Регистрация или
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неизвестная почта или логин
Неверный пароль
Введите пароль
СЕГОДНЯ 25 июня 2017

ГЛАВНАЯ СТРАНИЦА

 

 



Статьи

Банкротство по-российски: налогов все больше, денег все меньше

С.Ю. Яковлев,
заместитель генерального директора 
международной информационной группы «Интерфакс»
А.В. Юхнин,
руководитель проекта «Федресурс»
 
Интервью с начальником Управления обеспечения процедур банкротства ФНС России К.Н. Чекмышевым вызвало большой интерес. В продолжение предлагаем две статьи. В первой из них рассматриваются причины, по которым компании стараются избежать банкротства
 
Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№6 2017

Дисквалификация за долги банкрота: практика применения части 8 статьи 14.13 КоАП РФ

 К.А. Куликова,
юрист Санкт‑Петербургского офиса «Пепеляев Групп»,  адвокат

С недавнего времени налоговые органы вправе требовать в суде дисквалификации лиц, не исполнивших судебный акт о привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам организаций-банкротов. Анализ практики показывает, что в качестве безальтернативной эта санкция не всегда соответствует конституционному принципу справедливого и соразмерного наказания

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№6 2017

Налогообложение доходов иностранных специалистов в России: какую ставку НДФЛ применять?

Н.А. Травкина,
ведущий юрист «Пепеляев Групп», канд. юрид. наук

Рассматривается вопрос о налогообложении отличных от вознаграждения за труд доходов, полученных иностранными высококвалифицированными специалистами от российских работодателей. По мнению автора, размер применяемой при этом ставки НДФЛ связан с осуществлением деятельности по трудовому договору, а не с характером дохода

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№5 2017

Малозначительность при квалификации административных правонарушений в налоговой сфере

 С.А. Лапо,
аспирант
Ю.В. Сидоров,
зав. кафедрой административного и финансового права
Уральского института управления – филиала РАНХиГС (Екатеринбург), 
канд. юрид. наук

Проанализированы подходы ученых, судов и правоприменителей, предложены критерии, по которым административные нарушения в налоговой сфере могут оцениваться как малозначительные

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№5 2017

Сбалансировать и развить: законопроект о необоснованной налоговой выгоде

Проблема ответственности за чужие налоговые долги до сих пор не решена, а законопроект о включении в НК РФ правовых конструкций, касающихся налоговой выгоды, требует доработки. Предлагаем читателям ознакомиться с концепцией законодательного закрепления инструментов борьбы с налоговыми махинациями, альтернативным законопроектом и пояснительной запиской к нему 

№4 2017

Налог на игорный бизнес: перспективы определения объекта обложения

С.А. Полярус,
юридический факультет СПбГУ

Интернет открывает новые возможности для бизнеса, однако правовое регулирование и налогообложение в этой сфере в России заметно отстает от реалий. Автор показывает это на примере налога на игорный бизнес, рассматривает подготовленные законодательные изменения и предлагает варианты регулирования

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№4 2017

Изменился ли порядок уплаты взносов обособленными подразделениями?

Е.В. Еремина,
юрист «Пепеляев Групп»

С 1 января 2017 г. уплата страховых взносов регулируется Налоговым кодексом РФ. Но из новых норм неясно, изменился ли состав обособленных подразделений организаций, обязанных самостоятельно начислять такие выплаты сотрудникам. Автор статьи ищет решение

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№3 2017

Ответственность приобретателя за нарушения при ввозе товаров

О.В. Евсеева,
юрист «Пепеляев Групп»

С введением открытого доступа к официальной информации о выпуске товаров увеличивается риск ответственности добросовестных покупателей за нарушения таможенного законодательства, допущенные другими при ввозе иностранной продукции. В статье даны рекомендации, какие меры следует принять для снижения этого риска
 
Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№2 2017

Личный кабинет физического лица: все ли учтено?

Т.Ю. Солодимова,
старший преподаватель кафедры налогов и налогообложения
О.И. Климченков,
старший преподаватель 
кафедры информационных технологий
Авторы – сотрудники Приволжского института 
повышения квалификации ФНС России (Н. Новгород)

Авторы предлагают усилить контроль за достоверностью направляемых физическими лицами через Интернет сведений и предусмотреть ответственность для тех, кто осознанно искажает информацию

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№1 2017

«Обоснованная» необходимость истребования документов вне налоговых проверок

 А.И. Микулин,
руководитель Сахалинского отделения «Пепеляев Групп», 
доцент, зав. кафедрой теории государства 
и права и конституционного права СахГТИ, 
канд. юрид. наук

Неопределенность норм, позволяющих налоговой инспекции запрашивать информацию (документы) вне налоговой проверки, приводит к нарушению гарантий налогоплательщика от чрезмерного вмешательства государственного органа в его хозяйственную деятельность. В связи с этим необходимо конкретизировать содержание статей 93 и 93.1 НК РФ

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№12 2016

Риски при трансграничных операциях: взгляд изнутри

 О.Л. Сумина,
руководитель корпоративной и налоговой практики ООО «Эльдорадо»

Подходы налоговых органов и судов к оценке трансграничных операций налогоплательщиков довольно сильно меняются. В статье рассматриваются судебные дела, на примере которых видно, как компании реагируют на такие изменения. Даются рекомендации по налоговому планированию

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

 

№12 2016

Функциональный анализ в отношении иностранного получателя роялти при применении концепции бенефициарного собственника

З.В. Балакина,
аспирантка кафедры финансового права УрГЮУ

НК РФ не раскрывает, какие функции и риски должны быть у лица для признания его бенефициарным собственником дохода. В статье предложен порядок действий российского налогового агента при выплате иностранному лицу роялти по сублицензионному соглашению

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

 

№12 2016

Исчисление сроков при наличии объективных препятствий для реализации налоговых прав

Е.А. Лысенко,
руководитель Сибирского отделения «Пепеляев Групп» (Красноярск)

Проанализированы подходы высших судов к исчислению срока, в течение которого налогоплательщик может реализовать право на вычеты и возмещение НДС, рассмотрены обстоятельства, препятствующие восстановлению нарушенных прав. По мнению автора, вопрос о сроках должен разрешаться на стадии досудебной административной процедуры

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№11 2016

Обоснованность налоговой выгоды: кризис доктрины или крушение права?

К.А. Сасов,
ведущий юрист «Пепеляев Групп», 
канд. юрид. наук

Государство и противоречивая судебная практика ввиду неустановленных критериев должной осмотрительности понуждают налогоплательщиков выполнять административные функции, а с помощью доктрины налоговой выгоды перекладывают на них уплату налогов за контрагентов. В статье предлагаются пути выхода из кризиса налогового правосудия

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№11 2016

Доступное право: оспаривание налогоплательщиками в суде официальных разъяснений

 А.Р. Султанов,
начальник Юридического управления 
ПАО «Нижнекамскнефтехим», 
член Ассоциации по улучшению жизни и образования

Конституционный Суд РФ признает право налогоплательщиков оспаривать нормативные акты и их официальные разъяснения в порядке абстрактного нормоконтроля, вне связи с конкретным делом. Однако практика Верховного Суда РФ по-прежнему не позволяет полноценно реализовать это право

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№10 2016

Фактический получатель дохода: проблемы толкования понятия

 В.В. Воинов,
ведущий юрист «Пепеляев Групп»
 

В России нет единообразного толкования термина «фактический получатель дохода». Автор исследует основные подходы, применяемые в обновленных Комментариях к Модельной конвенции ОЭСР и недавние изменения Налогового кодекса РФ о налогообложении выплачиваемых иностранным контрагентам доходов

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№10 2016

Освобождение от таможенной пошлины товаров, ввозимых как вклад в уставный капитал

А.А. Артемьев,
доцент кафедры «Налоги и налогообложение» 
Финансового университета при Правительстве РФ, 
канд. экон. наук
Т.В. Каковкина,
генеральный директор Аудиторской службы «Партнеры», 
канд. экон. наук

По мнению авторов, основная проблема – в создании механизма установления льгот и условий их использования, не в полной мере основанного на конституционных принципах налогообложения

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№9 2016

Уточненная декларация после выездной проверки: позиция ВАС РФ нуждается в корректировке

Ю.С. Мирзоев,
генеральный директор 
ООО «Национальная юридическая компания „Митра“»

Принимая решение по выездной проверке без учета поданной уже после завершения контрольных мероприятий уточненной налоговой декларации, налоговый орган лишает налогоплательщиков части прав. Суды эти права не восстанавливают, ссылаясь на позицию ВАС РФ

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№9 2016

Курсовые разницы при прощении займа

 Д.В. Барский,
старший юрист налоговой практики юридической фирмы Sameta

Автор статьи не соглашается с позицией Минфина России о том, что начисленная курсовая разница в стоимости валюты займа, выданного российской компании иностранной материнской организацией, не подлежит перерасчету при прощении долга. По его мнению, в таких случаях следует учитывать сальдо курсовых разниц во внереализационных расходах (доходах)

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№8 2016

О неконституционности взыскания с физических лиц недоимок организаций

 К.А. Сасов,
ведущий юрист «Пепеляев Групп»,
адвокат, канд. юрид. наук

Автор последовательно доказывает, что выплата налоговой недоимки организации ее руководителем возможна, если прямо предусмотрена в законе. КС РФ необходимо оценить складывающуюся судебную практику, которая на законе не основана

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№6 2016

Практические вопросы вины в налоговых преступлениях

 А.Н. Ляскало,
заместитель директора Департамента 
внутреннего контроля и выездных проверок 
Фонда развития инновационного центра «Сколково», 
канд. юрид. наук

С использованием материалов актуальной судебной практики рассматриваются наиболее спорные вопросы, связанные с установлением вины, и типичные оправдательные версии фигурантов уголовных дел о налоговых преступлениях

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

 

№6 2016

Кадастровая стоимость имущества физических лиц: особенности определения и перспективы пересмотра

 Н.Р. Хачатрян,
ведущий юрист, канд. юрид. наук
А.В. Абрамов,
старший юрист, адвокат, LLM
Авторы – сотрудники «Пепеляев Групп»

С 2016 г. по всей России налоговой базой по налогу на имущество физических лиц стала кадастровая стоимость. С какими проблемами могут столкнуться налогоплательщики и как их можно решить – ответы в статье

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

 

№5 2016

Обложение НДС услуг транспортной экспедиции, оказываемых налогоплательщику из ЕАЭС за пределами Союза

 В.Г. Архипов,
старший юрист «Пепеляев Групп»

В статье исследуются Договор о ЕАЭС и протоколы к нему о порядке взимания косвенных налогов с точки зрения применимой ставки НДС на примере оказания экспедиционных услуг российской компанией казахстанскому клиенту по маршруту вне территории Союза. Автор находит недоработки регулирования, ухудшающие права организаций из стран – членов ЕАЭС

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

 

 

№5 2016

«Законные» проценты: гражданско-правовой анализ и налоговые последствия

Р.С. Бевзенко,
партнер, руководитель практики специальных проектов
А.А. Никифоров,
партнер, адвокат
Авторы – сотрудники «Пепеляев Групп»

С лета 2015 г. действует новая норма ГК РФ о праве кредитора получить с должника проценты на сумму долга в период пользования денежными средствами. Эксперты разбирают гражданско-правовые и налоговые вопросы, вызванные ее толкованием и применением. Как «законные» проценты соотносятся с процентами по статье 395 ГК РФ?
 

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№4 2016

Эффективное взаимодействие с налоговым органом

 Е.И. Семкина,
ведущий юрист
Л.В. Яковлева,
юрист
Авторы – сотрудники «Пепеляев Групп»
 
По мнению авторов, в НК РФ предусмотрены разные механизмы, которые позволяют налогоплательщикам разрешить спорную ситуацию, не доводя дело до суда
 
Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№3 2016

О правовом регулировании института налогового мониторинга

 И.Г. Мостовая,
главный юрист практики налогового права 
ООО «НАФКО-Консультанты»

С 2016 г. в России применяется новая форма налогового контроля – налоговый мониторинг. При очевидном большом потенциале этого института нельзя оставить без внимания пробелы в правовом регулировании, которые потребуют вмешательства законодателя

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

 

№3 2016

О толковании критериев для применения льготных ставок международных соглашений

А.В. Моцок,
юрист «Пепеляев Групп»

Анализ применения соглашений об избежании двойного налогообложения при выплате дивидендов иностранной материнской компании позволяет выявить условия использования пониженных ставок налога на прибыль

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№2 2016

Дизайнерские услуги – вопросы определения места реализации

Д.И. Крымский,
юрист «Пепеляев Групп», канд. юрид. наук

В статье исследуется вопрос обложения НДС услуг по разработке дизайна и сопутствующему консультированию, в случае если они осуществляются иностранной компанией. Автор приходит к выводу, что с наименьшими налоговыми рисками связано признание местом их реализации территории Российской Федерации

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№2 2016

Учет расходов на создание «недолговечного» софта

 А.Г. Дуюнов,
партнер юридической компании «Симплоер»

Согласно позиции налоговых органов и Минфина России, в отношении регулярно обновляемого программного обеспечения для целей налогообложения применяется амортизация. Автор исследует вопрос, могут ли разработчики такого софта отстоять правомерность единовременного списания расходов

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№1 2016

Изменения в Гражданский кодекс РФ: оцениваем налоговые риски

 А.Н. Медведев,
аудитор, 
канд. экон. наук
 
Продолжаем серию публикаций о последствиях реформирования гражданского законодательства для налогоплательщиков. В статье исследуются два аспекта этих изменений. Предлагаем также комментарии налоговых юристов
 
Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

 

№12 2015

О дате определения налоговой базы для целей обложения НДС и налогом на прибыль

 А.М. Рабинович,
главный методолог практики аудита группы компаний Energy Consulting,
канд. ист. наук

Позиции Минфина России и ФНС России по вопросу о том, с какого момента следует определять налоговую базу по НДС и налогу на прибыль применительно к выполненным работам и оказанным услугам, в некоторых случаях расходятся. На что в таких ситуациях необходимо ориентироваться налогоплательщикам? Отвечая на этот вопрос, автор исследует не только налоговое, но и гражданское законодательство

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№10 2015

Возврат излишне удержанного налоговым агентом налога на прибыль

А.В. Никифоров,
юрист «Пепеляев Групп»
И.И. Нагорная,
старший преподаватель НИУ ВШЭ,
канд. юрид. наук

На практике возникают ситуации переплаты налога на прибыль, когда его исчисление, удержание и перечисление в бюджет осуществляется посредством налогового агента. В статье рассматриваются правовые механизмы, которыми налогоплательщик может воспользоваться, чтобы вернуть излишне удержанную сумму налога

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№10 2015

Таможенная стоимость товаров с олимпийской и другими видами спортивной символики

А.А. Артемьев,
доцент кафедры налогов и налогообложения
Финансового университета при Правительстве РФ,
канд. экон. наук
Т.В. Каковкина,
генеральный директор Аудиторской службы «Партнеры»,
канд. экон. наук

В «Налоговеде» высказывалось мнение, что необходимость включать лицензионные платежи за спортивную символику в таможенную стоимость товаров отсутствует. Авторы полемизируют с этой правовой позицией, считая, что следование ей может привести налогоплательщиков к спорам с таможенными органами

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№8 2015

Проблемы разграничения прямогонного бензина и продукции нефтехимии для целей взимания акцизов

А.Д. Шелкунов,
юрист
А.О. Подвинцев, 
налоговый специалист
ОАО «Газпром нефть»
 
В отличие от продукции нефтехимии прямогонный бензин является подакцизным товаром. Соответственно, от толкования этих понятий зависит решение вопроса о налогообложении предусмотренных статьей 182 НК РФ операций с тем или иным нефтепродуктом

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№8 2015

Концепция налоговой выгоды: о кодификации правовых доктрин

 Е.А. Лысенко,
руководитель Сибирского отделения «Пепеляев Групп»
(г. Красноярск)
 
Негативные тенденции правоприменительной практики и недавние законодательные инициативы свидетельствуют о попытках пересмотреть подходы арбитражных судов к вопросу о налоговой выгоде. Очередная ревизия этой концепции может не только привести к утрате более чем 15-летнего опыта разрешения подобных споров, но и нарушить стабильность налогового регулирования

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№8 2015

Кризис концепции налоговой выгоды

В.М. Зарипов,
руководитель аналитической службы «Пепеляев Групп»

По мнению автора, новая версия законопроекта о злоупотреблениях в сфере налогообложения основана на «худших практиках» и может перечеркнуть все достижения налоговой политики и налогового администрирования последних лет. Взамен в статье предлагается альтернативная концепция правового урегулирования

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

Ключевые слова: «законотворчество» – «налоговый контроль» – «фирмы-однодневки» – «налоговая выгода» – «налоговая ответственность» – «налоговый вычет» – «налоговое правонарушение»


V.M. Zaripov
The tax benefit concept in crisis

According to the author, the new draft law regarding tax abuses is based on ‘worst practice’ and erase all the achievements in tax policy and tax administration over recent years. The article provides an alternative concept of legal regulation.

Key words: “law” – “making” – “tax control” – “fly-by-night companies” – “tax benefit” – “tax liability” – “tax deduction” – “tax offence”

№6 2015

Определение расчетной стоимости добытых полезных ископаемых для целей налогообложения

Е.В. Мартемьянова,
начальник отдела взаимодействия 
с налоговыми органами и заказчиками 
филиала ООО «РН-Учет» в Красноярске
 

Cуды и Минфин России по-разному понимают методику, по которой определяются суммы расходов для включения в расчетную стоимость добытых полезных ископаемых при исчислении НДПИ. Для того чтобы в дальнейшем избежать расхождений в толковании, предлагается внести поправки в пункт 4 статьи 340 НК РФ

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

Ключевые слова: «НДПИ» – «расходы» – «расчетная стоимость добытого полезного ископаемого» – «правовая позиция» – «ВАС РФ» – «Минфин России» – «законотворчество»

E.V. Martemyanova
Identifying the estimated value of mineral resources extracted for tax purposes

Courts and the Russian Ministry of Finance have a different understanding of the methodology for establishing the amount of expenses to be included in the estimated value of mineral resources extracted when mineral extraction tax is assessed. The article analyses a possible solution to this issue. Practising tax lawyer Vladimir Voinov also comments on the issue

Key words: “mineral extraction tax” – “expenses” – “estimated value of the recovered mineral product” – “legal position” – “Russian Supreme Commercial Court” – “Russian Ministry of Finance” – “legislative drafting”

№5 2015

О включении лицензионных платежей за олимпийскую символику в таможенную стоимость товаров

Д.А. Шубин,
адвокат
И.А. Смирнова,
юрисконсульт
Адвокатская фирма «Юстина»

Исследуемый в статье вопрос важен не только для российских лицензиатов, использующих символику зимней Олимпиады-2014. В России регулярно проводятся разного рода международные спортивные мероприятия. В связи с этим неправомерные, по мнению авторов, действия таможни могут привести к новым спорам

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

Ключевые слова: «таможенный орган» – «лицензионный платеж» – «товар» – «Таможенный союз»  – «экономическое основание» – «товарный знак»

D.A. Shubin, I.A. Smirnova
On including licence payments for the Olympic branding in the customs value of goods

This issue is important not only for Russian licensees that use symbols of the 2014 Winter Olympics. International sports events are regularly held in Russian and actions on the part of customs authorities which in the author's opinion are unlawful may bring about new disputes

Key words: “customs authority” – “licence payment” – “product” – “Customs Union”  – “economic basis” – “trademark” 

 

№5 2015

Обновленный налог на имущество физических лиц и общее имущество супругов

О.Г. Пучкова,
практикующий юрист

В статье рассматривается вопрос определения налоговой базы в отношении недвижимости, титульным владельцем которой является один из супругов, в то время как второй имеет долю в праве совместной собственности, и при этом один или оба супруга пользуются налоговой льготой. По мнению автора, новый порядок исчисления налога на имущество физических лиц в таких случаях может привести к увеличению выплат

 
Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

Ключевые слова: «налог на имущество» – «физическое лицо» – «недвижимое имущество» – «налоговая льгота» – «налоговая база» – «объект налогообложения»

O.G. Puchkova
Updated tax on personal property and property jointly owned by spouses

The article looks into an issue of imposing the tax on property purchased by spouses during marriage and officially registered only for one of such spouses. Tax benefits granted in respect of only one taxable item of each type take this issue to a new level. Read the comments of lawyer Lyubov Romashchenko, PhD in Law, on the option spouses may choose to avoid excess payments and the risks
 
Key words: “property tax” – “individual” – “immovable property” – “tax benefit” – “tax base” – “taxable item”

№5 2015

Направления совершенствования налога на имущество физических лиц

Ю.А. Крохина,
профессор, заведующая кафедрой правовых дисциплин
Высшей школы государственного аудита (факультета) 
МГУ им. М.В. Ломоносова, 
профессор кафедры финансового права 
Финансового университета при Правительстве РФ, 
докт. юрид. наук
 

С 1 января 2015 г. в России взимается новый налог на имущество граждан. В статье исследуются проблемы установления его обязательных элементов на предмет их соответствия основным принципам Конституции РФ и налогового законодательства, а также выявляются дефекты правового регулирования и предлагаются способы их устранения

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

Ключевые слова: «элемент налоговой базы» – «налог на имущество» – «физическое лицо» – «кадастровая стоимость» – «конституционные принципы» – «КС РФ»

Yu.A. Krokhina 

Ways to improve personal property tax 

Since 1 January 2015, a new personal property tax is being collected in Russia. The article analyses difficulties in identifying its compulsory components in terms of their corresponding to the basic principles of the the Russian Constitution and tax law. It also establishes drawbacks in legal regulation and suggests ways to eliminate these.

Key words: “tax base component” – “property tax” – “individual” – “cadastral value” – “constitutional principles” – “Russian Constitutional Court”

 

 

№4 2015

Расходы банков на формирование резерва на возможные потери по ссудам: учет для целей налогообложения

А.А. Жигина,
ведущий юрист «Пепеляев Групп»

Налоговые органы и суды полагают, что такие расходы признаются для целей налогообложения прибыли в порядке, установленном подпунктом 2 пункта 7 статьи 272 НК РФ, игнорируя положения статьи 292 НК РФ

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

Ключевые слова: «банк» – «расходы» – «резерв на возможные потери по ссудам» – «налог на прибыль» – «налоговый период» – «налоговый учет» – «бухгалтерский учет» – «режим СПОД»

A.A. Zhigina 

Expenses of banks generating provisions for losses on loans: accounting for tax purposes.

Tax authorities and courts consider that such expenses should be treated for profit tax purposes in the manner prescribed by article 272(7)(2) of the Russian Tax Code, while they ignore the provisions of article 269 of the Russian Tax Code. 

Key words: “bank” – “expenses” – “loan loss provision” – “profit tax” – “tax period” – “tax accounting” – “financial accounting” – “regime of Events after the Reporting Period”

 

№4 2015

Изменение порядка налогообложения движимого имущества

С.А. Сосновский, 
руководитель налоговой практики,
доцент кафедры государственного и административного права СПбГУ,
канд. юрид. наук
В.В. Григорьев,
юрист
Авторы – сотрудники «Пепеляев Групп» (Санкт-Петербург)
 
Вступившие с 1 января 2015 г. в силу поправки в часть вторую Налогового кодекса РФ изменяют порядок налогообложения движимого имущества1. Пристальное рассмотрение новых норм, а также определение возможных практических последствий их применения позволяют обнаружить почву для многочисленных судебных споров

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

Ключевые слова: «налог на имущество» – «налоговая льгота» – «взаимозависимые лица» – «основное средство» – «Минфин России» – «КС РФ» – «ВАС РФ»

S.А. Sosnovsky, V.V. Grigoriev
Changing taxation of movable property 

There was changed an order of movable property taxation after entering into force amendments to the 2nd part of the Tax Code of the RF since January 1st. Close scrutiny of new norms and also determination of probable consequences gives an opportunity to use them in various judicial contests
 

 Key words: “property tax” – “tax concession” – “associated companies” – “fixed asset” – “Russian Ministry of Finance” – “Russian Constitutional Court” – “Russian Supreme Arbitration Court”

№3 2015

Тонкости и недостатки правил недостаточной капитализации

Предлагаем дискуссию, посвященную правилам статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации о налогообложении контролируемой задолженности перед иностранной компанией 

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№2 2015

Обеспечительные меры налогового органа при изменении адреса организации

М.Ю. Барыкин,
помощник судьи Арбитражного суда Забайкальского края

Изменение налогоплательщиком места нахождения в ходе выездной налоговой проверки зачастую расценивается как основание для принятия обеспечительных мер. При этом не совсем понятно, какая инспекция может их применять – прежняя или новая. Как полагает автор, таким правом обладают и тот и другой территориальный налоговый орган

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

Ключевые слова: «обеспечительная мера» – «выездная налоговая проверка» – «местонахождение» – «налогоплательщик» – «налоговый орган»

М.U. Barykin 
Injunctive measures of tax authority in companies address modification

Quite often change of taxpayer’s location at work of field tax audit is treated as basis for injunctive relief. Nevertheless, it is not clear which inspection – previous or new one – can grant injunctive measures. In accordance to the author’s point of view both of territorial tax-authorities have this right 

Key words: “interim relief” – “field tax audit” – “location” – “taxpayer” – “tax authority”

№1 2015

Скидка без изменения цены – парадокс или экономическая реальность?

 А.Б. Золотарева,
заведующая лабораторией экспертизы законодательства
РАНХиГС при Президенте РФ, 
канд. юрид. наук
 
Притом что практика предоставления скидок и бонусов широко распространена, в регулировании их налогообложения сохраняются пробелы, порождающие противоречивые толкования. Изучив судебную практику, позиции Минфина России и экспертов по вопросу квалификации скидок в налоговых целях, автор выдвигает предложения по изменению законодательства в этой области
 
Ключевые слова: «внереализационные расходы» – «скидка» – «премия» – «покупатель» – «НДС» – «налог на прибыль» – «Минфин России» – «правовая позиция»
 
A.B. Zolotaryeva
Is there real possibility to have a discount when the price stays the same or is it a paradox?

Even though granting discounts and bonuses is a common practice, there are still gaps in taxation of them, and this gives rise to controversial interpretations. Having researched the case law, positions of the Russian Ministry of Finance and of experts on classification of bonuses for tax purposes, the author proposes amendments to the legislation in this area

Key words: “non-sale expenses” – “discount” – “bonus” – “buyer” – “VAT” – “profit tax” – Russian Ministry of Finance – legal position

№12 2014

НДС с премий: шаткое равновесие

 C.В. Савсерис,
партнер, руководитель налоговой практики, канд. юрид. наук
«Пепеляев Групп»

Продолжая обсуждение налоговых последствий выплаты премии, автор статьи обращается к вопросу ее квалификации в целях расчета НДС. Острота этой проблемы обусловлена тем, что премия независимо от того, изменяет она цену товара или нет, все равно включается в доход (расход) контрагентов – поставщика и покупателя

Ключевые слова: «премия» – «налоговые последствия» – «НДС» – «покупатель» – «поставщик» – «правовая позиция» – «ВАС РФ» – «ВС РФ»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

S.V. Savseris
VAT on bonuses: a fragile balance

The author continues to discuss the tax consequences of a bonus being paid and focuses on how it is classified for the purposes of calculating VAT. The urgency of this problem is enhanced by the fact that independently of whether the bonus changes the price of the product, it should still be accounted for as income (expenses) of the contracting parties - the supplier and the buyer.

 

Key words: “bonus” – “tax consequences” – “VAT” – “buyer” – “supplier” – “legal position” – “Russian Supreme State Commercial Court” – “Russian Supreme Court”

№12 2014

Конкуренция обеспечительных мер налоговых органов и суда

А.Г. Дуюнов,
руководитель группы налоговой практики «Пепеляев Групп»
 

Закон предоставляет территориальным налоговым органам право принимать собственные меры, чтобы обеспечить исполнение в дальнейшем решения о доначислении недоимки. Но такое решение может быть приостановлено судом. В статье приводятся аргументы в пользу того, что приоритет в подобных ситуациях должен отдаваться обеспечительным мерам суда

Ключевые слова: «недоимка» – «взыскание налога» – «обеспечительная мера» – «налоговый орган» – «ВАС РФ»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

 A.G. Duyunov
Competition between provisional remedies of tax authorities and of the court

Regional tax authorities have a statutory right to impose their own provisional remedies to further enforce a decision to additionally assess tax arrears. However, the court can suspend such a decision. The article provides arguments as to why, in such a situation, priority should be given to the court's provisional remedies

Key words: tax arrears - tax recovery - provisional remedy - tax authority - Russian Supreme State Commercial Court

№12 2014

Верховный Суд РФ о надлежащем уведомлении плательщика страховых взносов

 В.И. Рывкин,
юрист налоговой практики ООО «Аккаунтор М»

В России рассматривается возможность введения уголовной ответственности за неуплату страховых взносов. В связи с этим особое значение приобретает надлежащее уведомление плательщика о времени и месте рассмотрения материалов проверки контролирующего органа. И хотя часть вопросов снимается состоявшимся федеральным судебным прецедентом, проблема остается актуальной

Ключевые слова: «страховые взносы» – «уведомление» – «акт проверки» – «ВС РФ» – «судебный прецедент» – «арбитражный суд»

 
Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

V.I. Ryvkin
Opinion of the Supreme Court of the Russian Federation on proper notification of a payer of insurance fees

The possibility is being considered of criminal liability being introduced in Russia for not paying insurance fees. In view of this, it is particularly important that the taxpayer be properly notified of the time when and the place where the materials will be considered of the audit performed by the regulatory authority. Even though some of the questions are taken off the table by the recent federal judicial precedent, the problem remains pressing.

Key words: “insurance fees” – “notification” – “audit report” – “Russian Supreme Court” – “judicial precedent” – “commercial court”

№12 2014

Субсидиарная ответственность руководителей компаний: новые риски

К.А. Куликова,
юрист «Пепеляев Групп», адвокат
 

Автор обращается к вопросам обоснованности рассмотрения судами общей юрисдикции споров о субсидиарной ответственности руководителя по налоговым обязательствам организации. В статье анализируются негативные последствия, к которым приводит практика привлечения к субсидиарной ответственности  без возбуждения дела о банкротстве

Ключевые слова: «взыскание налога» – «субсидиарная ответственность» – «руководитель» – «подведомственность» – «признаки неплатежеспособности»  – «банкротство»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

К.А. Kulikova
Subsidiary responsibility of top management: new risks

The author addresses the problem of whether it is justified for the courts of general jurisdiction to consider disputes on the subsidiary liability of a director for the tax obligations of the company. The article analyses the adverse consequences of the practice of applying subsidiary liability without initiating bankruptcy proceedings.

Key words: tax collection - secondary liability - director - jurisdiction - elements of insolvency - bankruptcy

№11 2014

Особенности рассмотрения арбитражными судами споров о применении расчетного метода определения сумм налогов

О.В. Новиченко,
судья Арбитражного суда Забайкальского края,
канд. полит. наук
М.И. Обухова,
помощник судьи Арбитражного суда Забайкальского края 

Закон предусматривает исчерпывающий перечень случаев использования расчетного метода исчисления сумм налогов. Из правовых позиций ВАС РФ и судебной практики следует, что применение указанного метода не только право, но и обязанность налогового органа, обусловленная необходимостью определения налогового обязательства максимально приближенным к действительному

Ключевые слова: «налог на прибыль» – «расчетный метод» – «налоговая обязанность» – «налоговая проверка» – «ВАС РФ» 

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

О.V. Novichenko, M.I. Obukhova
Specific features of disputes consideration by Arbitration Сourts regarding usage of calculation method in accordance to tax liquidation

Regarding the Law there is a plenty of cases in usage of calculation method in tax assessment. According to legal views of the Supreme Arbitration Court of RF and jurisdictional practice usage of mentioned above method is not just a right of tax organization but also its responsibility. This is due to establishing tax liability maximum oriented to real conditions.

Key words: “tax on profits” – “calculation method” – “tax liability” – “tax audit” – “Russian Supreme Arbitration Court” 

№9 2014

Перемещение товаров между филиалами организации в рамках Таможенного союза

Г.Р. Ибатулина,
партнер юридической компании «АНП Зенит» (Казань)
 

Усилившиеся интеграционные процессы в сфере экономики придали остроту проблеме налогообложения экспорта и импорта товаров в границах Таможенного союза. Предлагаем статью, посвященную вопросам требования об уплате НДС в таких случаях, а также комментарии экспертов из России и Белоруссии

Ключевые слова: «импорт» – «экспорт» – «филиал» – «реализация» – «НДС» – «Таможенный союз» – «Казахстан»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

G.R. Ibatulina
Movement of goods among companies’ branches within Customs Union

Strengthen integration processes at the economy salted the problem of visible trade within Customs Union. The article dedicated to tax payment requests in such cases and also presents opinions of Russian and Belorussian experts 

Key words: “imports” – “exports” – “branch” – “realization” – “VAT” – “customs union” – “ Kazakhstan”

№9 2014

Законная сила кадастровой оценки: правоприменительная практика

Е.А. Глухов,
руководитель управления налоговой практики
компании ООО «АрДиАй Консалтинг»
 

Судебная практика по вопросу правовой природы акта об утверждении кадастровой оценки для целей налогообложения отличается неопределенностью, что влечет снижение гарантий прав налогоплательщиков. Новое звучание эта проблема получила в связи с возникновением такого способа опубликования, как размещение текста документа в Интернете

Ключевые слова: «кадастровая оценка» – «земельный налог» – «нормативный акт» – «официальное опубликование» – «ВАС РФ»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

E.A.Glukhov
Legal force of cadastral valuation: regulatory enforcement

Legal practice in the matter of using Act of cadastral valuation is known for its uncertainty. It causes reduction of tax payer’s rights. Creation of new publication method such as posting documents on the Internet led to reframing of the problem.

Key words: “cadastral valuation” – “land-tax” – “statutory act”  – “official publication” – “Russian Supreme Arbitration Court”

 

№8 2014

Документальное подтверждение расходов при электронном оформлении сделок

Н.А. Травкина,
ведущий юрист группы административно-правовой защиты
бизнеса «Пепеляев Групп»,
канд. юрид. наук
 

Электронное оформление сделок значительно сокращает время на их совершение. При этом могут возникнуть трудности с подтверждением расходов по заключенным таким образом договорам. В статье даются рекомендации, как оформить сделку по электронной почте с наименьшими рисками

Ключевые слова: «документальное подтверждение» – «договор» – «поставка» – «расходы» – «электронный документ» – «арбитражный суд» – «налоговый спор»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

N.A.Travkina
Documentary costs confirmation under electronic legal arrangements

Electronic legal arrangement substantially cut the time of work. But in this case there can appear a number of difficulties connected with costs confirmation. In the article you can find references how to effect a deal via e-mail with least possible risks.

Key words: “documentary evidence” – “agreement” – “delivery” – “expenses” – “electronic document” – “arbitration court” – “tax dispute”

 

№8 2014

Новация обязательства по возврату аванса в заемное как основание вычета по НДС

Ю.М. Лермонтов,
советник государственной гражданской службы РФ 3 класса
 

При изменении или расторжении договора поставки неясно, имеет ли продавец (поставщик) право на вычет суммы излишне уплаченного НДС, если долг новирован в заемное обязательство. Минфин России отвечает на этот вопрос отрицательно, однако судебная практика свидетельствует о правомерности такого налогового вычета

Ключевые слова: «НДС» – «налоговый вычет» – «аванс» – «заем» – «обязанность налогоплательщика» – «Минфин России» – «арбитражный суд»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

Yu.M.Lermontov
Commitment’s innovation upon return of an advance to a debt market as an explanation of the value added Tax Deduction

It’s not clear in case of modification or termination of a contract if a seller has a right for charge off over input VAT when a debt substituted in loan liabilities. Russian Finance Ministry negatively responds to the question. But still modern precedents attend to legality of such tax deduction.

Key words: “VAT” – “tax deduction” – “prepayment” – “loan” – “obligation of the taxpayer” – “Russian Ministry of Finance” – “arbitration court”

 

№8 2014

Объект обложения страховыми взносами: к вопросу определения

В.В. Григорьев,
юрист «Пепеляев Групп» (Санкт-Петербург)
 

В статье комментируются поправки в часть 1 статьи 7 Закона о страховых взносах. Отмечая, что у контролирующих органов отсутствует ясное понимание того, какие выплаты являются объектом обложения, автор обращается к судебной практике и на ее основе предлагает уточненную формулировку нормы

Ключевые слова: «страховые взносы» – «объект обложения» – «работник» – «работодатель» – «законотворчество» – «судебное нормотворчество» – «правовая позиция»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

V.V. Grigoryev
The item on which insurance contributions are paid: how to determine this
The author comments on amendments to article 7(1) of the law on insurance contributions. He notes that supervising authorities do not always clearly understand what contributions are subject to tax. Therefore, he reverts to case law and, based on this offers an updated wording for the legal provision.

Key words: “insurance contributions” – “taxable item” – “official” – “employer” –“lawmaking”  –“judicial lawmaking” – “legal position”
 

№7 2014

Толкование статьи 170 НК РФ: средства и способы

О.Р. Михайлова,
канд. юрид. наук
 

Федеральный арбитражный суд Московского округа вынес Постановление1 по спору о правомерности вычета НДС, уплаченного при приобретении услуг, используемых для операций по реализации товаров. Предлагаем его правовой анализ

Ключевые слова: «НК РФ» – «толкование» – «налоговый вычет» – «НДС» – «налог на прибыль» – «принципы налогообложения»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

O.R. Mikhailova
Interpreting article 170 of the Russian Tax Code: tools and methods
The Federal State Commercial (Arbitration) Court for the Moscow Circuit issued a Resolution in a dispute regarding whether it was lawful to deduct VAT paid when services were acquired, which were used for the sale of goods. This article contains a legal analysis of this Resolution.

Key words: “Tax Code of the Russian Federation” – “interpretation” – “tax deduction” – “VAT” – “profit tax” – “principles of taxation”

№6 2014

Налоговые аспекты порядка распределения косвенных расходов при расчете операционной рентабельности

Г.В. Елистратов,
руководитель службы налогообложения ОАО «Автофрамос»
 

С точки зрения налогового контроля за ТЦО весьма важен вопрос о том, каким образом косвенные расходы должны распределяться по группам однородных сделок. НК РФ не закрепляет порядка формирования показателей операционной рентабельности, поэтому автор обращается к сфере регулирования бухгалтерского учета

Ключевые слова: «трансфертное ценообразование» – «рентабельность» – «налоговый контроль» – «взаимозависимые лица» – «бухгалтерский учет»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

G.V. Elistratov
Tax aspects of allocating indirect expenses when calculating the operating margin
In terms of tax control over transfer pricing, a very important issue is how indirect expenses should be allocated among the groups of similar transactions. The Tax Code does not set out the procedure for calculating net operating margin figures; therefore the author refers to the accounting regulation sphere.

Key words: “transfer pricingˮ – “profitabilityˮ – “tax control” – “associated companies” – “accounting”

№6 2014

Неустановленные лица и последствия их действий в налоговом праве

И.А. Хаванова,
старший научный сотрудник Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ,
канд. юрид. наук
 

Носителем налоговой обязанности выступает идентифицированное юридическое или персонифицированное физическое лицо либо в установленных случаях группа (объединение) лиц. Вынесение решения об обоснованности налоговой выгоды предполагает идентификацию (персонификацию) выгодополучателя, при этом она необязательна для его контрагента по сделке. Всегда ли верен такой подход?

Ключевые слова: «неустановленное лицо» – «налоговая выгода» – «налоговая обязанность» – «сделка» – «должная осмотрительность» – «ВАС РФ» – «ВС РФ»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

I.A. Khavanova  
Unidentified persons and the consequences of their actions in tax law
Tax liability is imposed on identified legal entities or specified individuals or, in certain situations, on a group (alliance) of persons. If a decision is issued that the tax benefit is justified, then it means that the beneficiary must be identified (specified), while this is not obligatory for its partner to the transaction. Is this approach always right?

Key words: “unidentified person” – “tax benefit” – “The tax obligation”– “transaction” – “due circumspection” – “Russian Supreme Arbitration Court” – “Russian Supreme Court”

№6 2014

Толкование судами положений НК РФ на основе конституционного принципа равенства налогообложения

Е.А. Лысенко,
руководитель Сибирского отделения «Пепеляев Групп»
 

В НК РФ закреплены принцип равенства налогообложения, а также вытекающие из него запрет налоговой дискриминации и требование экономического основания налогов. Их одновременное использование дает наиболее убедительные результаты толкования и применения налогового законодательства, а игнорирование приводит к возникновению спорных подходов в судебной практике

Ключевые слова: «принципы налогообложения» – «НК РФ» – «толкование» – «КС РФ» – «ВАС РФ»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

E. A. Lysenko
Courts interpreting the provisions of the Russian Tax Code based on the constitutional principle of equality in taxation

The Russian Tax Code enshrines the principle of equality in taxation as well as the incidental ban on tax discrimination and the requirement for the economic basis of tax. Using these principles together provides the most convincing results of interpreting and implementing tax law, whereas ignoring them results in controversial approaches emerging in judicial practice

Key words: “principles of taxation”  – “Tax Code of the Russian Federation” – “interpretation” – “Russian Constitutional Court” – “Russian Supreme Arbitration Court”

№5 2014

Взыскание санкций за новый вид недоимки

А.Г. Дуюнов,
руководитель группы налоговой практики «Пепеляев Групп»

Недавними изменениями в НК РФ законодатель приравнял к недоимке обнаруженные в ходе проверки незаконно возмещенные суммы налога. По мнению автора,  взыскание санкций за такую недоимку, если в результате ее выявления сохраняются суммы налога к возмещению, представляется неправильным

Ключевые слова: «взаимозависимые лица» – «трансфертное ценообразование» – «расходы» – «международный договор» – «ОЭСР» – «Модельная конвенция» – «НК РФ»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

Key words: “associated companies” – “transfer pricingˮ – “expenses” – “international treaty” – “OECD” – “model convention” – “Tax Code of the Russian Federation”

№4 2014

Списание затрат на создание сайтов: прочие расходы или амортизация

М.Ю. Барыкин,
помощник судьи Арбитражного суда Забайкальского края,
магистрант Забайкальского государственного университета

В статье рассматривается порядок учета затрат на создание сайта при исчислении налога на прибыль организаций. Исходя из действующего законодательства и судебной практики, автор анализирует условия отнесения сайтов к нематериальным активам и соответственно решает вопрос об амортизации или единовременном списании расходов

Ключевые слова: «недоимка» – «возмещение НДС» – «налоговый вычет»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

Key words: “arrears” – “compensation” – “VAT” – “tax deduction”

№4 2014

Экономический анализ при разрешении налоговых споров: прямые и косвенные расходы по налогу на прибыль

С.А. Сосновский,
руководитель налоговой практики «Пепеляев Групп» в Санкт-Петербурге, старший преподаватель СПбГУ,
канд. юрид. наук
 

При применении налогового законодательства суды, не ограничиваясь сугубо догматическими методами толкования норм, должны проводить экономический анализ операций1. На этом пути много трудностей, которые автор исследует на примере споров о правомерности деления расходов на прямые и косвенные для целей обложения налогом на прибыль

Ключевые слова: «налогообложение» – «налог на прибыль» – «расходы» – «экономическая обоснованность» – «налоговый спор»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

S.A. Sosnovsky
Economic analysis when resolving tax disputes: direct and indirect expenses for profit tax

When the courts apply tax legislation, they should not limit themselves to purely dogmatic methods for interpreting provisions, but should perform economic analysis of transactions. This path is riddled with difficulties which the author analyses using the example of disputes over whether expenses may lawfully be divided into direct and indirect expenses for profit tax purposes.

Key words: “taxation” – “profit tax” – “expenses” – “economic justification” – “tax dispute”

№3 2014

Скидки работникам компаний: учет в целях налога на прибыль

А.Г. Дуюнов,
руководитель группы налоговой практики
Д.И. Крымский,
юрист, канд. юрид. наук
Авторы – сотрудники «Пепеляев Групп»

Рассматривая возможные доводы налоговых органов и налогоплательщиков в спорах о том, правомерно ли включать суммы предоставленных работникам скидок на товары в базу налога на прибыль, авторы приходят к выводу, что торговые компании смогут отстоять свою правоту, но, скорее всего, только в суде

Ключевые слова: «налог на прибыль» – «налоговая база» – «скидка» – «товар» – «рыночная цена»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

A.G. Duyunov, D.I. Krymskiy
Discounts for employees: accounting for profit tax purposes

The authors consider potential arguments of the tax authorities and taxpayers in disputes regarding whether discounts on goods granted to employees may lawfully be included in the profit tax base. They conclude that trading companies will be able to prove that they are right, but, most probably, only in court.

Key words: “profit tax” – “tax base” – “discount” – “goods” – “market price”

№3 2014

Исчисление НДС при продаже российских товаров в Казахстан

Н.А. Травкина,
ведущий юрист группы административно-правовой защиты бизнеса
«Пепеляев Групп»,
канд. юрид. наук
 

Принципы взимания косвенных налогов при экспорте товаров из России в Казахстан закреплены в ряде документов, заключенных государствами – членами Таможенного союза. Тем не менее остаются проблемы, требующие разъяснения. В статье рассматриваются вопросы, возникающие при обложении реализации товара в Казахстан налогом на добавленную стоимость

Ключевые слова: «налогообложение» – «НДС» – «налоговый вычет» – «нулевая ставка» – «экспорт» – «Казахстан» – «Таможенный союз» – «Минфин России» – «ФНС России»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

N.A. Travkina
Calculating VAT with regard to Russian goods sold to Kazakhstan

The principle of collecting indirect taxes when goods are exported from Russia to Kazakhstan are set out in a number of documents signed by member states of the Customs Union. However, there remain some issues that need to be clarified. This article deals with issues arising when value added tax is imposed on the sale of goods in Kazakhstan.

Key words: “taxation” – “VAT” – “tax deduction” – “zero rate” – “export” – “Kazakhstan” – “Customs Union” – “Russian Ministry of Finance” – “Russian Federal Tax Service”

№3 2014

Изменения в статью 15.11 КоАП РФ: административная ответственность за занижение налогов из-за искажения данных бухгалтерского учета

Е.В. Овчарова,
руководитель группы административно-правовой
защиты бизнеса, канд. юрид. наук
Н.А. Травкина,
ведущий юрист,  канд. юрид. наук

Авторы – сотрудники «Пепеляев Групп»

Порядок применения статьи 15.11 КоАП РФ и недавно вступившие в силу изменения в нее свидетельствуют о необоснованном привлечении к административной ответственности за нарушение требований НК РФ

Ключевые слова: «судебные расходы» – «разумность» – «досудебное урегулирование» – «ВАС РФ» – «КС РФ»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

E.V. Ovcharova, N.A. Travkina
Amendments to article 15.11 of the Russian Code of Administrative Offences: administrative liability for understating taxes owing to distorted accounting records

The procedure for applying article 15.11 of the Russian Code of Administrative Offences and amendments to it which have recently come into force show that administrative liability for violating requirements of the Russian Tax Code is imposed groundlessly.

Key words: “legal expenses” – “rationality” –“pre-trial settlement” – “Russian Supreme Arbitration Courtˮ – “Russian Constitutional Court”

№1 2014

Истребование документов в ходе камеральной налоговой проверки: ошибки налоговой инспекции и их последствия

Н.А. Травкина,
ведущий юрист «Пепеляев Групп», канд. юрид. наук
 

В статье рассматривается вопрос о правомерности истребования при проведении камеральных налоговых проверок дополнительных сведений и документов, подтверждающих заявленные налогоплательщиком вычеты по НДС. При этом особое внимание уделяется наиболее распространенным ошибкам, связанным с применением налоговыми органами статьи 88 НК РФ

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

N. A. Travkina
Requesting documents during a desk tax audit: errors of the tax authority and their implications

The article considers whether it is lawful, during desk tax audits, to request additional information and documents substantiating the VAT deductions claimed by the taxpayer. Special emphasis is put on the most common errors arising when the tax authorities apply article 88 of the Russian Tax Code

№12 2013

Соотношение обеспечительных мер арбитражных судов и налоговых органов

М.Ю. Барыкин,
помощник судьи Арбитражного суда Забайкальского края,
магистрант Забайкальского государственного университета
 

В статье рассматривается вопрос о допустимости применения обеспечительных мер арбитражных судов в отношении решений налоговых органов, а также выделяются отличительные особенности обеспечительных мер налоговых органов, установленных пунктом 10 статьи 101 и статьей 76 НК РФ

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

M.Yu. Barykin
Correlation between injunctions granted by state commercial courts and injunctions adopted by the tax authorities

The article deals with whether injunction granted by state commercial courts may apply to decisions of the tax authorities, as well as describes specific features of the injunctions adopted by the tax authority, set out in articles 101(10) and 76 of the Tax Code.

№11 2013

Практические сложности консолидации для целей НДС обособленных подразделений иностранных компаний

Т.А. Киргетова,
старший налоговый юрист «Гид Луарэт Нуэль Восток»

А.М. Сизова,

аспирант кафедры «Налоги и налогообложение»
Финансового университета при Правительстве РФ


Иностранные организации могут представлять декларации и уплачивать НДС в целом по операциям всех своих подразделений в РФ. В статье рассматриваются проблемы, возникающие на практике, в частности при применении налоговых вычетов, право на которые возникло до перехода организации на консолидацию для целей НДС

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

T.A. Kirgetova, A.M. Sizova
Practical implications connected with consolidation for VAT purposes of standalone subdivisions of foreign companies

Foreign companies may provide tax returns and pay VAT generally on the transactions of all their subdivisions in Russia. The article deals with problems arising in practice, including when to apply tax deductions, the right to which arose before the company started preparing consolidated financial statements for VAT purposes.

№11 2013

Дела о размере налоговой базы по земельному налогу: пересматривать или нет?

А.А. Мотос,
юрист, г. Омск

Автор комментирует Постановление, которым Конституционный Суд РФ разрешил спор о порядке вступления в силу правовых актов, утверждающих результаты кадастровой оценки

Ключевые слова: «КС РФ» – «ВАС РФ» – «арбитражный суд» – «правовая позиция» – «пересмотр дела» – «налоговая база» – «земельный налог» – «кадастровая стоимость» – «вступление в силу»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

A.A. Motos 

Cases regarding the size of the land tax base: to review or not to review? 

The author comments on the Resolution by which the Russian Constitutional Court settled the dispute regarding the procedure for regulatory acts to come into force that approve the results of a cadastral valuation 

Key words: Russian Constitutional Court - Russian Supreme State Commercial court - commercial court - legal position - review of a case - tax base - land tax - cadastral value - coming into force

 

№10 2013

Определение налоговым органом суммы налога расчетным путем: вопросы методологии

А.В. Чуряев,
доцент Академии ФСО России, канд. юрид. наук
 

В статье рассматриваются тонкости реализации налоговыми органами права на определение суммы налогов, подлежащих уплате налогоплательщиками, расчетным путем. Автор выявляет возникающие при этом теоретические и практические проблемы, а также предлагает пути их решения

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

A.V. Churyaev
The tax authority determining the tax amount through calculations: methodology issues

The article deals with specifics of the tax authorities’ use of their right to determine by calculation the tax amount payable by taxpayers. The author identifies theoretical and practical issues arising in this connection and also suggests ways to settle them.

№9 2013

Ревизия прошлого: о перерасчете земельного налога за предшествующие периоды при оспаривании кадастровой стоимости

И.В. Захаров,
заместитель генерального директора
по правовым вопросам
ООО «Промышленно-правовая группа „СПАРТА“»,
г. Самара
 

Законодательство предусматривает возможность оспаривания кадастровой стоимости земельных участков, в том числе путем установления ее равной рыночной. При этом в ряде случаев механизм перерасчета земельного налога за предшествующие налоговые периоды отсутствует, что, по мнению автора статьи, не соответствует основным началам налогового законодательства

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

I.V. Zakharov
Revision of the past: on recalculating land tax for previous periods when the cadastral value is challenged

According to legislation, it is possible to challenge the cadastral value of land plots, among other things, by making it equal to the market price. However, there is no procedure for recalculating land tax for previous tax periods, and in the opinion of the author this is not in line with fundamental principles of tax legislation.

№9 2013

Административная ликвидация юридического лица

Н.В. Романенко,
заместитель генерального директора
по правовым вопросам
ООО «Уральские информационные технологии»
 

Российским законодательством предусмотрена процедура исключения юридического лица из ЕГРЮЛ, осуществляемая без его ведома, воли и участия. Автор статьи подробно рассматривает условия и предпосылки административной ликвидации,  а также действия налоговых органов, ее осуществляющих

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

N.V. Romanenko
Administrative liquidation of a legal entity

According to Russian legislation, a legal entity may be excluded from the Unified State Register of Legal Entities without its knowledge, will or involvement. The author analyses in detail the conditions and pre-requisite for administrative liquidation, as well as actions of the tax authorities that carry it out.

№9 2013

Простые товарищества: о равенстве налогообложения

А.Н. Синегубов,
менеджер Департамента судебной практики
ОАО «Нефтяная компания „Роснефть“»,
канд. юрид. наук

Общество, являющееся участником простого товарищества, подало жалобу в Конституционный Суд РФ на дискриминационный характер нормы пункта 4 статьи 278 НК РФ. Предлагаем читателям журнала мнения участника рассмотренного дела и экспертов по этому вопросу

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

A.N. Sinegubov
Simple partnership: on equality of taxation

A company that was a member of a simple partnership filed a claim with the Constitutional Court based on discriminatory nature of article 278(4) of the Russian Tax Code. Our readers can become acquainted with the opinion on this matter of the experts and the party involved in the above case.

 

№8 2013

Чьей позиции следовать: ВАС, Минфина, ФНС?

А.М. Рабинович,
главный методолог практики аудита
группы компаний Energy Consulting, канд. ист. наук


Автор полагает, что ответ на этот вопрос позволит налогоплательщикам более точно спрогнозировать вероятность возникновения споров по сложным вопросам налогообложения, поведение налоговых органов и их готовность отстаивать свою позицию в апелляционной, кассационной и надзорной инстанциях

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

A.M. Rabinovich
Whose position to be guided by: that of the Supreme State Commercial (‘Arbitration’) Court, Finance Ministry or the Federal Tax Service?

The author believes that the answer to this question will help taxpayers make a more accurate forecast of whether disputes may arise with regard to complex tax matters, as well as how the tax authorities will act and whether they will be ready to defend their position in the appeal, cassation and supreme courts.

№7 2013

«Шаг вперед, два шага назад»

А.М. Рабинович,
главный методолог практики аудита
группы компаний Energy Consulting,
канд. ист. наук


ВАС РФ признал не соответствующими НК РФ и недействующими ключевые положения письма Минфина России по вопросу восстановления НДС по основным средствам. Автор статьи комментирует сложившуюся ситуацию

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

A.M. Rabinovich
‘One step forward, two steps back’

The Russian Supreme State Commercial (‘Arbitration’) Court has ruled that key provisions of the letter of the Russian Ministry of Finance regarding restoring VAT on fixed assets are not in line with the Russian Tax Code and are invalid. The author provides comments on the current situation.

 

№6 2013

Капитализация процентов: налоговые последствия

М.В. Юзвак,
юрист, аспирант кафедры финансового права МГУ им. М.В. Ломоносова
 

Применение в заемных отношениях капитализации процентов достаточно часто используется хозяйствующими субъектами. Вместе с тем практика показывает, что при определении налоговых последствий, связанных с капитализацией процентов, возникают разночтения, которые могут привести к налоговым претензиям. В статье рассматриваются спорные моменты и пути их решения

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

M.V. Yuzvak
Capitalisation of interest: tax implications

Business entities quite often use the capitalisation of interest in their debt relations. However, practice shows that different interpretations may arise when determining the tax implications connected with the capitalisation of interest, and this may give rise to tax claims. This article deals with contentious issues and the ways to resolve them.

 

№6 2013

Можно ли выставлять требование на недоимку, которая взыскивается исключительно в судебном порядке

А.Г. Дуюнов,
руководитель группы налоговой практики «Пепеляев Групп»
 

По общему правилу налоговая недоимка может быть взыскана в бесспорном порядке. При этом законом определены исключения из этого правила, в отношении которых взыскание допустимо исключительно через суд. Возникает вопрос: вправе ли налоговые органы выставлять требования об уплате такой недоимки?

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

A.G. Duyunov
Is it possible to charge for arrears that may only be collected through court orders?

According to the general rules, tax arrears may be collected without going to court. However, the law stipulates a number of exceptions from this rule, where arrears may only be collected through the court. The following question arises: are the tax authorities entitled to charge these arrears to taxpayers?

 

№6 2013

О воле Российской Федерации к применению норм о тонкой капитализации

А.Д. Алешин,
юрист

Президент РФ в ежегодном Послании Федеральному Собранию подчеркнул, что Российской Федерации «нужна целая система мер по деофшоризации нашей экономики»1. В Основных направлениях налоговой политики на 2013 г., 2014 и 2015 гг. Правительства РФ также отмечено, что противодействие уклонению от национального налогообложения является одним из основных элементов налоговой политики многих стран ОЭСР. Россия также предпринимает усилия в этом направлении. Помимо органов исполнительной власти в борьбу с выводом денежных средств из‑под налогообложения в РФ оказались втянуты и судебные органы

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

A.D. Alyoshin
About the Russian Federation’s will to apply thin capitalisation rules

Russia’s President in his Annual Message to the Federal Assembly stressed that the Russian Federation “needs a whole system of measures for de-offshoring our economy”. In the Main Trends of Tax Policy for 2013, 2014 and 2015, the Russian Government also points out that fighting tax avoidance is one of the main elements of the tax policy in many OECD countries. Russia is also making efforts in this respect. Apart from executive authorities, judicial authorities have also became involved in fighting the removal of funds from taxation in Russia.

 

№5 2013

Правовые последствия утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщика

А.В. Чуряев,
доцент Академии ФСО России, канд. юрид. наук
 

Законодательство о налогах и сборах исходит из того, что выявленная налоговым органом задолженность по налогам, пеням и штрафам подлежит взысканию с налогоплательщика в пределах заложенных в НК РФ сроков. Однако практика показывает, что такая задолженность продолжает числиться в карточке расчетов с бюджетом
 

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

A.V. Churyaev
Tax implications of the tax authority’s loss of opportunity to collect debt from the taxpayer

According to legislation on taxes and duties, if the tax authority identified any arrears in taxes, default interest or fines, they should be collected from the taxpayers before the deadline set out in the Tax Code. However, practice shows that such debts continue to be outstanding in taxpayers’ files where their settlements with the state budget are recorded.
 

№4 2013

Проблемы уплаты НДС при реализации имущества должника, признанного банкротом

Ю.В. Литовцева,
руководитель группы практики разрешения споров и медиации «Пепеляев Групп»,
канд. юрид. наук
 

Кризисные явления в экономике неизбежно сопровождаются ростом числа банкротств и, соответственно, увеличением количества сделок купли-продажи имущества банкротов. Но к порядку и очередности уплаты НДС у участников процедуры банкротства разные подходы

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

Yu.V. Litovtseva
Problems associated with paying VAT when the property is sold of a debtor that has been declared bankrupt

Practice shows that the parties in the bankruptcy procedure have different approaches to how and in what order VAT should be paid on transactions connected with the sale and purchase of property sold by parties that are subject to bankruptcy proceedings.
 

№4 2013

Льготирование движимого имущества с 2013 года: применимо ли к модернизации?

А.Г. Дуюнов,
руководитель группы налоговой практики
Д.И. Крымский,
юрист, канд. юрид. наук
Авторы – сотрудники «Пепеляев Групп»

В статье рассматривается появившаяся у налогоплательщиков с начала 2013 г. возможность применения новой льготы по налогу на имущество. Распространяется ли данная льгота на модернизируемые объекты основных средств или налог на имущество должен по‑прежнему начисляться по таким объектам в общем порядке? Авторы подробно анализируют каждый из вариантов

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

A.G. Duyunov, D.I. Krymsky
Applying benefits to movable property from 2013: does it apply to upgrading?

The article deals with the option to apply the new property tax benefit. Taxpayers are entitled to do so from the beginning of 2013. Does this benefit apply to upgraded fixed assets or is the property tax still to be accrued on such assets according to the general procedure? The authors analyse each option in detail.
 

№3 2013

 Применение нулевой ставки к бортовым припасам: общие подходы

М.В. Юзвак,
юрист, аспирант кафедры финансового права МГУ им. М.В. Ломоносова


Анализируя нормативные положения и правоприменительную практику, связанную с авиационными припасами, автор статьи формулирует общие подходы к решению вопроса об обложении поставок припасов на различные виды транспорта

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

M.V. Yuzvak
Applying the zero rate to on-board supplies: general approaches

The author analyses regulations and administrative and judicial decisions with regard to on-board supplies and establishes general approaches to taxing on-board supplies on different types of transport.

№2 2013

 Вычет «входного» НДС при приобретении гостиничных услуг через агента

М.А. Заусалин,
ведущий юрист «Пепеляев Групп»
 

Автор статьи анализирует порядок и основания принятия к вычету «входного» НДС, выставленного агентами принципалам – покупателям услуг, по расходам на проживание своих работников в гостиницах в период нахождения в командировке

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

M.A. Zausalin
Deducting input VAT on hotel services purchased through an agent

The author analyses the procedure and grounds for deducting the input VAT charged by agents to the taxpayers that purchased services relating to arranging for their employees’ accommodation on business trips.

№2 2013

 Старые новые проблемы экономической оправданности затрат

А.А. Никифоров,
партнер «Пепеляев Групп»
 

Неснижающееся количество споров в арбитражных судах свидетельствует о том, что оценка расходов на предмет их экономической оправданности, обоснованности относится к постоянно актуальным и злободневным вопросам налоговых правоотношений. Автор обращает внимание читателя на новые аспекты старой проблемы

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

A.A. Nikiforov
Old – new problems relating to the economic justification of expenses

The lack of any fall in the number of disputes in state commercial courts proves that the question of whether expenses are economically justified and reasonable is an ever topical, pressing issue in tax relations. The author draws the readers’ attention to new aspects of the old problem.
 

№1 2013

 Взыскание неосновательного обогащения и процентов за пользование чужими средствами: налоговые последствия

М. С. Быткина,
ведущий юрисконсульт департамента правовых
и судебно-административных проектов ОАО АНК «Башнефть»
 

Если арбитражный суд взыскал с организации суммы неосновательного обогащения и проценты за пользование чужими средствами в пользу другого лица, можно ли включить их в состав внереализационных расходов?

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

 M.S. Bytkina
Recovering unjust enrichment and interest for using someone else’s funds: tax implications

If a state commercial court has ruled than an amount of unjust enrichment be recovered from a company along with interest for using another party’s funds for the benefit of this other party, is the company entitled to deduct them as non-sales expenses?
 

№1 2013

 НДС в строительной сфере: новые вопросы

А.М. Рабинович,
главный методолог практики аудита группы компаний Energy Consulting,
канд. истор. наук
 

Автор рассматривает последствия принятия новых документов применительно к налогообложению субъектов строительной деятельности

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

A.M. Rabinovich
VAT in construction: new issues
The author considers the consequences of new regulations being adopted regarding taxation of companies engaged in construction activities.

 

№12 2012

 Банковские привилегии: возникает ли у клиентов налогооблагаемый доход?

С.А. Сосновский,
руководитель налоговой практики «Пепеляев Групп» в Санкт-Петербурге,
канд. юрид. наук
 

Автор статьи, размышляя о подходе налоговых органов, признающих налогооблагаемым доходом любую оплату банками услуг третьим лицам, предлагает свои варианты решения проблемы

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

S.A. Sosnovsky
Bank preferences: do they result in taxable income for the client?

The author reflects on the approach of tax authorities when they treat any payment made by banks for third-party services as taxable income and puts forward his own options for solving the problem.

№11 2012

 Критерии определения места деятельности покупателя услуг в целях исчисления НДС: практические аспекты применения

Я.Ю. Зубарев,
налоговый юрист, МВА
        
 
 
 
 
 
 
 
 
Д.Б. Волков,
методист по налогам,
канд. экон. наук


Статья посвящена анализу проблем, возникающих при применении установленных критериев определения места деятельности покупателя услуг в целях исчисления НДС. Авторы рассматривают содержание критериев, а также излагают подходы к применению их на практике

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

Ya.Yu. Zubarev, D.B. Volkov
Practical aspects of applying the criteria for determining, when calculating VAT, where a buyer of services carries out its operations

The article is devoted to analysing the issues that arise when the established criteria are applied to identify the place of business of a buyer of services with a view to calculating VAT. The authors examine the criteria and describe approaches to applying them in practice.

№11 2012

Нейтральность и справедливость налогообложения при применении экспортерами налоговых вычетов по НДС

В отношении восстановления НДС, ранее принятого к вычету, в настоящее время не существует единого подхода: Кодексом порядок четко не определен, а разъяснения Минфина России нарушают принципы равенства налогообложения. Автор статьи предлагает пути решения проблемы

E.A. Eremenko
Neutrality and fairness of taxation when exporters apply VAT deductions

There is no uniform approach at the moment with regard to reinstating VAT that has previously been deducted: the Tax Code does not clearly state the procedure and the clarifications of the Finance Ministry are at variance with the taxation equality principle. The author of the article suggests different ways of solving the problem.
 

№10 2012

Иски налоговых органов о признании недействительными сделок с «проблемными» контрагентами: процессуальное «оружие возмездия»?

Исследуя проблему процессуальной невозможности для налогового органа предъявлять иски о признании сделок недействительными по причине подписания документов неустановленными лицами, авторы делают выводы, основанные на собственном судебном опыте

S.A. Sosnovsky, R.R. Galiyahmetov
Tax authorities’ claims to invalidate transactions with “problematic” counterparties: is this a procedural “vengeance weapon”?

Looking into the problem that the tax authorities are unable from the procedural standpoint to file lawsuits to invalidate transactions on the grounds that the documents were signed by unauthorised persons: the authors draw conclusions based on their courtroom experience.
 

№10 2012

Неудержание налога у источника выплаты: последствия для налогового агента с учетом позиций Президиума ВАС РФ

В статье рассмотрены подходы судов к спорным вопросам правовой квалификации вида доходов, выплачиваемых нерезиденту, начисления налоговым агентам пеней и привлечения их к налоговой ответственности, а также о применимости толкования правовых норм, содержащегося в Постановлении Президиума ВАС РФ по конкретному делу

№9 2012

Признание расходов на страхование рисков, связанных с перерывами в производстве

Автор рассматривает возможности учета затрат на страхование перерывов в деятельности для целей налога на прибыль, с учетом правоприменительной практики анализируя условия, при которых такие расходы могут быть признаны обоснованными

№9 2012

Вычет НДС с авансов, уплаченных иностранному поставщику

В статье анализируется правомерность отказа налоговых органов в вычетах НДС российским налогоплательщикам, приобретшим товары (работы, услуги) на условиях предоплаты у иностранных поставщиков
 

№8 2012

Проверка контрагентов налогоплательщика для уменьшения налоговых рисков

В последние годы претензии налоговых органов наиболее часто связываются с выбором контрагентов. Авторы статьи видят решение проблемы в уточнении признаков недобросовестности поставщиков и оптимизации перечня представляемых в налоговые органы подтверждающих документов и информации

№8 2012

Счета-фактуры: тонкая грань между исправлением и корректировкой

Мы продолжаем публикацию статей, посвященных счетам-фактурам1. Изменившийся порядок их оформления и учета2 для получения вычетов по НДС поставил перед налогоплательщиками задачу адаптации существующего документооборота и порядка учета к новым правилам
 

№8 2012

Отказ во взыскании судебных расходов на банковскую гарантию: конституционно-правовой аспект

За последние годы КС РФ принял несколько определений, ставших для арбитражных судов правовыми ориентирами в толковании положений АПК РФ о возмещении судебных расходов на оплату услуг представителей1. Но на практике появляются новые вопросы о возмещении судебных издержек, для разрешения которых имеющихся ориентиров уже недостаточно

№7 2012

Постоянное представительство иностранных организаций агентского вида: проблемы налогообложения в России

И частные организации, и государственные органы, так или иначе связанные с внедрением в российскую практику института постоянных представительств иностранных организаций агентского вида1 (зависимых агентов), периодически сталкиваются с проблемами, основные из которых рассмотрены в данной статье

№7 2012

Налог на добавленную стоимость.Обсуждаем новые сложные вопросы

С момента вступления в силу изменений в главу 21 НК РФ прошло более полугода, наработан первый опыт их применения. Автор статьи обращает внимание на некоторые не до конца проясненные вопросы, требующие дальнейшего обсуждения. Мы, в свою очередь, попросили налогового юриста прокомментировать выводы автора

№6 2012

Вопросы документального оформления расходов на консультационные, управленческие и маркетинговые услуги

Перечисленные и прочие подобные услуги – неотъемлемая часть расходов любой организации. На основе анализа требований налогового законодательства РФ и складывающейся судебной практики автор предлагает рекомендации по документальному оформлению таких услуг с целью их подтверждения для целей обложения налогом на прибыль организаций

№6 2012

Региональные налоговые льготы для организаций, осуществляющих инвестиции на территории субъектов РФ

В качестве одного из средств стимулирования инвестиционной деятельности на региональном уровне используются налоговые льготы. Авторы, обобщив законодательство субъектов РФ и судебную практику, рассматривают правовую природу региональных налоговых льгот, правомерность их установления и предоставления

№5 2012

Плательщик налога на имущество – покупатель или продавец?

Ответ на этот вопрос, по мнению автора статьи, зависит от момента включения недвижимого имущества в состав основных средств (ОС), но для того, чтобы определить этот момент, нужно ответить на другой вопрос: следует ли покупателю дожидаться регистрации перехода к нему права собственности на объект недвижимости

Юбилейный сотый номер! №4 2012

О практике применения расчетных методов определения сумм налогов

В деле ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие – 12» ВАС РФ поставил точку в спорах о возможности приблизительного определения налоговых обязательств на основе усредненных данных. Автор статьи подробно анализирует практику применения Судом нормы подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ об определении суммы налога расчетным методом

№3 2012

Правомерность возмещения расходов на досудебное разрешение налогового спора

В настоящее время суды негативно оценивают обращения налогоплательщиков за компенсацией расходов на досудебное обжалование решения налогового органа. Автор считает, что позитивная оценка таких обращений судами положительно скажется на повышении качества разрешения налоговых споров в налоговых органах

№3 2012

Учет расходов на изготовление специализированных рекламных материалов

Издание рекламных журналов (брошюр) – общепринятая бизнес-практика в сфере торговли. Суды поддерживают налогоплательщиков в их стремлении учесть расходы на издание таких журналов для целей налогообложения1, в связи с чем настойчивость налоговых органов в предъявлении претензий вызывает недоумение

№2 2012

Допустимые способы получения доказательств при проведении камеральных налоговых проверок

Отмечая противоречивость арбитражной практики в части оценки допустимых способов получения доказательств в ходе камеральных налоговых проверок, автор рассматривает каждый из таких способов

№1 2012

 Представление оригиналов документов в рамках налоговых проверок

Согласно статье 93 НК РФ, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, а налогоплательщик должен представить копии запрашиваемых документов. Автор отвечает на вопрос, какие последствия влечет представление вместо копий оригиналов документов

№12 2011

 Обоснованность налоговой выгоды от использования офшорных компаний: сложившиеся подходы

В статье с учетом судебно-арбитражной практики рассматриваются вопросы обоснованности налоговой выгоды, сопровождающей сделки с компаниями – резидентами офшорных государств, а также соответствие таких сделок целям делового характера

№11 2011

 Облагается ли НДС вклад в имущество ООО?

Обязан ли участник общества с ограниченной ответственностью уплачивать НДС при внесении вклада в имущество общества? Автор статьи отвечает на этот вопрос, сравнивая доводы в пользу различных вариантов решения поставленной проблемы

№11 2011

 Состав прямых расходов: есть ли свобода выбора?

Тема квалификации прямых и косвенных расходов становится все более актуальной. Налоговые органы при проверках уделяют этой проблеме повышенное внимание, анализируют как список прямых расходов, так и влияние деления расходов на прямые и косвенные на сумму исчисленного налога

№10 2011

 Признание расходов на платежи за негативное воздействие на окружающую среду: вопросы правоприменения

Специфика эколого-правовой составляющей и терминологическая нечеткость норм НК РФ, регулирующих налоговые последствия правоотношений в сфере охраны окружающей среды, на практике вызывает много вопросов. В поисках ответов на эти вопросы автор анализирует законодательство и судебную практику, в частности, по проблеме платы за негативное воздействие на окружающую среду

№10 2011

 Экономическое основание налога как принцип российского налогового права

Об одном из основополагающих принципов налогообложения, с учетом которого автор анализирует последние законодательные новации и практику1 

№9 2011

 «Казнить нельзя помиловать»

Вопросы, связанные с уплатой земельного налога, ставят подчас в тупик не только налогоплательщиков и налоговые органы, но и суды, что подтверждается отсутствием до настоящего времени единой судебной позиции. В статье рассматривается один из них

№9 2011

 Определение налоговой базы по водному налогу при использовании различных систем водоснабжения

В статье рассматривается вопрос о возможности корректировки налоговой базы по водному налогу на объемы воды, возвращаемой в водный объект, используемый для водозабора.

№8 2011

 Применение льготной ставки по налогу на прибыль для производителей сельскохозяйственной продукции, не перешедших на ЕСХН

Многие крупные промышленные сети занимаются сельхозпроизводством, которое, совершенствуясь, принимает все более современные формы. Старые нормы, заложенные в НК РФ, входят в конфликт с новыми представлениями о ведении предпринимательской деятельности, ставя бизнес перед решением сложных, в том числе налоговых, проблем.

№7 2011

 Страховые взносы на подарки работникам: быть или не быть?

Большинство работодателей, помимо поощрений работников за труд, делают им подарки к праздникам – Новому году, 8 Марта, 23 февраля, дням рождения. Как квалифицировать такие подарки и обязан ли работодатель начислять и уплачивать страховые платежи со стоимости подарков?  

№7 2011

 Президиум ВАС РФ о возможности применения вычетов НДС при зачете взаимных требований

28 декабря 2010 г. Президиум ВАС РФ рассмотрел1 вопрос о правомерности вычета НДС при проведении зачета взаимных требований в случае, когда налог не был перечислен отдельным платежным поручением. Автор статьи приходит к выводу, что позиция Президиума ВАС РФ ухудшает положение налогоплательщиков

№6 2011

 О преодолении налоговыми органами запрета на увеличение срока выездной проверки

Приостановление выездной налоговой проверки предполагает и приостановление действия требования о представлении документов, направленного налогоплательщику до приостановления проверки. Но на практике налоговые органы считают иначе и ждут, что налогоплательщик документы представит. В таком случае формально приостановленная проверка продолжается   

№6 2011

 Норма об исчерпании прав на товарный знак как фактор налогового риска

Отказывая налогоплательщикам в признании расходов по налогу на прибыль, налоговые органы, как правило, ссылаются на их экономическую необоснованность и (или) недостатки документального оформления. Но есть случаи, когда отказ основан на нормах гражданского законодательства. Один из таких случаев – ссылка на нормы об исчерпании прав на товарный знак

 

№5 2011

 Налоговые риски будущего арендодателя

В апрельском номере журнала «Налоговед» мы опубликовали статью о признанных и непризнанных расходах будущего арендатора1. Автор этой статьи анализирует налоговые риски арендодателя, также возникающие до государственной регистрации права собственности на объект недвижимости

№5 2011

 Слияния и разделения для целей планирования налогообложения

Известно, что при слиянии нескольких юридических лиц могут быть оптимизированы расходы на управление, а разделение компаний может совершаться в целях использования УСН и искусственного увеличения затрат. Автор рассматривает правомерность различных механизмов структурной оптимизации в целях планирования налогообложения и практические примеры их использования

№4 2011

 Расходы будущего арендатора, признанные и не признанные

Возведение крупных объектов капитального строительства, будь то жилые дома или офисные центры, связано с оформлением огромного количества разрешительных документов. Это приводит к тому, что между завершением строительства и оформлением правоустанавливающих документов проходят месяцы и годы. В статье рассматриваются практические аспекты налогообложения в этот период

№4 2011

 Признание расходов на рекультивацию земель, предоставленных в недропользование

Негативное воздействие на земельные участки со стороны недропользователей должно быть минимизировано. Однако в настоящее время нет однозначного ответа на вопрос, как налогоплательщикам учитывать расходы, связанные с охраной земель, включая расходы на рекультивацию. Автор рассматривает возможные варианты

№4 2011

 Обратная сила постановлений ВАС РФ в свете Постановления КС РФ от 21.01.2010 № 1-П

Вопрос об обратной силе судебных решений, затронутый в предыдущей статье, обсуждался применительно к налоговым спорам 12–13 ноября 2010 г. – в преддверии принятия поправок в АПК РФ – на круглом столе в рамках IV Международной научно-практической конференции «Налоговые споры: опыт России и других стран». Предлагаем основные моменты этого обсуждения

№3 2011

 «Ориентированный пересмотр» судебных решений: новое в законодательстве и судебной практике

Автор статьи анализирует принятые в конце 2010 г. поправки в АПК РФ, которыми уточнены последствия принятия постановлений Пленума или Президиума ВАС РФ, содержащих правовую позицию, расходящуюся с толкованием законодательства в принятых ранее и вступивших в силу решениях нижестоящих судов.

№3 2011

 Налоговые последствия для инвестора при замене застройщика

В декабрьском номере журнала за 2010 год были рассмотрены изменения в налогообложении услуг застройщиков1. В предлагаемой статье рассмотрены налоговые последствия, возникающие у инвестора, при замене застройщика в договоре аренды земельного участка и инвестиционных договорах.

№1 2011

 Дела с участием иностранных организаций (нерезидентов). Решение актуальных вопросов

Авторский анализ актуальных судебных прецедентов по налоговым делам за 2008–2010 гг. поможет иностранным компаниям и их российским контрагентам в предотвращении и разрешении спорных ситуаций в сфере налогообложения, возникающих в процессе  хозяйственной деятельности

 

№1 2011

 Сервисный договор с условием внесения абонентской платы: налоговые риски

Когда компаниям предлагается заключить договор оказания услуг с условием оплаты в виде абонентской платы, необходимо принимать во внимание не только экономию – возможность получить большое количество услуг по фиксированной цене, но и налоговые риски. Найти правильное решение помогут рекомендации авторов – опытных практикующих юристов

№ 12 2010

 Можно ли считать выписку об операциях по расчетному счету контрагента допустимым доказательством?

В спорах о необоснованной налоговой выгоде значительная роль отводится анализу финансово-хозяйственной деятельности недобросовестного контрагента налогоплательщика на основе данных о движении денежных средств на его расчетном счете. Однако эти данные – банковская тайна, и полномочия налоговых органов по получению таких данных не столь очевидны, как кажется на первый взгляд

№ 11 2010

 Налогообложение НДС работ и услуг, связанных с ввозом товаров

Применению нулевой ставки НДС к операциям, связанным с импортируемыми товарами, были посвящены две статьи в прошлом номере «Налоговеда»*. Продолжая тему, предлагаем авторский анализ законодательства и арбитражной практики последних лет по этому сложному вопросу

№ 11 2010

 О налогообложении операций в отношении импортируемых товаров

Статья актуальна для налогоплательщиков, оказывающих услуги по перевозке, погрузке, перегрузке и выгрузке импортных товаров

№10 2010

 О ставке НДС по услугам, связанным с ввезенными в РФ товарами до момента их выпуска для внутреннего потребления

В продолжение темы, затронутой в предыдущей статье, автор анализирует Постановление Президиума ВАС РФ, которое активно применяется налоговыми органами и судами, и задается вопросом, применимо ли оно ко всем работам (услугам), связанным с ввезенными в РФ товарами

№10 2010

 Возмещение НДС иностранной организацией, не имеющей представительств в РФ

В российском законодательстве о налогах и сборах не установлено особых правил возмещения НДС для иностранных компаний, не имеющих представительств и филиалов на территории РФ, но состоящих на учете в налоговых органах. Несмотря на это, налоговые органы находят основания для отказа в возмещении НДС таким компаниям, правда, незаконные

№ 9 2010

 Пределы дополнительных мероприятий налогового контроля: возможны ли новые претензии?

Проведению дополнительных мероприятий налогового контроля посвящен только пункт 6 статьи 101 НК РФ, что свидетельствует о пробелах в правовом регулировании этой формы контроля. В свою очередь, неурегулированность налоговым законодательством процедуры проведения налоговыми органами таких мероприятий на практике вызывает много вопросов

№ 8 2010

 Расходы на услуги производственного характера можно признать без подписанного исполнителем акта приемки-передачи

Предмет большинства споров о моменте включения в состав расходов затрат на приобретение услуг – документальное подтверждение факта оказания услуг. Детальный анализ законодательства и судебной практики показывает, что пристальное внимание проверяющих к актам приемки-передачи излишне

№ 8 2010

 Актуальные вопросы списания дебиторской задолженности

Неопределенность положений НК РФ о безнадежных долгах порождает вопросы: по каким именно обязательствам задолженность может быть признана безнадежной и, в частности, должна ли задолженность быть связана именно с реализацией товаров, работ, услуг либо основанием ее возникновения может служить иное обязательство?

№7 2010

 Учет судебной практики при налоговом планировании инвестиционно-строительной деятельности

Широко используемая на практике доктрина деловой цели1 вызывает ряд практических вопросов. Автор рассматривает их на примере хозяйственных операций в инвестиционно-строительной сфере

№6 2010

 Особенности налогообложения свопа как производного финансового инструмента

Парадоксальная особенность: несмотря на обширную практику заключения своп-контрактов, государство не спешит урегулировать этот вид сделок, но при этом устанавливает правила их налогообложения. Этот факт вполне закономерно порождает сомнения в правильности оценки налоговых последствий подобных сделок…

№6 2010

 Аренда легкового автотранспорта у работников: вопросы налогообложения

Многие организации арендуют у своих сотрудников легковой автотранспорт. С арендной платы удерживается НДФЛ, но страховые взносы (до 01.01.2010 – ЕСН) не уплачиваются. Налоговые органы считают, что под видом арендной платы работникам выплачивается часть заработной платы. В статье рассматриваются спорные вопросы, связанные с этой разновидностью аренды

№4 2010

 Организация питания сотрудников: налоговые риски компании

Законодательная неурегулированность вопросов организации питания сотрудников сопряжена для компаний с серьезными налоговыми рисками. Президент РФ обратил внимание на необходимость введения налоговых стимулов для организации питания работников*, но это дело будущего. Автор статьи анализирует основные риски действующей системы

№4 2010

 Обязан ли участник (учредитель) уплачивать НДС с передачи ценных бумаг в уставный капитал общества?

Порядок передачи ценных бумаг в уставный капитал компании регламентирован законодательством. В то же время с точки зрения налогообложения и бухгалтерского учета эта операция имеет определенные «подводные камни». Автор анализирует встречающиеся проблемы и предлагает пути их решения

№2 2010

 Вправе ли налоговый орган отказать налогоплательщику в предоставлении материалов проверки?

При подготовке возражений на решение налоговой инспекции налогоплательщику необходим доступ к материалам, на основании которых ему доначислены налоги, пени и штрафы. Однако чаще всего у налогоплательщика есть только акт налоговой проверки с указанием реквизитов документов, на основании которых налогоплательщику предъявлены претензии

№1 2010

Применение льготы по НДС при проведении рекламных акций

Рецессия не только не уменьшила ценность рекламы, но, напротив, повысила ее значение. В условиях экономии и недостаточности средств убедить потребителя купить товар стало труднее, а значит, более затратно. В этой связи вопрос о возможности избежать обременения затрат на рекламу дополнительными платежами, в частности НДС, особенно актуален

№ 12 2009

Контрагент задержал документы, подтверждающие расходы: налоговые риски

Подача уточненной декларации сопряжена с риском предъявления налоговыми органами претензий, касающихся периода признания расходов и применения налоговых вычетов. В статье даются рекомендации, как минимизировать налоговые риски и отстоять свою позицию в арбитражном суде в случае возникновения споров с налоговыми органами

№ 11 2009

Порядок налогообложения передачи единиц сокращения выбросов

Опыт практической реализации Киотского протокола ставит перед российской экономикой все новые вопросы. Решению их посвящен целый ряд бизнес-семинаров и конференций, тема которых – не только промышленные или торговые аспекты осуществления углеродных проектов в России, но и проблемы их юридического, в том числе налогового, сопровождения

№10 2009

Информирование налоговых органов профессиональными участниками рынка ценных бумаг: по букве закона или в разумных пределах?

Обязанность письменно сообщать в налоговые органы об участии в других организациях можно отнести к числу спорных

№ 8 2009

Определение в налоговом учете стоимости реализуемых излишков, выявленных входе инвентаризации

В случае реализации организацией излишков материально-производственных запасов иготовой продукции третьим лицам возникают вопросы, каким образом вналоговом учете определить расходы ине возникнут линалоговые риски. Автор статьи, анализируя различные точки зрения, предлагает свое решение проблемы

№ 7 2009

Налогообложение выходного пособия, выплачиваемого работнику по соглашению сторон

Сложившаяся на рынке труда ситуация, обусловленная экономическим кризисом, влечет рост массовых увольнений. В этой связи перед работодателями встают задачи не только соблюдения требований трудового законодательства при увольнении сотрудников, но и оценки налоговых рисков, свя-занных с выплатой «выходных» пособий

№ 6 2009

Практические аспекты применения новых правил об НДС с авансов

Федеральным законом от 26.11.2008 № 224 - ФЗ введены антикризисные поправки, которые позволили покупателю принимать к вычету сумму налога, уплаченного продавцу в составе аванса. По мнению автора, более логичной и в наибольшей степени отвечающей интересам налогоплательщиков стала бы отмена НДС с авансов

№ 6 2009

Юридическая судьба улучшений чужого имущества

Компания, арендующая помещения, нередко по условиям договора должна провести работу по улучшению арендуемого имущества. В статье рас-смотрены гражданско-правовая сторона таких правоотношений, а также налоговые и финансовые риски

№ 5 2009

Как обосновать для целей налога на прибыль использование дочерней компанией «материнского» бренда?

Использование в рекламе дочерними организациями наименования материнской компании распространено довольно широко. Однако подобная деловая практика построения маркетинговых коммуникаций сопряжена с некоторыми правовыми проблемами. Налоговые органы могут предъявить претензии к учету соответствующих рекламных расходов в целях налога на прибыль

№ 5 2009

Особенности получения вычета по НДФЛ при приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность

Процедура получения имущественного налогового вычета осложняется, если имущество находится в совместной собственности. Внесенные в НК РФ по-правки не решили всех проблем

№ 4 2009

Налоговые последствия консолидации акций внутри группы компаний

Одним из проявлений кризиса стало увеличение числа сделок по реализации акций компаний. Авторы статьи приводят возможные варианты пере-дачи акций и анализируют налоговые последствия

№ 3 2009

Особенности определения в целях налогообложения расходов банка при уплате налога на прибыль

Банк, как и любая другая организация, уплачивает налог на прибыль. При этом законодательство о налогах и сборах, помимо общих норм, регулирующих налогообложение, содержит специальные нормы, касающиеся исчисления налога банками. В статье рассмотрены отдельные методологические вопросы определения расходов банка с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ

№ 2 2009

Отдельные вопросы налогового учета лизинговых операций

В текущей работе налогового юриста возникает много вопросов, при разрешении которых без помощи специалиста в бухучете и налогообложении не обойтись. Мы решили опубликовать ответы на актуальные вопросы по теме лизинга. Их подготовка осуществлялась совместно юристом и аудитором

№ 2 2009

Получение имущественного налогового вычета при покупке или продаже недвижимости 

Бухгалтерии компаний часто сталкиваются с вопросами предоставления льгот по НДФЛ. Автор статьи разъясняет процедуру получения имущественного налогового вычета при продаже или покупке недвижимости, а также дает рекомендации по возможной аргументации правомерности действий налогоплательщика при разрешении в судебном порядке типичных налоговых споров

№ 11 2008

Раздельный учет «входного» НДС при предоставлении займов в денежной форме

Нередко организации наряду с основным видом деятельности выдают денежные средства по договорам займа. То есть возникает ситуация, когда компания осуществляет одновременно как облагаемые НДС операции, так и операции, освобожденные от налогообложения. В подобных ситуациях НК РФ предписывает вести раздельный учет сумм НДС по товарам (работам, услугам), используемым в облагаемых и необлагаемых видах деятельности. Однако так ли необходимо вести раздельный учет «входного» НДС, если необлагаемыми операциями компании являются операции по предоставлению займа в денежной форме?

№ 6 2008

 «Налоговый инспектор сняла с расходов холодильник, неблагодарная...»

5 марта на информационном портале «Клерк.Ру» прошла Интернет-конференция с партнером юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры» Андреем Никоновым. Задаваемые участниками конференции вопросы были посвящены налогу на прибыль. Наибольший интерес (порядка 200 просмотров) вызвал вопрос, касающийся обоснования расходов на бытовую технику.

№ 6 2008

Порядок учета расходов на изготовление рекламных видеороликов

Часто для рекламы своей продукции компании используют видеоролики, на которые им передаются авторские и смежные права. При этом фактические сроки проката видеопродукции бывают различными и устанавливаются в договорах. Авторы статьи анализируют порядок учета в составе расходов для целей налогообложения прибыли затрат компаний на приобретение рекламных видеороликов и порядок предъявления к вычету сумм НДС с их стоимости.

№ 5 2008

Момент определения налоговой базы по НДС и налогу на прибыль при реализации объектов недвижимого имущества

В какой момент необходимо включать в налоговую базу доход от продажи недвижимого имущества? К сожалению, законодательные нормы допускают различное толкование, что создает для налогоплательщиков сложности и риски. Рассмотрим данную проблему применительно к НДС и налогу на прибыль.

№ 4 2008

Нужно ли платить налог на имущество с объектов недвижимости, не переведенных в состав основных средств?

№ 3 2008

Налоговые риски при использовании объектов имущества без регистрации права собственности

В продолжение темы предыдущей статьи о налогообложении объектов недвижимого имущества, не прошедших процедуру государственной регистрации права собственности, автор рассматривает аспекты налоговых рисков при обложении такого имущества налогами на прибыль и на добавленную стоимость.

№ 3 2008

Оценка налоговых рисков при поставке на экспорт бракованного товара

Российские компании, работающие с зарубежными партнерами, часто сталкиваются с проблемой оценки налоговых рисков, связанных с выявлением покупателем брака товара, поставленного на экспорт, и сопутствующим поступлением валютной выручки по контракту не в полном объеме. На основании анализа действующего законодательства, правоприменительной и судебной практики авторы предлагают читателю ряд практических решений по порядку отражения доходов(расходов) при расчете налога на прибыль в подобных ситуациях.

№ 3 2008

Исчисление сбора за пользование объектами водных биоресурсов с учетом Постановления Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 № 45

№ 2 2008

Налогообложение услуг по международной транспортировке товаров

№ 2 2008

Налоговые аспекты реализации имущественных прав участниками инвестиционных контрактов

С момента вступления в силу новой редакции статьи 155 «Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав» Налогового кодекса РФ прошло уже почти два года, а вопросов, связанных с ее применением, остается по-прежнему много. Наиболее спорным является применение на практике положений пункта 3 этой статьи в части реализации имущественных прав на жилые помещения, а также доли в них, гаражи или машино-места.

№ 1 2008

Учет переоценки основных средств при исчислении налога на имущество

В статье пойдет речь о новых разъяснениях Минфина России, касающихся порядка исчисления налога на имущество в связи с отражением в бухгалтерском учете переоценки основных средств.

№ 1 2008

Налогообложение уступки права требования, возникшего из договора займа

На первый взгляд уступка права требования – не самая сложная процедура в хозяйственном обороте. Однако с точки зрения налоговых последствий в этой области возникает множество неоднозначных ситуаций, вызывающих затруднения у налогоплательщиков. В статье рассматриваются наиболее существенные моменты обложения операций по уступке права требования налогами на добавленную стоимость и на прибыль.

№ 12 2007

О допустимости судебного обжалования не вступившего в силу решения налогового органа

В соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую НК РФ и в отдельные законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» с 1 января 2007 г. изменения вступили в силу. Одной из важных новелл стало появление специального срока для вступления в силу решений налоговых органов, выносимых по результатам рассмотрения материалов налоговых проверок.

№ 12 2007

Начисление амортизации не зависит от норм специальных отраслей законодательства

Налоговым консультантам часто задается вопрос, правомерно ли признание в целях налогообложения прибыли расходов в виде сумм амортизации по имуществу, введенному в эксплуатацию с соблюдением норм налогового законодательства, но при отступлениях от норм специальных отраслей законодательства. В статье представлен результат проведенного специалистами анализа действующих нормативных актов, практики их применения арбитражными судами и разъяснений финансовых органов.

№ 11 2007

Присоединение юридических лиц: порядок подачи налоговой декларации*

№ 10 2007

Проблемы определения периода принятия доходов и расходов к налоговому учету

В рамках заявленной темы речь пойдет о более специальном, но от этого не менее актуальном и болезненном для компаний вопросе – об определении периода принятия к налоговому учету доходов/расходов по корректирующим документам, а также документам, полученным с опозданием.

№ 9 2007

Присоединение юридических лиц: налоговые аспекты образования резерва по сомнительным долгам

При проведении слияния или поглощения необходимо учитывать не только гражданско-правовые вопросы, но и налоговые последствия проведенной реорганизации. Один из сложных вопросов, которым следует уделить особое внимание, — это вопрос об образовании и передаче резерва по сомнительны долгам при присоединении юридических лиц.

№ 8 2007

Понятие «постоянное представительство» для целей налогообложения имущества иностранной организации

№ 8 2007

Судебная доктрина деловой цели – фактор снижения налоговых рисков проектного финансирования

№ 7 2007

Юридические услуги оказывает в России иностранная организация — кто платит НДС?

Между иностранной организацией (ее представительством на территории РФ) и российской компанией заключен договор оказания возмездных услуг, по которому услуги оказываются специалистами головного офиса иностранной организации, а оплачиваются российской компанией. Обязана ли в такой ситуации российская компания исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДС, предъявляемый к уплате этой иностранной организацией, имеющей представительство на территории РФ?

№ 5 2007

Риски при налогообложении НДС экспедиторских услуг в сфере международных перевозок

Анализ многочисленных разъяснений Минфина России и налоговых органов, а также материалов судебной практики позволяет заключить, что применение налоговой ставки НДС 0% при оказании транспортно-экспедиционных услуг в сфере международных перевозок сопряжено для организаций с существенными налоговыми рисками.

№ 5 2007

Экономическая оправданность затрат как фактор налогового риска

Экономическая оправданность затрат при исчислении налогооблагаемой прибыли (ст. 252 НК РФ), по официальному разъяснению МНС (сейчас ФНС) России, должна пониматься как соответствие принципу рациональности и обусловленности таких затрат обычаям делового оборота. Очевидно, что определение в каждом конкретном случае рациональности затрат налогоплательщика при таком подходе отдается на усмотрение правоприменителей.

№ 3 2007

Как включить во внереализационные расходы убытки прошлых лет?

Налогоплательщики, понесшие убытки в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу текущего периода на всю сумму убытка или на ее часть.

№ 2 2007

В ряде случаев налогоплательщик имеет право не представлять первичные документы по требованию налогового органа

Как рассчитать предельный срок хранения первичных документов, подтверждающих убытки налогоплательщика? Какие документы являются достаточным основанием для подтверждения понесенных убытков? Вправе ли налоговый орган требовать повторного представления первичных документов? На эти вопросы можно найти ответ в предлагаемой статье.

№ 1 2007

О проблеме раздельного учета расходов, относящихся к деятельности по реализации ценных бумаг

№ 1 2007

Образуют ли недоимку ошибки заполнения платежных поручений на перечисление налогов?

С 1 января 2007 года вступил в силу Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ. Изменения, вносимые законом в статью 45 НК РФ, касаются последствий неправильного заполнения платежных поручений на уплату налогов. В данной статье сравниваются старое и новое положения НК РФ. Эта статья будет полезна налогоплательщикам, которые в настоящее время оспаривают в суде доначисления налогов и пени, сделанные налоговыми органами по причине неправильного заполнения платежных поручений на уплату налогов.

№ 1 2007

Об учете затрат на оценку методов геологического изучения недр, поиска и разведки полезных ископаемых

№ 12 2006

Налоговые последствия страхования ответственности управляющих лиц компании, выходящей на IPO

№ 11 2006

Улучшение чужого имущества до заключения договора аренды

Нередко в хозяйственной практике возникает ситуация, когда арендатор вынужден вести отделочные работы помещения до заключения договора аренды.

№ 11 2006

Дистрибьютор и региональный дилер: кто несет расходы на рекламу товаров?

Часто можно встретить рекламу, в которой содержится информация торговых компаний, расположенных в различных регионах России, в то время как размещает такую рекламу дистрибьютор — компания, которая ввозит товар на территорию России и сама его в розницу не продает. Отношения между дистрибьютором и дилером могут строиться по-разному. При размещении такой рекламы могут возникать налоговые последствия и налоговые риски в случае, если дистрибьютор поставляет товар дилеру по договору поставки.

№ 10 2006

Расходы на аудит при подготовке отчетности по МСФО

Существует ли риск спора с налоговыми органами о праве налогоплательщика учитывать при налогообложении прибыли расходы на аудит при подготовке финансовой отчетности по МСФО?

№ 10 2006

Применение нулевой ставки НДС при организации внешнеторговых перевозок

№ 9 2006

Постоянное представительство иностранной организации в России: судебная практика и оптимизационный анализ

№ 9 2006

Налоговый учет расходов на PR

Учитывая особенности налогового законодательства и сложившуюся арбитражную практику, налогоплательщик может доказать производственный характер расходов на PR.

№ 8 2006

Уплата ЕСН при расчетах с иностранными работниками представительств в России

№ 8 2006

Бесспорное взыскание налогов можно приостановить

Законодательство должно содержать четкие и недвусмысленные положения, в соответствии с которыми процесс принудительного взыскания налогов и пеней приостанавливается до тех пор, пока не будет внесена окончательная ясность в спор, возникший между налогоплательщиком и налоговым органом.

№ 8 2006

Налог с доходов нерезидента: как подтвердить постоянное местонахождение иностранного партнера?

Минфин России склонен упростить процедуру подтверждения страны постоянного пребывания иностранного контрагента российского налогоплательщика.

№ 7 2006

Налогообложение операций по почтовой рассылке товарных каталогов

Анализ норм налогового законодательства РФ, применимых к ситуации по рассылке товарных каталогов покупателям, позволяет сделать выводы о возможности принимать к вычету расходы на приобретение (производство) таких каталогов в составе прочих расходов, а также в определенных случаях не начислять НДС на стоимость рассылаемых каталогов. Такая позиция находит свое подтверждение и в судебной практике.

№ 6 2006

Как обосновать необходимость принятия судом обеспечительных мер?

Проблемы принятия обеспечительных мер по налоговым спорам были предметом обсуждения в четвертом номере «Налоговеда» за 2006 год. Статья не осталась незамеченной и вызвала новые вопросы читателей. Какие доводы и доказательства лучше всего приводить в обоснование своих требований? На какую норму лучше ссылаться в ходатайстве? Ответить на эти и другие вопросы помогут практические рекомендации специалиста арбитражного суда.

№ 6 2006

Уплата НДС иностранной компанией до 1 января 2006 года и после

До недавнего времени иностранные компании, ведущие деятельность в Российской Федерации, сталкивались с проблемой взимания НДС в ситуации, когда компания вела деятельность в различных регионах, где состояла на налоговом учете. Глава 21 НК РФ не содержала положений о том, как в таком случае следует исчислять и уплачивать НДС, что вызывало разногласия между налоговыми органами и налогоплательщиками.

№ 2 2006

Обложение НДС лицензионных выплат

№ 2 2006

Как правильно заверить копии документов?

Необходимость получить или выдать копии документов у налогоплательщиков возникает достаточно часто. В каких случаях и каким образом заверяются копии документов? Ответ на эти и многие другие вопросы можно найти в одном малоизвестном, но действующем до сих пор законодательном акте времен СССР.

№ 2 2006

Начисление амортизации при реорганизации юридических лиц в форме присоединения

Реорганизация юридических лиц вызывает множество вопросов, связанных с ее налоговыми последствиями. В данной статье рассматривается один из спорных вопросов реорганизации юридических лиц в форме присоединения — начисление амортизации основных средств, передаваемых от присоединяемых лиц.

№ 1 2006

Налоговые последствия отделимых и неотделимых улучшений имущества

В 2005 году журнал уделил много внимания вопросам исчисления налога на прибыль при осуществлении неотделимых улучшений арендуемого имущества (Налоговед, № 6 и 11), возникшим в связи с разночтениями при применении главы 25 НК РФ. Настоящая статья позволит читателю составить полное представление о сути отделимых и неотделимых улучшений арендуемого имущества и их налоговых последствиях с учетом изменений, вступивших в силу с 1 января 2006 года.

№ 1 2006

Досудебное и внесудебное разрешение налоговых споров

№ 1 2006

Примирительные процедуры урегулирования налоговых споров в законодательстве России и Украины

Процедура налогового контроля часто завершается возникновением спора между налогоплательщиком и налоговым органом о правильности исчисления сумм налогов и сборов. Поэтому крайне важны нормы, регулирующие разрешение подобных конфликтов.

№ 1 2006

Налоговые последствия возврата бракованной продукции

Правильное прочтение норм законодательства позволит смягчить требования налоговых органов.

№ 12 2005

Применение налоговых вычетов по НДС с услуг подразделений вневедомственной охраны

В «Налоговеде» № 10, 2005 была рассмотрена проблема учета затрат на вневедомственную охрану. Учитывая, что поставленный вопрос приобрел широкое звучание и стал «дежурным» в налоговых проверках, журнал решил продолжить эту тему и рассмотреть аспекты исчисления НДС в связи с оказанием услуг вневедомственной охраны.

№ 12 2005

Налогообложение рекламных акций с розыгрышем призов

Организации для стимулирования интереса к своей деятельности потенциальных потребителей проводят рекламные акции с розыгрышами призов. По таким акциям возникает ряд вопросов, связанных с налогообложением, в частности, по учету расходов на проведение акции в целях налогообложения прибыли, уплаты НДС при передаче призов победителям розыгрышей, исполнения обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц, уплаты налога на игорный бизнес в связи с проведением розыгрыша, уплаты налога на рекламу (до 1 января 2005 года). Кроме того, в рассматриваемых ситуациях возникает административно-правовой риск, связанный с необходимостью оформления документов по проведению рекламной акции с розыгрышем призов как стимулирующей лотереи.

№ 11 2005

Сроки возврата излишне уплаченных таможенных платежей

Срок, установленный ТК РФ для возврата излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов, составляет три года со дня их уплаты, но начинается он с того момента, когда участник ВЭД узнал или должен был узнать, что излишне уплатил таможенные платежи. В статье рассмотрен как раз такой частный случай.

№ 11 2005

Налоговые последствия передачи в уставный капитал права на использование товарного знака

Передача прав на использование товарного знака в оплату доли в уставном капитале хозяйственных обществ и товариществ не подлежит обложению НДС.

№ 10 2005

Расходы на приобретение производственного комплекса

№ 9 2005

Квалификация операций по выдаче и возврату векселей для целей налогообложения

№ 9 2005

Корректировка НДС с учетом суммовых разниц

Информационные письма МНС России и Минфина России не могут отменять законодательных актов. В соответствии с письмом МНС России от 31.05.2001 № 03-1-09/1632/03-П115 в случае, когда по условиям договора товары (работы, услуги) оплачиваются в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, то при учетной политике «по отгрузке» ранее начисленные суммы налога на добавленную стоимость корректируются продавцом с учетом суммовых разниц.

№ 8 2005

Анализ налоговых последствий предоставления скидок и премий

Отсутствие судебной практики по разрешению споров о налоговых последствиях предоставления скидок предопределяет возникновение налоговых рисков.

№ 8 2005

Взимание НДС при экспорте программных продуктов

№ 7 2005

Неотделимые улучшения арендуемого имущества: исчисление налога на прибыль

№ 6 2005

Реализации нет. Есть ли вычет?

Применение вычета по НДС в отсутствие реализации соответствует нормам налогового законодательства.

№ 4 2005

О праве налогоплательщиков на возврат и зачет излишне уплаченных налогов

Право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней, штрафов гарантировано подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ. Пунктом 8 статьи 78 НК РФ установлено, что заявление о возврате излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. За время действия первой части НК РФ, впервые установившей ограничительный срок подачи заявления о возврате излишне уплаченного налога, правоприменительная практика в основном признавала, что в отличие от заявления о возврате срок подачи заявления о зачете законом не установлен.

№ 4 2005

Отнесение на финансовые результаты убытков от списания просроченной дебиторской задолженности: аргументы налогоплательщика

Использование налогоплательщиком аргументов, подсказанных практикой, гарантирует защиту его интересов в спорах с налоговыми органами.

№ 3 2005

Расходы на вознаграждение работнику — индивидуальному предпринимателю

Расходы на оплату по трудовым и гражданско-правовым договорам имеют различные основания учета при налогообложении прибыли, если сотрудники также являются индивидуальными предпринимателями.

№ 2 2005

Реорганизация предприятия и уплата ЕСН: вправе ли правопреемник учитывать данные о налоговой базе, сформированной до реорганизации?

Как известно, реорганизация предприятия — процесс длительный и сложный, порождающий комплекс проблем. Часть из них относится и к налоговой сфере, в том числе к порядку исчисления ЕСН.

№ 2 2005

Камеральные проверки деклараций о переплатах проводиться не должны

Налоговые процедуры при переплате налогов отрегулированы в законодательстве нечетко. Их несовершенство вскрывается практикой налогообложения, что вызывает необходимость внесения изменений в часть первую НК РФ.

№ 12 2004

Неопределенность законодательства о налогах и сборах негативно влияет на рыночные отношения

Вряд ли нужно обосновывать необходимость развития рыночных отношений и роста экономики России. В настоящее время рост валового внутреннего продукта (ВВП) признан первостепенной национальной задачей. Развитие рыночной экономики в современных условиях невозможно без широкой инвестиционной деятельности. Инвестиционная активность, в свою очередь, прямо зависит от стабильности и предсказуемости условий ведения бизнеса. При современной глобализации мировых финансовых рынков каждая страна, и Россия в том числе, находится в конкурентной борьбе за привлечение иностранных инвестиций. Одним из факторов такой конкурентной борьбы является состояние налоговой системы.

№ 12 2004

Конституционное толкование налогового законодательства

В законах китайской династии Мин содержалось постановление: чиновников и делопроизводителей, злонамеренно искажающих принцип справедливости, сумасбродно выдвигающих собственное толкование законов, самовольно заменяющих надлежащую статью другой и тем самым приводящих в хаотическое состояние установленные законы, — обезглавливать. Вряд ли современное общество готово к такой реакции на неправильное толкование законов. Однако проблема правильного толкования законов всегда была и будет актуальной проблемой теории права и правоприменительной практики. 

№ 11 2004

Амортизация безвозмездно полученного имущества

Согласно статье 256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода. Стоимость этого имущества погашается путем начисления амортизации, признаваемой при исчислении налога на прибыль (п. 2 ст. 253 НК РФ).

№ 10 2004

Налогообложение при сделках по слиянию и поглощению компаний

Позиция Минфина России сводится к тому, что организации после завершения реорганизации заново исчисляют налоговую базу по ЕСН. Позиция арбитражных судов отличается от позиции Минфина России.

№ 9 2004

Актуальные вопросы взыскания пеней за нарушение срока уплаты налогов

Пеням, взыскиваемым за просрочку уплаты налогов, в налоговом законодательстве посвящено немало норм. Тем не менее жизнь ставит новые вопросы, наиболее актуальные из них рассмотрены в статье.

№ 9 2004

Налогообложение при сделках по слиянию и поглощению компаний

Позиция Минфина России сводится к тому, что организации после завершения реорганизации заново исчисляют налоговую базу по ЕСН. Позиция арбитражных судов отличается от позиции Минфина России.

№ 8 2004

Советы крупнейшим налогоплательщикам

Согласно части 3 пункта 1 статьи 83 НК РФ Министерство Российской Федерации по налогам и сборам вправе определять особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков.

№ 8 2004

Налогообложение в РФ выплат иностранным компаниям

Исходя из толкования нормы статьи 149 НК РФ консультационные юридические услуги, предоставляемые иностранной компанией, не облагаются НДС. В НК РФ предусмотрено, что услуги иностранных адвокатов облагаются налогом на прибыль, если их деятельность образует на территории России постоянное представительство.

№ 6 2004

Налогообложение совместной деятельности при строительстве

При внесении вклада в простое товарищество обязанность уплаты налога на прибыль не возникает. Внереализационный доход в натуральной форме подлежит налогообложению только в части его превышения над первоначальным взносом участника товарищества.

№ 4 2004

Можно ли засчитывать «входной» НДС при лизинговой деятельности?

Применение налоговых вычетов лизингодателем правомерно. Предоставление имущества в лизинг - операция по реализации услуги.

№ 3 2004

Для налогоплательщиков законна только ответственность по результатам выездной налоговой проверки

В судебной практике сложились различные, подчас противоречивые подходы к вопросу о законности в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля.

№ 3 2004

Определение в целях налогообложения даты совершения сделки с ценными бумагами

Истолкование понятия «дата совершения сделки», которого придерживается МНС России, приведет к нарушению конституционного принципа юридического равенства налогоплательщиков.

№ 2 2004

Затраты на аренду имущества можно включать в расходы

Арендодатель, передавая имущество в аренду, не создает материального продукта, а потому аренда имущества не может быть квалифицирована как реализация работ. Выполнение сторонами обязательств по договору аренды не может быть признано реализацией услуг.

№ 1 2004