения действующих законов и законопроектов о налоговых льготах, нацеленные на стимулирование определенного поведения хозяйствующих субъектов, автор приводит яркие примеры неэффективного вмешательства государства в экономику, когда налоговая дискриминация не имеет разумного обоснования

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

A.I. Savitsky
Tax discrimination and tax benefits

The author analyses effective laws and draft laws regarding tax benefits, aimed at promoting specific conduct of business entities and provides vivid examples of the state interfering inefficiently with economy, when tax discrimination cannot reasonably be justified.
 

№3 2013

 Несоразмерность налогообложения и двойное налогообложение как основания конституционного нормоконтроля

К.И. Байгозин,
заместитель начальника Управления конституционных основ публичного права Конституционного Суда РФ
 

Рассматривая правовые позиции КС РФ, изложенные в принятых Судом в 2012 г. постановлениях № 18-П и № 33-П, автор считает, что они служат надежным ориентиром в оценке судами и правоприменителями таких важных категорий современной системы налогообложения, как несоразмерное налоговое бремя и двойное налогообложение

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

K.I. Baigozin
Inadequate taxation and double taxation as the ground
for checking regulations for compliance with the constitution

The author analyses the legal position of the Constitutional Court laid down in its rulings No. 18-P and No. 33-P adopted in 2012. He concludes that they may be used as reliable guidance for courts and administrative bodies and legal practitioners evaluating such important criteria of the modern tax system as the inadequate tax burden and double taxation.

№2 2013

 Будущее мировых соглашений в налоговых спорах

В рамках VI Международной научно-практической конференции «Налоговые споры: опыт России и других стран» состоялся круглый стол, посвященный основным  тенденциям развития института мировых соглашений по налоговым спорам. Поводом для обсуждения в рамках круглого стола стало Постановление Президиума ВАС РФ по делу компании «Лоялти Партнерс Восток»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

The future of settlement agreements in tax disputes

A round table discussion was held at the VI International Academic and Practical Conference Tax Disputes: the Experience of Russia and Other Countries. The discussion covered the main trends in the development of the institution of amicable settlements in tax disputes. The reason for this round table discussion was the Resolution of the Presidium of the Russian Supreme Arbitration Court in the case of Loyalty Partners Vostok.

№2 2013

Общие принципы налогообложения: каждому принципу – отдельная статья

А.В. Демин,
доцент кафедры коммерческого, предпринимательского
и финансового права Юридического института
ФГУ «Сибирский федеральный университет»,
канд. юрид. наук (г. Красноярск)
 

В год двадцатилетия Конституции РФ состоится юбилейная – десятая – конференция «Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации»*, основные задачи которой – подведение итогов работы КС РФ и выработка новых подходов к развитию налогового права. Приглашаем читателей журнала к обсуждению этой темы, ждем новых отзывов и комментариев

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

A.V. Dyemin
General taxation principles: a separate article for each principle

In the year when the Russian Constitutional Court celebrates its 20th anniversary, a milestone tenth conference Tax Law in Rulings of the Russian Constitutional Court will be held. The main goals of the conference will be to sum up the results of the Constitutional Court’s work and to establish new approaches to developing tax law. Our readers are welcome to join the discussion. We will be waiting for new feedback and comments.

№1 2013

Методология судебного решения по налоговым спорам как гарантия правильного применения судебного прецедента

О.Р. Михайлова,
судья Арбитражного суда г. Москвы в отставке,
канд. юрид. наук
 

Уже пятый год существует арбитражная практика пересмотра судебных решений по новым обстоятельствам в связи с появлением правовой позиции ВАС РФ, а дискуссии по этому вопросу не умолкают. Это новый для России институт, поэтому не будет лишним обратиться к мировому опыту1

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

O.R. Mikhailova
Methodology of court judgements in tax disputes as a guarantee that the precedent is applied correctly

It has been five years that the rulings of state commercial (arbitration) courts have been reviewed based on new facts in connection with the legal position of the Russian Supreme Arbitration Court, but debates around this issue remain as vigorous as ever. Since this practice is new for Russia, it would be a good idea to draw on global experience.
 

№1 2013

Деятельность правоохранительных органов в сфере противодействия налоговой преступности: системный кризис

Г.К. Смирнов,
старший инспектор Главного организационно-инспекторского
управления Следственного комитета Российской Федерации

Вследствие несовершенства закона сложилась ситуация, когда несмотря на наличие признаков налогового преступления у правоохранительных органов отсутствуют возможности для возбуждения уголовного дела и уголовного преследования. Автор предлагает изменения в законодательство, касающиеся порядка возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

G.K. Smirnov
Activities of the law enforcement authorities in fighting tax crimes: system-wide crisis

Owning to the imperfections of the law, a situation arose where, even though things are signaling a potential tax crime, the law enforcement authorities are not able to initiate a criminal case or criminal prosecution. The author proposes amendments to legislation with regard to initiating criminal prosecution of tax crimes.

№1 2013

Предложения по совершенствованию законодательства об ответственности за налоговые преступления

В.М. Зарипов,
руководитель аналитической службы «Пепеляев Групп»
 

В последнее время улучшить параметры налоговой системы путем простого снижения ставок налогов не представляется возможным. Поэтому все больше внимания уделяется совершенствованию налогового администрирования, неотъемлемая часть которого – законодательная регламентация ответственности за общественно опасные нарушения налогового законодательства

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

V.M. Zaripov
Proposals on how to improve legislation on liability for tax offences

Recently, it has been regarded as impossible that the tax system may be improved by merely reducing tax rates. Therefore, increasing attention is given to improving tax administration, an integral part of which is the legislative regulation of liability for socially dangerous violations of tax legislation.
 

 

№1 2013

 Переход бремени доказывания в налоговых спорах

Д.В. Тютин,
зам. председателя ФАС Волго-Вятского округа,
доцент кафедры государственно-правовых дисциплин
Приволжского филиала ГОУ ВПО «Российская академия правосудия»,
канд. юрид. наук

Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в Постановлении от 03.07.20121 сформировал правовую позицию, которую можно охарактеризовать как переход бремени доказывания в налоговых спорах. Автор анализирует основные аспекты этой позиции

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

D.V. Tyutin
Transfer of the burden of proof in tax disputes
The Presidium of the Russian Supreme Commercial (‘Arbitration’) Court in its Resolution dated 3 July 2012 established a legal position that can be portrayed as transferring the burden of proof in tax disputes. The author analyses the main aspects of this position.

№12 2012

 Защищает ли осторожность от претензий?

В.М. Зарипов,
руководитель аналитической службы
 
 
 
 
 
 
 
 
Е.В. Еремина,
юристАвторы – сотрудники «Пепеляев групп»


Иногда трактовка норм законодательства может быть выгодной для одних налогоплательщиков, но неблагоприятной для других. Если такая трактовка дается высшим судебным органом вопреки представлениям «осторожных» налогоплательщиков, сложившимся на основе официальных разъяснений, необходимо обеспечить соблюдение принципа защиты доверия

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

V.M. Zaripov, E.V. Eremina
Does prudence give protection from claims?
Sometimes the law can be interpreted in a way that is favourable for some taxpayers, but unfavourable for others. If the supreme judicial authority issues such an interpretation that runs counter to the understanding of “prudent” taxpayers, which was based on official clarifications, it is necessary to ensure that the principle of protection of trust is complied with.

№12 2012

 Ускоренная амортизация: итоги десятилетия

Н.С. Иващенко,
руководитель телекоммуникационной группы, ведущий юрист налоговой практики «Пепеляев Групп»,
канд. юрид. наук

Право на ускоренную амортизацию основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, появилось у налогоплательщиков с момента включения в Налоговый кодекс РФ главы 25 «Налог на прибыль организаций». В первоначальной редакции главы 25 НК РФ такое право было закреплено пунктом 7 статьи 259, в действующей редакции оно содержится в подпункте 1 пункта 1 статьи 259.31

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

N.S. Ivaschenko
Accelerated depreciation: the 10-year results

Taxpayers have had the right to apply accelerated depreciation of fixed assets that are operated in an aggressive environment and/or are subjected to heavy usage since Chapter 25 was included in the Russian Tax Code. In the first version of Chapter 25 such a right was contained in article 259(7), now this right is contemplated by article 259.31.

№11 2012

 Высший финансовый суд ФРГ о недопустимости обратной силы решения высшего судебного органа, ухудшающего положение налогоплательщиков по сравнению со сложившейся судебной практикой

В.М. Зарипов,
заместитель главного редактора
 

В некоторых случаях сформированная Президиумом ВАС РФ при рассмотрении конкретных дел правовая позиция кардинально ломает сложившуюся в пользу налогоплательщиков судебную практику. Признавая прецедентный характер постановлений ВАС РФ, Конституционный Суд РФ в Постановлении от 21.01.2010 № 1-П указал на недопустимость ухудшения положения налогоплательщиков в результате нового толкования. Тем не менее в таких случаях налоговые органы и суды применяют новые подходы к текущему и уже прошедшим периодам. В результате решение Конституционного Суда РФ остается до конца не выполненным.

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

V.M. Zaripov
The supreme financial court of the Federal Republic of Germany says that it is not permissible to apply a decision of the supreme judicial authority retrospectively if it puts the taxpayer in a worse position as compared to the established case law.

Sometimes the Presidium of the Supreme Arbitration Court (SAC), when it examines specific cases, takes a view which changes the case law that has earlier evolved in favour of taxpayers. Although recognising the precedential value of the SAC’s resolutions, the Constitutional Court in its Resolution No. 1-P dated 21 January 2010 pointed out that it is not permissible to worsen the taxpayer’s position as a result of the new interpretation being used. Yet in similar cases, tax authorities and courts tend to apply the new approaches to both the current and past periods. Therefore, the resolution of the Constitutional Court is not observed in full.

№11 2012

Некоторые особенности исчисления НДС и подоходных налогов при «переводе» налогоплательщика «с системы на систему»

Несмотря на то что статья касается компаний, которые применяют специальные режимы налогообложения, тема ее шире – автор рассматривает особенности исчисления НДС налоговыми органами при отсутствии у налогоплательщика документального подтверждения того, что НДС был включен им в цену товара (услуги)

D.V. Tyutin
Certain specifics of calculating VAT and personal income tax when the taxpayer “switches from one system to another”

Despite the article being about companies that apply special tax treatment, the subject matter of the article is broader: the author examines how VAT is calculated by tax authorities when the taxpayer does not have documents to prove that the VAT was included in the price of the goods (services).

№10 2012

Понятие и структура налоговой льготы

Мы продолжаем актуальную тему налоговых льгот. В этой статье автор дает определение налоговой льготы, сделанное на основе понятия экономического основания налога, а также выделяет элементы налоговой льготы и дает их определение

V.M. Zaripov
The concept and structure of tax benefits

We continue the topical issue of tax benefits. The author of the article gives a definition of a tax benefit which is based on the concept of economic foundation of the tax; the author also singles out the elements of a tax benefit and defines them.
 

№10 2012

Определение понятия «покупатель услуг» для целей исчисления НДС

Многообразие экономических отношений хозяйствующих субъектов не всегда укладывается в рамки, очерченные налоговым законодательством. Рассматривая один из таких случаев, авторы статьи анализируют содержание понятия «покупатель услуг» в связи с местом ведения налогоплательщиком хозяйственной деятельности

Ya.Yu. Zubarev, D.B. Volkov
The definition of a “buyer of services” for VAT purposes

The wide range of economic relationships between business entities does not fit in the framework of tax legislation. Looking at one of such cases the authors of the article analyses the “buyer of services” concept in terms of the place where the taxpayer operates.
 

№10 2012

Разграничение социальных и экономических налоговых льгот в решениях Конституционного Суда РФ

В июне 2012 г. в рамках выездного заседания Комитета Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам прошло совещание1 по вопросам применения налоговых льгот. Продолжая актуальную тему, автор статьи предлагает разделение льгот на социальные и экономические в качестве критерия для принятия  дел о налоговых льготах к рассмотрению по существу Конституционным Судом РФ

№9 2012

Возмещение судебных расходов: пробелы в законодательстве требуют вмешательства КС РФ

В продолжение темы о конституционном аспекте возмещения судебных расходов на банковскую гарантию* предлагаем читателю более широкий взгляд на проблему с точки зрения конституционного правосудия

№9 2012

К обсуждению проекта Постановления Пленума ВАС РФ о применении части первой НК РФ

Появление на официальном сайте ВАС РФ проекта Постановления Пленума ВАС РФ о некоторых вопросах применения арбитражными судами части первой НК РФ1 стало значительным событием. В тексте проекта Постановления можно обнаружить сходство позиций ВАС РФ с правовыми позициями КС РФ

№8 2012

Конституционный Суд РФ о налогах: обзор решений 2011 года

В практике КС РФ заметное место продолжают занимать решения по вопросам налогообложения. В последние годы наблюдается тенденция уменьшения числа постановлений (в 2011 г. – ни одного), но это не означает, что практика Суда не затрагивает налоговые правоотношения. В статье показано существенное влияние определений КС РФ на налоговую систему и налоговую политику

№7 2012

Некоторые элементы юридических конструкций налогов в практике КС РФ

Отмечая неоднородность практики Конституционного Суда РФ по вопросу установления налоговых льгот, автор анализирует судебные акты и приходит к выводу, что противоположные, на первый взгляд, позиции не являются взаимоисключающими

№6 2012

К вопросу об определении местонахождения источника дохода

Определяя местонахождение источника дохода, ФНС России фактически устанавливает объект налогообложения. Отсутствие закрепленного порядка определения местонахождения источника дохода приводит к неограниченному усмотрению налоговой службы и к нарушению прав налогоплательщиков. Анализируя проблему, автор предлагает возможный способ решения

№6 2012

Предмет доказывания в налоговых спорах: новый взгляд

В статье рассматривается проблема определения предмета доказывания по делам, вытекающим из налоговых правоотношений. Автор предлагает соответствующие изменения в Арбитражный процессуальный кодекс РФ

№6 2012

Концептуальные изменения процедуры рассмотрения налоговых споров

Для дальнейшего совершенствования налогового администрирования в России необходим качественный скачок. На фоне общего повышения уровня культуры взаимодействия государства и общества процедура рассмотрения налоговых споров, в том числе на досудебной стадии, должна претерпеть кардинальные изменения. Автор статьи рассказывает о подвижках в этой области

№5 2012

Антикоррупционное значение института судебных расходов

Несовершенство системы возмещения затрат на юридическую помощь приводит к тому, что предпринимателям выгоднее решать проблемы с помощью взятки. А это не способствует борьбе с коррупцией – основной задаче, которую провозгласило государство

Юбилейный сотый номер! №4 2012

Влияние судебно-арбитражной практики на развитие досудебного урегулирования налоговых споров

После введения обязательного порядка досудебного урегулирования налоговых споров для некоторых решений налоговых органов прошло время, достаточное для подведения первых итогов. Анализ практики применения этого порядка позволил автору выявить сложившиеся тенденции и наметившиеся проблемы

Юбилейный сотый номер! №4 2012

Право на возврат или зачет сумм излишне уплаченного и взысканного налога: способы защиты, практика применения и перспективы

Автор статьи, исходя из правовой природы возврата и зачета переплаты по налогу, анализирует действующие способы реализации налогоплательщиками этого права, подробно останавливаясь на дискуссионных аспектах проекта Постановления Пленума ВАС РФ по части первой НК РФ

№3 2012

Правовая природа страховых взносов на обязательное социальное страхование

Вновь обсуждается возможность замены страховых взносов соцналогом. По мнению автора статьи, уплачиваемые с 2010 года «новые» страховые взносы по своей правовой природе следует рассматривать как налоговые платежи, от чего существенным образом расширяются гарантии прав их плательщиков

№3 2012

К вопросу об изменении юридической квалификации сделки налогоплательщика

В действующем налоговом законодательстве недостаточно урегулированы механизмы пресечения уклонения от уплаты налогов. Одна из немногих норм наделяет налоговый орган правом на изменение юридической квалификации сделки налогоплательщика (подп. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ). Автор рассматривает проблемы применения этой нормы на практике

№2 2012

Представление доказательств непосредственно в суд – право налогоплательщика или злоупотребление правом?

О проблеме принятия и оценки судами подтверждающих документов, представленных налогоплательщиком непосредственно в судебное заседание, а не во время налоговой проверки или дальнейшего обжалования решения инспекции в вышестоящем налоговом органе

№1 2012

Способы защиты прав налогоплательщика: действующая концепция и новые подходы ВАС РФ

Автор, исследуя соответствующие положения проекта Постановления ВАС РФ1, высказывает мнение, что разрешение этого концептуального вопроса заложит основу не только будущей правоприменительной практики, но и дальнейшего совершенствования нормативного регулирования и судопроизводства в сфере налогообложения в целом

№1 2012

 О необходимости усиления конституционного контроля за прецедентами Высшего Арбитражного Суда РФ1

Рассматривая природу и специфику судебного прецедента в России, автор обосновывает необходимость создания эффективных правовых механизмов контроля за принимаемыми прецедентными актами, которые бы исключали их конкуренцию с правовыми нормами 

№12 2011

 О неконституционности взыскания пеней с налогового агента

Исходя из правовой природы пеней, автор ищет ответ на вопрос, конституционно ли взыскание пеней с налогового агента, который не удержал налог с налогоплательщика. КC РФ этот вопрос еще не рассматривал, но ответ на него предложен ВАС РФ в проекте Постановления ВАС РФ о некоторых вопросах, возникающих  при применении арбитражными судами части первой НК РФ1

№12 2011

 Цены под контролем

С 2012 г. начнут действовать новые правила налогового контроля трансфертного ценообразования1, цель которых – противодействие использованию трансфертных цен для уклонения от уплаты налогов и вывода прибыли из России. Мы предложили известным налоговым экспертам проанализировать основные изменения, оставив за рамками нашей дискуссии методы определения цен и заключение соглашений о ценообразовании

№11 2011

 Обоснованность и мотивированность ненормативных правовых актов налоговых органов в практике КС РФ и арбитражных судов

Мотивированность всех правоприменительных актов налоговых органов – достойная задача, которая должна быть решена в кратчайшие сроки, поскольку актуальность этого вопроса трудно переоценить. Для обоснования такого вывода автор анализирует действующее нормативное регулирование и судебную практику

№10 2011

 Формирование первоначальной стоимости объекта основных средств

Широко обсуждаемые налоговые споры с участием фирм-однодневок заслонили собой не менее актуальные споры, связанные с толкованием норм НК РФ о порядке налогообложения. В статье рассматривается вопрос о формировании первоначальной стоимости основных средств – сложных объектов, вводимых поэтапно 

№9 2011

 Комментарии ОЭСР к Модельной конвенции об избежании двойного налогообложения: правовой статус в РФ

Автор статьи связывает проблемы применения в России Комментариев ОЭСР к Модельной конвенции об избежании двойного налогообложения с неопределенностью их правового статуса и обращается к зарубежному опыту 

№9 2011

 Перспективы использования правовой позиции Конституционного Суда РФ о проведении повторных налоговых проверок

В 2009 г. КС РФ выработал правовую позицию о недопустимости преодоления судебного решения с помощью повторной выездной налоговой проверки. Эта позиция КС РФ имеет большой потенциал для расширительного – в пользу налогоплательщиков – толкования.

№8 2011

 Применение принципа «неурегулированность – против фиска»

Как с помощью принципа верховенства закона преодолеть неопределенность в регулировании налоговых правоотношений? Автор отвечает  на этот вопрос, опираясь на теорию права, законодательство и судебную практику

№8 2011

 Парадоксы ответственности за неуплату налога в свете современных правовых позиций Конституционного Суда РФ

В сфере налоговой ответственности до сих пор отсутствует продуманная система норм, предусматривающих налоговые санкции за неуплату налога и непредставление налоговых деклараций. Изменения, которые периодически вносятся законодателем, нельзя охарактеризовать как адекватные современным правовым реалиям

№7 2011

 Аналогия и расширительное толкование налоговых норм в практике ВАС РФ

Автор статьи выявляет правила применения аналогии и расширительного толкования Президиумом ВАС РФ в налоговых спорах и рассматривает практические ситуации, в которых толкование может быть применено с пользой или во вред налогоплательщику.

№7 2011

 Подтверждение расходов документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота иностранного государства

Автор статьи поднимает актуальнейшую для отечественного бизнеса проблему – подтверждение расходов в целях налогообложения в соответствии с обычаями делового оборота страны – партнера по сделке

№6 2011

 Права налогоплательщиков в условиях финансового кризиса

Предлагаем читателю точку зрения европейских экспертов

№6 2011

 Пределы участия судебной власти в процессе правотворчества

О роли судов в формировании налоговых правил, о том, есть ли понимание пределов судебной власти, за которыми начинается нормотворчество, и есть ли необходимость в ограничении деятельности судов в этом направлении, рассказывает автор статьи

№5 2011

 Способы снижения регрессивного воздействия НДС

До конца 2011 г. экспертная группа Правительства РФ по актуальным проблемам социально-экономической стратегии России на период до 2020 г. «Налоговая политика» должна разработать конкретные меры совершенствования налогообложения и налогового контроля1. Эта статья, обобщающая международный опыт, позволит определить возможные способы совершенствования НДС

№5 2011

 Развитие концепции налоговой выгоды в судебной практике

В продолжение разговора о применении концепции налоговой выгоды предлагаем новые статьи на эту тему. Автор данной статьи комментирует последние решения высшей судебной инстанции

№4 2011

 Коммерческое право как важный ориентир совершенствования практики применения концепции налоговой выгоды

Судебная практика показывает, что основной объем налоговых споров – это споры об обоснованности налоговой выгоды. Однако термин «налоговая выгода» – плод судебного правотворчества, и нормативных оснований для лишения налогоплательщика права на учет расходов и налоговые вычеты по мотиву необоснованности полученной им налоговой выгоды в законодательстве нет

№3 2011

 Проблемы подзаконного нормативного регулирования в налоговом праве

В НК РФ часто используются отсылки к подзаконным нормативным актам. Как правило, ограниченное использование таких актов в регулировании налоговых отношений допустимо и не создает серьезных проблем. Сложности вызывает, напротив, отсутствие соответствующего подзаконного акта, когда законодательная норма уже вступила в силу. Автор предлагает пути решения этой проблемы.

№3 2011

 Обратная сила судебного толкования. Как улучшить положение налогоплательщика, не подвергая его риску

В случае отмены судебного акта по вновь открывшимся обстоятельствам в связи с новой правовой позицией ВАС РФ дело рассматривается повторно в общем порядке. Несмотря на то что ВАС РФ истолковал закон в пользу налогоплательщика, существует риск иной оценки фактических обстоятельств дела.

№2 2011

 Субсидиарное применение норм Арбитражного процессуального кодекса РФ в налоговых процедурах

Постановление Президиума ВАС РФ от 12.02.2008 № 12566/07 в свое время произвело своего рода революцию в налоговом праве и привело к ощутимому росту процедурных налоговых споров в арбитражных судах. Однако не все важные аспекты этого судебного акта на сегодняшний день исследованы в полной мере.

№2 2011

 Два недостатка Налогового кодекса РФ, которые угрожают стабильности бизнеса

Несмотря на ряд мер, предпринятых Правительством РФ и депутатами, процесс создания надежной защиты бизнеса от налоговых угроз еще не завершен. По-прежнему остро стоят вопросы, связанные с блокировкой счетов налогоплательщиков и неопределенностью статуса разъяснений Минфина России.

№2 2011

 Право быть услышанным. Спор не завершен

 
Президиум ВАС РФ сделал вывод об отсутствии у налогового органа обязанности привлекать налогоплательщика к рассмотрению апелляционной жалобы. По мнению автора, это может отрицательно сказаться на защите прав налогоплательщиков. Анализируя позицию суда, автор определяет перспективы развития судебной практики по этому вопросу и предлагает налогоплательщикам средства защиты.

№1 2011

 Соглашения о разделе продукции: критический анализ подходов арбитражных судов

За последние несколько лет существенно выросло количество налоговых споров, связанных с применением действующих в РФ уже более 15 лет соглашений о разделе продукции. Налоговые органы оспаривают, казалось бы, устоявшееся в течение многих лет понимание норм. Без вмешательства ВАС РФ подтвердить неправомерность новых подходов налоговых органов не удастся

№1 2011

Освобождение от НДС услуг застройщика: возможности и ограничения

С 1 октября 2010 г. услуги застройщиков, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве, не облагаются НДС. Однако реализация этой налоговой привилегии на практике вызывает ряд вопросов

№ 12 2010

 Выработка единообразного подхода к разрешению налоговых споров: ключевые аспекты

Стоящая перед судами задача по формированию единообразной практики применения норм налогового законодательства требует разрешения ряда вопросов, один из них касается процедуры, производства по делам о налоговых правонарушениях

№ 11 2010

 Доказательственная сила свидетельских показаний в налоговых спорах

В силу особой специфики налоговых правоотношений свидетельские показания могут признаваться судами в качестве доказательств совершения налогового правонарушения только в совокупности с надлежащим образом оформленными письменными доказательствами. Свой вывод авторы подтверждают многочисленными примерами из судебной практики

№ 11 2010

 Экономическая обоснованность земельного налога

В течение 2009 г. налогоплательщики пытались привлечь внимание Конституционного Суда РФ к вопросу о порядке исчисления земельного налога1. Суд, рассмотрев обращения, отказал в принятии жалоб2, и главный вопрос – о соотношении рыночной и кадастровой стоимости земли – так и остался неразрешенным

№10 2010

 Нулевая ставка НДС – благо или обременение?

Вопрос о применении нулевой ставки по услугам, связанным с реализацией товаров на экспорт, стал поистине головной болью для крупных экспортеров и организаций, имеющих самое косвенное отношение к экспорту. Ситуация настолько накалилась, что требует своего разрешения на законодательном уровне

№10 2010

 Покупка имущества: проверьте учетные данные продавца

При приобретении имущества, в стоимости которого продавцом учтен НДС, покупателю следует задуматься о налоговых последствиях сделки. Налоговый кодекс РФ предусматривает особенности обложения НДС операций по реализации такого имущества

№ 9 2010

 Налоговая задолженность: миф или реальность? Два взгляда на сроки давности

В отношении сроков давности налоговой задолженности в научных кругах нет единого мнения. Одни авторы склоняются к мысли, что давность взыскания налога должна быть ограничена пресекательными сроками. Другие утверждают, что истечение срока давности взыскания налога не прекращает налоговую обязанность и у государства остается бессрочное право требовать уплаты налога

№ 8 2010

 Расходы в целях налогообложения: конституционно-правовой аспект

Конституционный Суд РФ неоднократно обращался к вопросу учета расходов для целей налогообложения. Большинство решений Суда по этому вопросу связано с налогом на прибыль организаций, при этом некоторые из них уже получили положительную оценку юридического сообщества

№ 8 2010

 Действие принципа res judicata в налоговых спорах: российский и европейский опыт

Принцип res judicata получил отражение в законодательстве практически всех государств, в том числе и России. Однако Высший Арбитражный Суд РФ еще не сформировал четкой позиции о его применении арбитражными судами в налоговых спорах. Особый интерес представляют подходы Европейского суда по правам человека и Суда ЕС к данному вопросу

№7 2010

 Правовые позиции Конституционного Суда РФ как помощь в толковании новых налоговых правил

С 1 января 2010 г. не всякая ошибка в счете-фактуре влечет отказ в налоговом вычете. Помочь в толковании и применении законодательных новелл могут правовые позиции Конституционного Суда РФ, в том числе высказанные в Постановлении от 23.12.2009 № 20 П1

№6 2010

 Принцип экономического основания налога в спорах о ставке НДС по связанным с экспортом услугам

Применение нулевой ставки при налогообложении экспортных услуг вызывает множество вопросов. По мнению автора, решение проблемы лежит не столько в плоскости формально-юридического толкования подпункта 2 пункта 1 статьи 164 НК РФ, сколько в экономическом основании НДС, уплачиваемого при перемещении экспортируемых товаров через таможенную границу РФ

№5 2010

 Недостаточная капитализация: принцип недискриминации в решениях российских судов

За последние несколько лет сформировалась определенная судебная практика применения правил о недостаточной капитализации с точки зрения принципа недискриминации. Предлагаем читателям анализ судебных решений и& выводы о возможности их использования в налоговом планировании

№5 2010

Значение судебной практики для развития внесудебной процедуры разрешения налоговых споров

С учетом норм действующего АПК РФ, по-новому определивших значение стадии рассмотрения судебных дел в порядке надзора, стоит иначе оценивать роль постановлений Президиума ВАС РФ. В большинстве случаев выводы Президиума ВАС РФ по конкретному делу выходят за его рамки, что свидетельствует о развитии прецедентного права в России

№4 2010

 Подмена предмета доказывания в спорах об обоснованности налоговой выгоды

Поиск ответа на вопрос, оправдались ли ожидания добросовестных налогоплательщиков, появившиеся с выходом осенью 2006 г. Постановления Пленума ВАС РФ № 53*, приводит автора к выводу: судебная практика выработала принцип приоритета существа над формой, но применяется он почти исключительно против налогоплательщика

№3 2010

 Развитие практики взыскания ущерба, причиненного неправомерными действиями государственных органов

В 2009 г. ВАС РФ существенно развил практику взыскания с государственных органов ущерба, причиненного их незаконными действиями организациям и предпринимателям. То, что долгое время оставалось декларацией, входит в повседневность. Вместо символических взысканий появились реальные начисления

№2 2010

 О неправомерности повторного привлечения к ответственности за одно и то же налоговое правонарушение

В 2003 – 2006 гг. о разграничении мер ответственности, высказались все высшие судебные органы: за налоговые правонарушения компания привлекается к административной ответственности на основании норм НК РФ, а должностные лица компании – КоАП РФ*. Казалось бы, за такой продолжительный срок должна сформироваться устойчивая единообразная практика применения норм об ответственности, однако проблемы еще остались

№1 2010

Налогообложение равноценной мены в свете правового принципа экономического основания налога

Несоблюдение законодателем принципа экономического основания налога* при установлении объекта налогообложения может привести к безосновательному лишению лица собственности или к двойному налогообложению. Например, при налогообложении операций равноценной мены имущества, в том числе мены ценных бумаг

№ 12 2009

Размер штрафа за налоговое правонарушение: позиция Конституционного Суда РФ

Налогоплательщики и практикующие юристы обеспокоены размерами штрафов за нарушения налогового законодательства. Вопрос о неконституционности пункта 2 статьи 119 НК РФ, позволяющего назначать неограниченные по размеру штрафы, был поставлен перед Конституционным Судом РФ

№ 11 2009

Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53: процессуальные вопросы доказывания необоснованности налоговой выгоды

Введенный Пленумом ВАС РФ механизм оценки налоговой выгоды позволил существенно упростить процесс доказывания в налоговых спорах. Однако типовыми случаями вряд ли можно охватить все многообразие практических ситуаций. В продолжение статьи* автор рассматривает вопросы, возникающие при доказывании необоснованности налоговой выгоды

№ 11 2009

Обзор практики применения Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53

Возвращаясь к теме оценки арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды, предлагаем вниманию читателей статью о сложившейся за три года практике применения этого Постановления Высшим Арбитражным Судом РФ

№10 2009

Экономическое основание и фактическая способность к уплате налога

В статье рассмотрены такие основополагающие понятия НК РФ, как экономическое основание налога и фактическая способность налогоплательщика к его уплате. Автор анализирует отличия данных правовых положений и возможность их использования в налоговой практике

The Russian Tax Code stipulates that taxes and levies should be economically substantiated and may not be imposed arbitrarily (clause 3, article 3) and that, when introducing new taxes, the taxpayer’s ability to pay tax should be considered (clause 1, article 3)1. The author analyses the differences in the above statutory provisions and considers whether it is possible to apply them in tax practice.

№ 9 2009

Особенности толкования норм налогового законодательства

Права судов по толкованию налогового законодательства нужно ограничить специальными юридико-техническими правилами

№ 8 2009

Пересмотр налоговых споров по вновь открывшимся обстоятельствам: как будет развиваться практика?

Знание процедуры пересмотра судебных актов по вновь открывшимся обстоятельствам позволяет налогоплательщику правильно оценить риски возможного пересмотра дела по заявлению налоговых органов, а также спланировать стратегию защиты в суде и вероятный исход спора

№ 8 2009

Процесс, или Мытарства современного российского налогоплательщика

Поиск налоговыми специалистами путей избавления компаний отвменения имналогового бремени других лиц рождает некоторые ассоциации…

№ 7 2009

Актуальные проблемы налогообложения холдинговых структур

Правительством РФ одобрена разработанная Минэкономразвития России Концепция создания в Российской Федерации международного финансово-го центра. Создание такого центра потребует принятия ряда мер, в том числе по корректировке налогового законодательства

№ 6 2009

Использование решений иностранных судов при разрешении налоговых споров в России

В наcтоящее время в сфере разрешения налоговых споров в арбитражных судах требуется улучшение качества принимаемых судебных актов. Суще-ствуют ли правовые основания, по которым стороны налоговых споров в России могли бы ссылаться на решения иностранных судов?

№ 5 2009

Возможна ли «замена игрока» при принятии решения по материалам налоговой проверки?

Правила, существенно изменившие процедуру рассмотрения налоговыми органами материалов налоговой проверки, действуют более двух лет. Однако практика выявляет все новые и новые проблемы. 12 февраля 2008 г. Президиум ВАС РФ сформулировал важную правовую позицию в защиту прав нало-гоплательщиков

№ 5 2009

Первые результаты применения Постановления Пленума ВАС РФ № 14: суды в поиске общего понимания концепции

Анализ судебной практики показывает, что арбитражные суды восприняли позицию ВАС РФ о пересмотре дел по вновь открывшимся обстоятельст-вам неоднозначно

№ 4 2009

Налоговые споры: важнейшие решения ВАС РФ 2008 года

Судебные органы в 2008 г. внесли большой вклад в развитие правоприменительной практики в области налогообложения. Вниманию читателя предлагается аналитический обзор наиболее важных правовых позиций, выработанных при рассмотрении дел в порядке надзора и выраженных в судебных решениях и определениях

№ 3 2009

Если друг отказался вдруг, или Налоговые последствия дефектов подписи на документах контрагента

Есть мнение, что дефекты подписи на документах контрагента, установленные при помощи свидетельских показаний, являются безусловным основанием для отказа налогоплательщику в праве на налоговую выгоду. Настоящая статья предлагает другой подход к решению этой проблемы

№ 2 2009

Досудебное обжалование налогоплательщиками решений налоговых органов: с нового года – новая жизнь? 

Урегулирование спора в административном порядке призвано снизить нагрузку арбитражных судов, в настоящее время «заваленных» налоговыми делами. С 1 января 2009 г. действует обязательный досудебный порядок обжалования решений налоговых органов, вынесенных по результатам налоговых проверок (п. 5 ст. 101.2 НК РФ). Насколько эффективной будет эта мера?*

№ 1 2009

Историческая миссия КС РФ не исчерпана: время вернуться к неразрешенным вопросам 

15-летний юбилей Конституции РФ, отмечаемый в этом году, дает возможность подвести итоги деятельности ее правового защитника – Конституционного Суда РФ. Из анализа решений КС РФ по налоговым делам последних лет можно сделать вывод о том, что самое время провести инвентаризацию дел, которые Суд по разным причинам оставил без рассмотрения

№ 12 2008

Необоснованная налоговая выгода: судебная доктрина хорошо, а закон лучше

12 октября 2006 г. Пленум ВАС РФ принял Постановление № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды». Сегодня уже можно попытаться ответить на вопрос: решил ли ВАС РФ проблемы борьбы с налоговым мошенничеством, злоупотреблением налоговыми правами и защиты прав законопослушных налогоплательщиков?

№ 10 2008

Пути совершенствования механизма применения расчетного метода исчисления налогов 

Наделение налоговых органов правом исчисления налогов расчетным путем направлено на реализацию целей и задач налогового контроля, осуществление которого не должно иметь произвольных оснований. Поэтому совершенствование механизма расчетного метода, о котором пойдет речь, является на сегодняшний день одной из важнейших проблем в целом ряду теоретических и практических проблем налоговых правоотношений

№ 9 2008

Три года на принятие решения

В своих разъяснениях о сроках реализации прав налоговых органов ВАС РФ рекомендует при практическом применении различать и разграничивать сроки проведения выездных налоговых проверок, сроки принятия решения по результатам проверки и сроки принудительного взыскания налогов и пеней во внесудебном и судебном порядках.

№ 8 2008

О влиянии практики Конституционного Суда Российской Федерации на законодательство о налогах и сборах

Россия с начала 1990-х гг. постоянно реформирует свою налоговую систему, и этот процесс все еще продолжается. Большое влияние на процесс реформирования налоговой системы оказывает деятельность Конституционного Суда РФ.

№ 7 2008

Компенсационное вознаграждение авторам фонограмм: новый налог или плата по договору?

С 1 января 2008 г. в России вступила в силу часть IV Гражданского кодекса РФ. Не подвергая сомнению необходимость формирования современной системы законодательного обеспечения прав на результаты интеллектуальной деятельности, считаем, что некоторые нормы этого документа пока не получили должного осмысления и истолкования. Такую работу следует провести до принятия предусмотренных частью IV ГК РФ подзаконных актов. Одним из примеров неоднозначных правовых конструкций являются нормы, связанные с вознаграждением за свободное воспроизведение фонограмм и аудиовизуальных произведений.

№ 6 2008

Партнерство в налоговой  сфере: миф или реальность?

Постоянное совершенствование форм предпринимательской деятельности и неуклонно набирающий темпы процесс глобализации мировой экономики вынуждают налоговые органы всех стран искать более эффективные пути и способы взаимодействия с многочисленной армией налогоплательщиков и их налоговых консультантов.

№ 6 2008

Основания мер обеспечения в арбитражном налоговом споре

Обеспечительные меры допускаются на любой стадии арбитражного процесса, если непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным исполнение судебного акта, а также в целях предотвращения причинения значительного ущерба заявителю (п. 2 ст. 90 АПК РФ).

№ 4 2008

Налоговые споры: применение закона с обратной силой в практике арбитражных судов

Налоговые органы и арбитражные суды часто практикуют «придание обратной силы» постановлениям Президиума ВАС РФ. Распространяя действие правовой позиции высшей судебной инстанции, выраженной в только что принятом правовом акте, на ранее исполненные налоговые обязательства, налоговые органы тем самым ухудшают положение налогоплательщиков.

№ 4 2008

Недостаточная капитализация и соглашения об избежании двойного налогообложения

Применение специальных правил регулирования в отношении контролируемой задолженности (недостаточной капитализации) является традиционным в мировой практике, когда речь идет о борьбе с уклонением от налогов и притворными сделками. Однако насколько свободно государство может применять подобные меры и ограничены ли его права в этом отношении заключенными соглашениями, все еще является открытым вопросом

№ 4 2008

О необходимости разработки методологии разрешения налоговых споров

№ 2 2008

Вправе ли налогоплательщики оспаривать в суде разъяснения Минфина России?

Тема данного номера — вопрос о статусе разъяснительных писем Минфина России. В рубрике «События» представлен отчет о посвященной данному вопросу встрече участников Налогового клуба. Также представляем вниманию читателей ряд статей по этой проблематике.

№ 1 2008

Налогоплательщик имеет право...

Основная доля налоговых правонарушений совершается не умышленно, а в результате неточного понимания бухгалтерами правил, заложенных законодателем в Налоговом кодексе РФ. В этой ситуации важность и необходимость разъяснений Минфина России и ФНС России о порядке исчисления и уплаты налогов трудно переоценить. Отмечая, что существующая ныне модель доведения позиции государственных органов до налогоплательщиков ущемляет права последних, автор статьи предлагает меры по ее совершенствованию.

№ 1 2008

Налоговая амнистия в вопросах и ответах

Налоговая амнистия в вопросах и ответах В последний день 2007 года заканчивается срок действия Федерального закона от 30.12.2006 № 269-ФЗ «Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами» [ сноска 1 ] , а значит, до конца года гражданам необходимо принять решение, платить или не платить... Необычная декларационная кампания вызвала массу как теоретических, так и практических вопросов, часть из которых рассмотрена в статье.

№ 12 2007

О допустимости доказательств налоговых правонарушений

Статьями 22, 31 и 32 Налогового кодекса РФ налогоплательщику гарантирована защита от неправомерных действий (бездействия) налоговых органов, а для налоговых органов установлена обязанность при осуществлении налогового контроля соблюдать нормы налогового законодательства и иных законов Российской Федерации. То есть гарантии прав налогоплательщика обеспечиваются соответствующими обязанностями налоговых органов.

№ 11 2007

Эффективность налоговых решений Конституционного Суда РФ в 2006 году

По итогам IV Международной научно-практической конференции «Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2006 года», состоявшейся при поддержке журнала «Налоговед», подготовлен одноименный сборник докладов, который выходит в издательстве «Волтерс Клувер». Один из материалов конференции предлагается вашему вниманию.

№ 11 2007

Статья 169 ГК РФ как орудие налогового террора*

Участившиеся случаи подачи налоговыми органами исков о признании сделок совершенными с целью, заведомо противной основам правопорядка и нравственности, и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам, заставляют редакцию журнала вновь обратиться к вопросу о применении статьи 169 Гражданского кодекса РФ и возможности ее существования в действующей системе российского права.

№ 10 2007

Применение статьи 40 НК РФ. Проблема двойного налогообложения

Положения статьи 40 НК РФ, безусловно, стоят на страже интересов бюджета, исключая возможность уклонения от уплаты налогов путем искусственного занижения цен на товары, работы или услуги. С другой стороны, применение норм данной статьи может привести к чрезмерному и экономически необоснованному налогообложению, когда интересы налогоплательщиков оказываются неоправданно ущемленными в пользу интересов фискальных.

№ 10 2007

Учет экономического основания налога при разрешении споров по НДПИ

№ 9 2007

Конституционный Суд РФ о налоговой ответственности

Право частной собственности закреплено в части 1 статьи 35 Конституции РФ. Налоговая ответственность в виде взыскания штрафа за нарушение налогового законодательства является не чем иным, как основанным на законе лишением собственника его имущества за деяния, прямо запрещенные законом. Следовательно, предприниматель, осуществляющий свою деятельность в соответствии с законодательством и находящийся под защитой Конституции РФ, должен достоверно знать не только размер обязательных платежей, подлежащих уплате во все уровни бюджетов, но и размер ответственности, которую он может потенциально понести за нарушение данного законодательства.

№ 8 2007

О причинах неисполнения решений Конституционного Суда РФ

На ежегодной конференции «Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации» 2006 годав числе острейших проблем ставилась задача добиться исполнения решений КС РФ. Сегодняшнюю ситуацию, когда в течение многих лет законодатель не реагирует на рекомендации Суда, нельзя назвать удовлетворительной.Публикация статьи К.А. Сасова подготовлена по материалам выступления на конференции. Анализируя причины законодательного невнимания к решениям КС РФ, автор делает вывод, что основа проблемы — в самом Конституционном Суде РФ.

№ 7 2007

Новации в трансфертном ценообразовании

Необходимость реформирования 20-й и 40-й статей НК РФ становится все более очевидной.С учетом отрицательного опыта реформы трансфертного ценообразования в 2004 году Минфином России совместно с Минэкономразвития России были предприняты усилия по созданию нового законопроекта. В результате сегодня, после длительной и кропотливой работы, должна быть сделана новая попытка разрубить гордиев узел трансфертного ценообразования.

№ 7 2007

Предоставление скидок и выплата премий по результатам продаж

Предоставленные скидки и выплаченные премии за реализацию товаров вызывают противоречивые суждения специалистов, чему во многом способствуют разъяснения Минфина России.

№ 6 2007

Акты Минфина России не должны изменять условий налогообложения

Приказом от 12.12.2005 № 147н «О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ 6/01» Минфин России ввел в действие начиная с бухгалтерской отчетности 2006 года правила, предусматривающие отнесение к основным средствам имущества, предназначенного исключительно для предоставления организации за плату во временное владение и (или) пользование с целью получения дохода. Большинство специалистов в области налогообложения согласились или смирились с такой позицией Минфина России, однако есть и иное мнение.

№ 5 2007

НДС всегда в цене?

Как правило, журнальные статьи содержат авторские оценки, советы и предложения по решению тех или иных проблем. Задача настоящей статьи — выявить и правильно поставить вопросы, ответы на которые помогут решить множество других проблем, связанных с НДС.

№ 5 2007

Налоговые новации Минфина России. Разъясняет С.Д. Шаталов

В настоящее время налоговый контроль за ценообразованием остается острой проблемой, решением которой озадачены представители бизнеса и органов власти. Не случайно в Минфине России готовятся предложения по улучшению ситуации. Редакция журнала «Налоговед» предлагает читателям основные положения предложений Минфина России, озвученные заместителем министра финансов РФ Сергеем Дмитровичем Шаталовым на одной из встреч с участниками Ассоциации европейского бизнеса.

№ 4 2007

Основания мер обеспечения в арбитражном налоговом споре

Обеспечительные меры допускаются на любой стадии арбитражного процесса, если непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным исполнение судебного акта, а также в целях предотвращения причинения значительного ущерба заявителю (п. 2 ст. 90 АПК РФ).

№ 4 2007

Экономическая обоснованность или экономическая целесообразность?

№ 3 2007

Стабильность форм налоговой отчетности теперь закреплена в НК РФ

Привлечение внимания к вопросу о стабильности форм налоговых деклараций позволило зафиксировать в Налоговом кодексе РФ положение, защищающее права налогоплательщиков.

№ 2 2007

Новый порядок взыскания налоговых штрафов

Нововведения НК РФ о порядке привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности содержат противоречия и неясности и поощряют злоупотребления налоговых органов.

№ 2 2007

Применение льготы при налогообложении жилых помещений после вступления в силу нового Жилищного кодекса РФ

С момента вступления в силу положений подпункта 10 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ, согласно которым освобождаются от налогообложения услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности, прошло более двух лет, однако вопросов, связанных с применением льготы, остается по-прежнему много.

№ 1 2007

Проблемы налогообложения транспортно-экспедиционного обслуживания

Основной вопрос налогообложения экспедиционной деятельности — порядок формирования баз налога на прибыль и НДС и ведение налогового учета. Налоговое законодательство не содержит норм, регламентирующих налоговый учет экспедитора.

№ 1 2007

Применение общих принципов налогообложения при исчислении НДПИ

Один из важнейших источников поступлений платежей в федеральный бюджет — налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Значительные суммы таких поступлений предопределяют повышенное внимание налоговых органов к уплате НДПИ предприятиями добывающей промышленности.

№ 12 2006

Зачет переплаты налога: «российский или белорусский» НДС

Налоговое право России сегодня содержит достаточное количество актуальных вопросов и спорных моментов, каждый из которых демонстрирует разные грани существующей налоговой системы. Одним из таких вопросов можно признать вопрос зачета излишне уплаченной суммы налога.

№ 11 2006

НДС при расчетах через системы денежных переводов

Рынок денежных переводов в России быстро развивается. Международные и отечественные системы переводов, такие как Anelik, Contact, Western Union, InterExpress, Migom, MoneyGram, PrivatMoney, Ria Envia, STB-Экспресс, Travelex Worldwide money Ltd, VIP Money Transfer, «Гута Спринт», активно предлагают свои услуги по переводу денежных средств практически в любую точку мира в считанные минуты. При этом физическому лицу — клиенту для перевода не нужно открывать банковский счет, процедура оформления платежа максимально упрощена.

№ 11 2006

Обсуждаем понятие экономической оправданности затрат

Очередное, уже двенадцатое заседание Налогового клуба было посвящено по-прежнему загадочному понятию экономической оправданности затрат.

№ 10 2006

Проблема экономической оправданности затрат в российском и зарубежном налоговом законодательстве

Налоговый кодекс РФ не содержит определения экономически оправданных расходов, не устанавливает, кто должен определять эту оправданность и как ее можно подтвердить. Неопределенность формулировок приводит к тому, что у налоговых органов есть возможность предъявлять налогоплательщикам ничем не оправданные требования.

№ 10 2006

Налоги и сборы: некоторые вопросы классификации

Практика налогообложения свидетельствует — принятое в налоговом законодательстве разграничение обязательных публичных платежей на две группы — налоги и сборы — требует уточнений.

№ 9 2006

Статья 76 НК РФ неправомерно приостанавливает операции на расчетных счетах налогоплательщика

Положения статьи 76 НК РФ в той части, в которой они позволяют налоговому органу приостанавливать все расходные операции на расчетном счете налогоплательщика, противоречат Конституции РФ как несоразмерные фактическому нарушению прав налогоплательщиков и законных интересов государства.

№ 8 2006

Применение нулевой ставки НДС: право или обязанность налогоплательщика

№ 7 2006

Соответствует ли Конституции РФ ограничение права на имущественный налоговый вычет?

В начале девяностых годов в Российской Федерации была установлена налоговая льгота по подоходному налогу с физических лиц, предоставляемая гражданам, ведущим строительство или приобретающим жилье на собственные средства или на целевые кредиты. Все ли граждане при приобретении жилья могут в равной степени воспользоваться налоговым правом на льготу и государственной поддержкой, закрепленной в статье 40 Конституции РФ?

№ 6 2006

НДС при передаче имущественных прав

№ 5 2006

О соотношении понятий «недобросовестность», «злоупотребление правом» и «нарушение налогового законодательства»

Арбитражные суды, отказывая налогоплательщикам в возмещении НДС, ссылаются на их злоупотребление правом и недобросовестность. В решениях и постановлениях судов эти понятия зачастую сочетаются произвольно и смешиваются с понятием нарушения законодательства о налогах и сборах.

№ 4 2006

Правовое регулирование налогового залога в России и на Украине

№ 4 2006

Проект Методических рекомендаций ФАС МО по вопросам НДС требует доработки

Федеральным арбитражным судом Московского округа подготовлен проект Методических рекомендаций по рассмотрению дел, связанных с возмещением налога на добавленную стоимость*. Этот документ демонстрирует тенденции развития судебной практики, в силу чего заслуживает особого внимания.

№ 3 2006

Всегда ли законны проверки Счетной палаты?

Инициатива Счетной палаты по представлению законопроекта о внесении изменений в Уголовный кодекс РФ дала повод усомниться, вправе ли Счетная плата проводить финансовый контроль коммерческих организаций.

№ 2 2006

Начисление санкций на сумму НДС в цене договора

Арбитражные суды имеют основания для начисления на цену товаров (работ, услуг) с учетом НДС санкций и процентов за пользование чужими денежными средствами при просрочке оплаты.

№ 1 2006

Сравнительный анализ презумпций невиновности и добросовестности налогоплательщика

Применение понятия «недобросовестный налогоплательщик» для заполнения правового пробела и вменения налогоплательщику какой-либо санкции (неблагоприятных последствий, включая и поражение в правах) нарушает презумпцию невиновности налогоплательщика, поощряет процессуальную недобросовестность налоговых органов, ведет к судебным ошибкам, нарушает баланс публичных и частных интересов.

№ 12 2005

Налоговые последствия признания налогоплательщика недобросовестным

В российской судебной практике существуют различные правовые последствия применения категории недобросовестности налогоплательщика — от непризнания суммы налогов уплаченной и отказа в использовании налоговых льгот и вычетов до привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности.

№ 10 2005

Включение затрат на вневедомственную охрану в состав расходов по налогу на прибыль

Налоговый кодекс РФ позволяет организациям при расчете налога на прибыль учитывать в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, расходы на охрану имущества и иные услуги охранной деятельности (подп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ).

№ 10 2005

Недобросовестность налогоплательщика как судебная доктрина против уклонения от налогообложения

№ 9 2005

О балансе публичного, квазипубличного и частного интересов в практике КС РФ

№ 7 2005

Камеральные проверки — способ помочь правильно платить налоги

№ 7 2005

Понятия недобросовестности и злоупотребления правом не применимы к налоговым правоотношениям

№ 6 2005

Расходы на налоговый контроль увеличивают бремя налогоплательщиков

№ 6 2005

Правовые проблемы контроля над трансфертными ценами

Актуальность контроля трансфертного ценообразования объясняется фискальным значением этого направления деятельности налоговых органов. Проверяя соответствие цен товаров среднерыночному уровню, налоговые органы преследуют цель выявления заниженных или завышенных цен, используемых налогоплательщиками для уменьшения налоговых выплат.

№ 5 2005

Налоговые преступления: пределы ответственности

В марте 2005 года в Москве прошел бизнес-форум «Налоговые преступления: пределы ответственности», организаторами которого выступили ICC Russia, юридическая компания «Пепеляев, Гольцблат и партнеры» и Институт правовой охраны собственности и предпринимательства.

№ 5 2005

Трансфертное ценообразование: объект уничтожения или насущная потребность?

Актуальность контроля трансфертного ценообразования объясняется фискальным значением этого направления деятельности налоговых органов. Проверяя соответствие цен товаров среднерыночному уровню, налоговые органы преследуют цель выявления заниженных или завышенных цен, используемых налогоплательщиками для уменьшения налоговых выплат.

№ 4 2005

Налоговые органы злоупотребляют правом

Активное обсуждение проблемы злоупотребления правом при проведении проверок налоговыми органами стало ответной реакцией общественности на Постановление Конституционного Суда РФ от 16.07.2004 № 14-П.

№ 4 2005

В НК РФ должны быть точно определены сроки утверждения новых форм налоговой отчетности

Редакция журнала внимательно относится к письмам читателей, в которых всегда можно найти множество интересных и разумных предложений. Благодаря откликам появляются темы для будущих публикаций. Заслуживает внимания и поднимаемая главным бухгалтером ЗАО «Элемаш Техника» П.А. Мочалкиным проблема отсутствия в законодательстве сроков утверждения государственными органами форм налоговой отчетности. Предлагаем вашему вниманию точку зрения, высказанную читателем журнала в письме к редакции, и будем рады предоставить слово для очередного обсуждения на страницах «Налоговеда».

№ 4 2005

Обсуждение проблем налогового контроля в Налоговом клубе

В последние годы в России формируется традиция открытого и профессионального обсуждения сложных проблем налогообложения и налогового права. Во многом благодаря деятельности Налогового клуба у профессионалов в налогообложении, в числе которых представители государственных органов, налогоплательщики, судьи, научные сотрудники, налоговые юристы, экономисты, появилась возможность встретиться и поделиться своим мнением с коллегами.

№ 3 2005

Злоупотребление властными полномочиями при проведении налогового контроля

Возможность злоупотребления правом сведется к минимуму, если порядок проведения налогового контроля будет надлежащим образом урегулирован законом.

№ 3 2005

Административная ответственность за нарушение налогового законодательства

С принятием Кодекса РФ об административных правонарушениях нормы НК РФ об административной ответственности участников налоговых отношений не были отменены. Налогоплательщики и налоговые агенты привлекаются к ответственности по основаниям и в порядке, предусмотренным НК РФ, а их должностные лица — по КоАП РФ. Несовершенство норм об административной ответственности в НК РФ приводит к нарушению Конституции РФ, принципов законодательства, прав организаций и граждан.

№ 3 2005

Возможна ли уплата налога третьими лицами?

Внесение налога в бюджет за налогоплательщика третьим лицом не противоречит основным положениям налогового права, но практически затруднена ограничительным толкованием КС РФ понятия «самостоятельное исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога».

№ 2 2005

Тенденции разрешения налоговых споров

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации ежегодно публикует данные судебно-арбитражной статистики. Это не только отчет о проделанной  арбитражными судами работе, но и богатый материал для анализа и исследований. Статистические показатели в наиболее обобщенном виде отражают тенденции  правового развития и помогают выявлять проблемные области. Не составляют исключение и данные о разрешении споров в сфере налогообложения.

№ 1 2005

Проблемы налогообложения при добровольном страховании

Многие работодатели представляют своим работникам социальные пакеты, в состав которых все чаще и чаще включается и добровольное пенсионное страхование. Реформирование пенсионной системы, как становится очевидным сегодня, пойдет по пути увеличения добровольной составляющей в системе пенсионного обеспечения. В связи с этим все большую актуальность приобретают вопросы, касающиеся налогообложения добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения).

№ 1 2005

Власть не желает делиться на законодательную, исполнительную и судебную

Дисбаланс системы законодательства объективно предопределен социально-экономическими и политическими реформами, значительным увеличением объема индивидуальной свободы. Единственным способом приведения системы законодательства в равновесие может стать совершенствование законодательства и нормотворческого процесса.

№ 12 2004

Можно ли законно перенести региональный спор в столичный суд?

Налоговое законодательство зачастую используется местными властями в качестве рычага воздействия на деятельность неугодных хозяйствующих субъектов как способ сведения с ними счетов. Несмотря на формальную подчиненность федеральной власти, территориальные налоговые органы нередко принимают участие в таком сведении счетов на стороне местных властей

№ 12 2004

Учет крупнейших налогоплательщиков ведется незаконно

Крупнейшие налогоплательщики переводятся на налоговый учет из регионов в Москву, в то время как Налоговый кодекс Российской Федерации предписывает регистрировать налогоплательщиков по месту их нахождения. Порядок регистрации, установленный МНС России, неудобен для бизнеса, разрушающе действует на систему налоговых органов, не соответствует Конституции РФ.

№ 11 2004

О сроках проведения налоговых проверок (особое мнение судьи КС РФ А.Л. Кононова)

№ 11 2004

Законны ли запросы органов внутренних дел о деятельности организаций?

Органы внутренних дел иногда направляют в адрес руководителей организаций требования о предоставлении информации со ссылкой на статью 11 Закона Российской Федерации «О милиции» и статьи 6 и 8 Федерального закона «Об оперативно-розыскной деятельности». Организациям предлагается представить в органы внутренних дел копии учредительных, бухгалтерских, налоговых и иных документов, а также информацию о деятельности организаций и персональные данные сотрудников. Такие требования, как правило, не мотивированы. В них указывается на применение мер административной ответственности по статье 19.7 КоАП РФ в случае их неисполнения или ненадлежащего исполнения (представление документов с нарушением указанного в требованиях срока, в неполном объеме или с искаженными данными).

№ 10 2004

Вводится налог на невозвращенные кредиты и займы

Конституционный Суд Российской Федерации принял Определение от 08.04.2004 № 169-О, которое затрагивает практически любую организацию в России, а также индивидуальных предпринимателей, исчисляющих НДС. В этом Определении КС РФ посчитал, что вычет НДС при приобретении товаров может предоставляться налогоплательщику не только при завершении расчетов с поставщиком, но и при обязательном условии, что налогоплательщик понес «реальные затраты» на уплату сумм НДС. При этом под «реальными затратами» КС РФ понимает отчуждение имущества налогоплательщика, которое получено им ранее по возмездной сделке и на момент принятия к вычету сумм налога полностью оплачено. Это означает фактическое введение дополнительного налогового бремени для всех налогоплательщиков, пользующихся займами, то есть для большинства российских компаний.

№ 10 2004

Злоупотребление правом в решениях КС РФ

Решения Конституционного Суда Российской Федерации, принятые в 2003 году, заставляют рассмотреть вопрос о презумпции добросовестности налогоплательщика под несколько иным углом зрения. Ранее Конституционный Суд РФ высказывался по данной теме в Постановлении КС РФ от 12.10.98 и Определении КС РФ от 25.07.2001

№ 10 2004

Конституционный Суд РФ: целесообразность или закон?

Деятельность Конституционного Суда РФ оказывает значительное влияние на реформирование российского налогового законодательства. В решениях Конституционного Суда РФ находят обоснование фундаментальные правовые институты законодательства о налогах и сборах — установление налога, исполнение обязанности уплаты налога и др.

№ 9 2004

Законно ли приостановление налоговой проверки?

Приостановление налоговых проверок с продлением их срока не соответствует принципам налогового контроля и привлечения к налоговой ответственности, приводит к ограничению важнейших прав налогоплательщиков.

№ 9 2004

Правовые позиции КС РФ по порядку вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах

КС РФ в своих решениях пришел к выводу о необходимости применения статьи 5 НК РФ при определении сроков вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах. Но толкование КС РФ пункта 1 статьи 5 НК РФ вызывает критику.

№ 8 2004

Законно ли приостановление налоговой проверки?

Приостановление налоговых проверок с продлением их срока не соответствует принципам налогового контроля и привлечения к налоговой ответственности, приводит к ограничению важнейших прав налогоплательщиков.

№ 8 2004

Принцип экономической обоснованности налога в правовых позициях КС РФ

Налоги и сборы, не имеющие подлежащего экономического обоснования, нельзя считать законно установленными.

№ 7 2004

Правовые позиции КС РФ по порядку вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах

КС РФ в своих решениях пришел к выводу о необходимости применения статьи 5 НК РФ при определении сроков вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах. Но толкование КС РФ пункта 1 статьи 5 НК РФ вызывает критику.

№ 7 2004

О статусе и полномочиях межрегиональных налоговых инспекций

Проведенный анализ позволяет сделать ряд важных выводов, касающихся понятий «территориальный орган управления» и «система налоговых органов».

№ 6 2004

Последствия пропуска срока обжалования ненормативных актов органов государственной власти

Закон связывает возможность подачи иска о нарушении прав гражданина или организации с моментом, когда заинтересованное лицо узнало или должно было узнать о нарушении его прав.

№ 6 2004

О статусе и полномочиях межрегиональных налоговых инспекций

В предвыборной речи в МГУ им. М.В. Ломоносова 12 февраля 2004 года Президент РФ В.В. Путин выразил твердое намерение завершить начатые реформы, в том числе налоговую, где предстоит упростить налоговое администрирование. Одна из проблем налогового администрирования - реформирование системы учета крупнейших налогоплательщиков. Действующая система не основана на законе и нарушает права организаций.

№ 5 2004

Ответственность за налоговые преступления серьезно изменилась

Изменения и дополнения, внесенные в декабре 2003 года в Уголовный кодекс Российской Федерации, сделали более определенным содержание норм об уголовной ответственности за налоговые преступления, хотя ряд недостатков прежних норм так и не удалось устранить.

№ 5 2004

Обложение НДС операций в исключительной экономической зоне РФ

Правовой режим исключительной экономической зоны отличается от режима территории РФ. Распространяется ли такой вывод на налоговые отношения по НДС?

№ 4 2004

Официальное опубликование - конституционная гарантия прав налогоплательщика

Акт законодательства о налогах и сборах считается официально опубликованным только при соблюдении всех признаков такого опубликования. Именно с этого момента должен исчисляться предусмотренный НК РФ срок для вступления в силу акта законодательства о налогах и сборах.

№ 4 2004

О правовой природе патентных пошлин и порядке их установления

Патентный закон отрывочно регулирует отдельные вопросы взимания патентных пошлин. Действующий порядок учета патентных пошлин в доходах государственного бюджета несовершенен.

№ 3 2004

Концепция введения НДС-счетов неконституционна

Идея введения НДС-счетов не может быть поддержана. Цели, формы реализации и последствия введения НДС-счетов нарушают конституционные основы налогообложения.

№ 3 2004

О правовой природе патентных пошлин и порядке их установления

Патентный закон отрывочно регулирует отдельные вопросы взимания патентных пошлин. Действующий порядок учета патентных пошлин в доходах государственного бюджета несовершенен.

№ 2 2004

О правовом понятии фискальных сборов и порядке их установления

Совокупность признаков позволяет выделить сборы как самостоятельный вид фискальных платежей. Размер сбора сопоставим с объемом и характером отношений между плательщиком и уполномоченным органом или лицом и не зависит от платежеспособности субъекта сбора.

№ 1 2004