Регистрация или
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неизвестная почта или логин
Неверный пароль
Введите пароль
СЕГОДНЯ 17 декабря 2017

ГЛАВНАЯ СТРАНИЦА

 

 



Статьи

НК РФ о налогоплательщиках – участниках специальных инвестиционных контрактов: в ожидании изменений

Э.М. Цыганков,
член Президиума Российской ассоциации налогового права, 
канд. юрид. наук

Готовятся поправки в законодательство, разделяющие требования к налогоплательщикам – участникам региональных инвестиционных проектов и к участникам специальных инвестиционных контрактов. Изучив аргументы как сторонников, так и противников нововведения, автор статьи признает его целесообразность

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№11 2017

Установление умысла налогоплательщика в практике арбитражных судов

П.В. Андреева,
магистрант юридического факультета СПбГУ

Умышленная форма вины налоговых правонарушений требует отдельного исследования. Из анализа судебной практики ясно, что установление умысла налогоплательщика не может сводиться лишь к перечислению признаков необоснованной налоговой выгоды1. Инспекция должна установить лицо, в чьих действиях имеется умысел, а суд – признать или не признать это обстоятельство

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№9 2017

Уголовная ответственность за уклонение от социальных страховых взносов

Л.В. Кравчинский,
партнер, руководитель группы налоговой практики
М.Г. Кошкин,
руководитель практики уголовно-правовой защиты бизнеса, адвокат
Е.О. Капишников,
юрист
Авторы – сотрудники «Пепеляев Групп»

В Уголовном кодексе РФ появились новые составы налоговых преступлений. В связи с этим риск привлечения руководителей, бухгалтеров, руководителей налоговых и юридических подразделений организаций к уголовной ответственности резко возрастает. Подробности и рекомендации – в статье

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№9 2017

Конституционно-правовые аспекты имущественного налогообложения на примере кадастровой стоимости

К.И. Байгозин,
заместитель начальника Управления конституционных основ 
публичного права Конституционного Суда РФ

Проанализированы подходы Конституционного Суда РФ в отношении кадастровой стоимости, используемой при исчислении имущественных налогов. Автор приходит к выводу о планомерном совершенствовании процедуры кадастровой оценки, благодаря чему налогообложение становится более предсказуемым

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№8 2017

Повышенная ставка НДФЛ для нерезидентов в контексте налоговой конкуренции

Н.С. Милоголов,
старший научный сотрудник 
Центра налоговой политики Научно-исследовательского 
финансового института (НИФИ), 
канд. экон. наук

Рассматриваются последствия применения повышенной ставки налога к доходам нерезидентов. По мнению автора, с учетом мировых тенденций действующий в России режим налогообложения нецелесообразен. Залогом полноценного участия в международной конкуренции за инвестиции и трудовые ресурсы должна стать нейтральность налоговой системы

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№8 2017

Заем в качестве вклада в капитал: сфера применения Обзора Верховного Суда РФ по недостаточной капитализации

 Л.И. Машков,
магистр права по программе «Налоговое администрирование, 
налоговое консультирование и защита прав налогоплательщика» 
юридического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова

Президиум ВС РФ рекомендовал отказаться от «одностороннего» применения правил недостаточной капитализации. Переквалифицироваться должны не только выплачиваемые доходы, но и полученный заем во вклад в капитал. Это позволит применять льготную «дивидендную» ставку по соглашениям об избежании двойного налогообложения. Но по всем ли из них?

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№7 2017

Новая грань проблем недостаточной капитализации

В.В. Воинов,
ведущий юрист 
«Пепеляев Групп»

Исследуется еще один аспект применения правил недостаточной капитализации. На примере смоделированной ситуации, когда иностранный инвестор предоставляет российской «дочке» смешанное финансирование, ставится вопрос о соответствии этих правил общим принципам налогообложения в Российской Федерации
 
Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№7 2017

«Налог на Google»: спорные вопросы практики

А.А. Борисичев,
юрист
Д.М. Коршакова,
консультант по правовым вопросам
Авторы – сотрудники Департамента налогового и юридического
консультирования КПМГ в России и СНГ

Введение обязанности для иностранных организаций, оказывающих услуги через Интернет, уплачивать российский НДС вызвало много вопросов. Ответы на часть из них – о квалификации услуг в качестве электронных, об идентификации покупателей в целях уплаты НДС и о случаях, когда компания освобождается от налоговой обязанности, – ищут авторы статьи

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№6 2017

Конституционный Суд РФ о взыскании налоговой задолженности

С.В. Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса

В недавнем Постановлении КС РФ рассмотрел вопросы взыскания сумм, полученных плательщиком НДФЛ в виде неправомерно (ошибочного) предоставленного имущественного вычета. В статье – анализ основных выводов Суда и возможных последствий их реализации на практике

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№5 2017

Рекомендации по лицензионным платежам: хотели как лучше…

 А.А. Косов,
партнер, руководитель практики таможенного
и внешнеторгового регулирования «Пепеляев Групп»,
канд. юрид. наук,
один из инициаторов и участников
обсуждения принятых Рекомендаций

Евразийская экономическая комиссия выпустила Рекомендации по уплате лицензионных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности. Но снят ли вопрос: в каких случаях такие платежи вносятся в таможенную стоимость, а в каких нет?

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№3 2017

Предъявление НДС без указания в законе

С.А. Сосновский,
руководитель налоговой практики «Пепеляев Групп»
в Санкт-Петербурге,
доцент кафедры государственного
и административного права СПбГУ,
канд. юрид. наук

В деловом обороте покупатель часто получает от продавца счет-фактуру с выделенной суммой НДС, хотя по тем или иным основаниям налог начисляться не должен. Как правильно поступить в такой ситуации? Судебная практика, к сожалению, отвечает по-разному

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№3 2017

Концепция действительного налогового обязательства устояла!

 С.М. Рюмин,
управляющий партнер
ООО «Консультационно-аудиторская фирма „Инвестаудиттраст“»

Суд кассационной инстанции в решении по одному из недавних дел указал на то, что налоговый орган не обязан в рамках одной и той же проверки включать доначисленный НДПИ в состав расходов по налогу на прибыль. Однако такой подход, в котором легко найти противоречия, не был поддержан Верховным Судом РФ

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№2 2017

НДС по интернет-услугам

 А.Г. Дуюнов,
партнер юридической компании «Симплоер»

С 1 января 2017 г. многие услуги, оказываемые иностранными компаниями через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет, будут облагаться российским НДС. Подробнее об изменениях, а также о том, как это повлияет на отечественные компании, – в статье

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№12 2016

Законодательство о межстрановой отчетности Нидерландов и России: сравнение, первые результаты практического применения

Л.В. Гончарова,
налоговый консультант Loyens & Loeff N.V. (Нидерланды)

В статье сопоставляются положения законодательства Королевства Нидерландов о межстрановой отчетности и законопроект об изменениях в Налоговый кодекс РФ. Предложены также практические шаги на случай, если в состав российской международной группы входит нидерландская компания

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№11 2016

Верховный Суд РФ об обоснованности компенсации при увольнении работника

Р.И. Ахметшин,
старший партнер «Пепеляев Групп», 
канд. юрид. наук

Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ направила на новое рассмотрение в первую инстанцию дело ООО «Парламент Продакшн». Сформулирована правовая позиция, которая, по мнению автора статьи, приведет к существенному изменению судебной практики по данной категории споров

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№11 2016

Ответственность за неуплату взносов на обязательное социальное страхование до и после Постановления КС РФ № 2-П

 О.О. Журавлева,
ведущий научный сотрудник отдела финансового,
бюджетного и налогового законодательства
Института законодательства и сравнительного правоведения
при Правительстве РФ,
канд. юрид. наук

В статье комментируется содержание предписаний Конституционного суда РФ и проблемы их исполнения законодателем и правоприменителями. Отмечено, что изменение правового регулирования страховых взносов не упростило налоговое законодательство и не сделало его доступнее для граждан и бизнеса

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№8 2016

Изменения в налоговом администрировании и развитие электронного документооборота

 Л.В. Кравчинский,
руководитель группы налоговой практики
А.С. Кононова,
старший юрист
Авторы – сотрудники «Пепеляев Групп»

Вступил в силу Закон1, которым внесены существенные изменения в часть первую Налогового кодекса РФ, касающиеся регулирования электронного документооборота и порядка налогового администрирования. Анализ рассматриваемых в статье основных нововведений, в том числе ухудшающих положение налогоплательщиков, дополнен комментарием эксперта С.В. Разгулина

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№6 2016

Экономическая коллегия Верховного Суда РФ против проверок цен в неконтролируемых сделках

А.А. Артюх,
партнер Taxology
 
Суд рассмотрел вопрос о полномочиях территориальных налоговых органов по проведению проверок на соответствие цен в неконтролируемых сделках между взаимозависимыми лицами рыночному уровню. В статье проанализированы отдельные выводы ВС РФ и их значение для будущих споров. Представляем также мнение эксперта О.Р. Михайловой

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"


№6 2016

Продажа долей и акций без уплаты налогов

  С.В. Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса

Налоговый кодекс РФ предусматривает освобождение от налогов доходов, полученных физическими лицами и организациями от продажи некоторых видов акций, а также долей участия в уставных капиталах. В статье проанализированы условия, при которых возможно использование такой льготы. Кроме того, обращается внимание на вероятные налоговые риски

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед" 

№5 2016

Верховный Суд РФ о возмещении судебных издержек

 К.А. Сасов,
ведущий юрист «Пепеляев Групп», адвокат, 
канд. юрид. наук

Верховный Суд РФ впервые в своей практике разъяснил некоторые вопросы применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела в суде. В статье выявляются плюсы и минусы позиции высшей судебной инстанции для налогоплательщиков и их представителей

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№4 2016

Обращение российских судов к Комментариям ОЭСР в налоговых спорах: современная практика

В.А. Мачехин,
доцент кафедры финансового права МГЮУ
им. О.Е. Кутафина, 
доцент кафедры «Налоги и налогообложение» 
Финансового университета
при Правительстве РФ,
канд. юрид. наук

Анализ и обобщение практики применения судами Комментариев к Модельной конвенции ОЭСР свидетельствуют о том, что в настоящее время оценивается мест0 этого документа в российском праве
 
Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№3 2016

Новые возможности для подтверждения трансфертных сделок

 С.Ю. Яковлев,
генеральный директор Службы финансовой 
и экономической информации 
международной информационной группы «Интерфакс», 
канд. экон. наук

В статье дается пошаговый алгоритм выборки компаний с сопоставимыми условиями деятельности для оценки рыночности цен по сделке. Приведены примеры, рекомендованы источники необходимой для анализа информации

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№3 2016

Итоги деятельности Верховного Суда РФ по налоговым спорам за 2015 год

Е.А. Лысенко,
руководитель Сибирского отделения 
«Пепеляев Групп»

Судебными коллегиями по экономическим спорам и по административным делам за прошлый год было рассмотрено 28 налоговых споров и еще один – Президиумом ВС РФ. В статье обращается внимание на наиболее интересные дела, которые, по мнению автора, будут иметь значимые последствия для судебной практики

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№2 2016

Новые стандарты обмена налоговой информацией между странами ЕС

К.А. Пономарева,
старший преподаватель кафедры государственного 
и муниципального права Омского государственного 
университета им. Ф.М. Достоевского, 
канд. юрид. наук

Обобщение принятых мер по повышению уровня прозрачности и укреплению сотрудничества стран ЕС в сфере налогообложения позволяет прийти к выводу, что международные стандарты автоматического обмена информацией сформированы и банковская тайна уже практически невозможна

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№2 2016

Судьба правовых позиций Высшего Арбитражного Суда РФ по налоговым спорам

 В.В. Воинов,
ведущий юрист 
«Пепеляев Групп»

Реформа российской судебной системы 2014 г., упразднившая высший орган системы арбитражных судов, поставила практический вопрос о применении в настоящее время его подходов. На примере одного налогового спора предлагаем проследить общие тенденции в решении проблемы выбора между правовыми позициями ВАС РФ и ВС РФ

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№1 2016

Влияние реформы Гражданского кодекса РФ на развитие налогового права

 С.В. Овсянников,
доцент кафедры государственного и административного права СПбГУ,
канд. юрид. наук

В статье исследуется вопрос о том, как изменение гражданско-правовых норм может способствовать совершенствованию законодательства о налогах и сборах. По мнению автора, некоторые принципы, выраженные в новеллах ГК РФ, применимы к налоговым правоотношениям

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№11 2015

Вопросы налогообложения при утрате недвижимым имуществом полезных свойств

М.В. Волобоев,
заместитель руководителя практики налогового права 
ООО «НАФКО-Консультанты»

Нередко налогоплательщики затрудняются с определением момента прекращения обязанности исчислять налог на имущество, которое уже не используется в качестве основного средства, но продолжает числиться на балансе. Разобраться в этой ситуации помогут бухгалтерские и налоговые нормы, а также сложившаяся судебная практика

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№11 2015

Практическое значение правовых позиций Конституционного Суда РФ о налоговом контроле над ценой сделки

И.В. Цветков,
профессор кафедры коммерческого права
МГУ им. М.В. Ломоносова,
докт. юрид. наук

В статье проанализирован вывод Конституционного Суда РФ о несвязанности судов правилами статьи 40 и раздела V.1 НК РФ, обязательными для налоговых органов при осуществлении контроля за соответствием цены сделки уровню рыночных цен. По мнению автора, применение этой правовой позиции, допускающей разные толкования, может привести к судебным ошибкам

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№10 2015

Негативные тенденции в применении судами статьи 101 НК РФ

Ю.С. Мирзоев,
генеральный директор
З.В. Ахметов,
исполнительный директор
ООО «Национальная юридическая компания «Митра»

Оценка судом процедурных нарушений при проведении налогового контроля и вынесении инспекцией решения по его итогам как формальных противоречит принципам состязательности и диспозитивности. Авторы опасаются распространения такой правоприменительной практики, способствующей пополнению бюджета, но нарушающей право налогоплательщиков на защиту

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

 

№8 2015

Отдельные проблемы уплаты земельного налога: о пересмотре кадастровой стоимости

К.И. Байгозин,
заместитель начальника Управления конституционных основ
публичного права Конституционного Суда РФ

Определяемая методом массовой оценки кадастровая стоимость нередко значительно превышает рыночную стоимость земельного участка, что влечет увеличение налоговой нагрузки на землепользователей. В статье комментируются связанные с этим вопросы усовершенствования правового регулирования

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

Ключевые слова: «земельный налог» – «кадастровая стоимость» – «рыночная стоимость» – «налоговая база» – «КС РФ» – «законотворчество»

№7 2015

Влияние реформы договорного права на налоговые отношения

И.В. Цветков,
профессор кафедры коммерческого права 
и основ правоведения 
МГУ им. М.В. Ломоносова, 
докт. юрид. наук

Внесенные в Гражданский кодекс РФ поправки1 повлияют на договорную и налоговую практику, в частности связанную с применением концепции необоснованной налоговой выгоды. Автор обращает внимание налоговых специалистов, консультантов и адвокатов на наиболее значимые изменения

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"


Ключевые слова: «ГК РФ» – «договор» – «налоговая выгода» – «убыток» – «должная осмотрительность» – «контрагент» – «налоговый контроль» – «налоговые последствия»

№7 2015

Последствия отмены части 1.1 статьи 140 УПК РФ

И.А. Купцов,
аспирант кафедры уголовного процесса
и криминалистики юридического факультета СПбГУ

Согласно новому порядку возбуждения уголовных дел материалы налоговой проверки больше не имеют исключительного значения. По мнению автора статьи, немедленное применение нового процессуального порядка может ухудшить положение налогоплательщиков, допустивших правонарушение

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

Ключевые слова: «уголовная ответственность» – «налоговое преступление» – «обратная сила» – «конституционные принципы» – «КС РФ» – «ВС РФ» – «ЕСПЧ»

I.A. Kuptsov
The consequences of abolishing article 140(1.1) of the Russian Criminal Procedure Code

The legislature has repealed the rule whereby tax audit materials could be used as exceptional grounds for instituting a criminal case. According to the author, if started to be applied immediately, the new procedure may worsen the position of the taxpayer that has committed the offence. 

Key words: “criminal liability” – “tax offence” – “retroactive effect” – “constitutional principles” – “Russian Constitutional Court” – “Russian Supreme Court” – “European Court of Human Rights” 

№6 2015

Директива ЕС о материнских и дочерних компаниях: антиофшорные поправки

Т.А. Павлюкова,
старший юрист
«Пепеляев Групп»

Положениями Договора о Европейском союзе установлено право институтов ЕС принимать нормативно-правовые акты в сфере налогообложения, обязательные для государств-членов. Эти документы должны быть нацелены на гармонизацию национальных налоговых законодательств и, как следствие, на устранение барьеров для свободного перемещения капиталов, создание единого рынка и стимулирование инвестиций

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

Ключевые слова: «налог на прибыль» – «дивиденды» – «налоговая льгота» – «избежание двойного налогообложения» – «офшор» – «обмен информацией» – «зарубежный опыт» – «ЕС» – «ОЭСР» – «BEPS»

T.A. Pavlyukova 

The Parent-Subsidiary Directive of the European Union: anti-offshore amendments

he Treaty on the European Union provides that EU institutions European Union have the right to adopt regulatory instruments regarding taxation which are binding on the EU member states. Such instruments should be aimed at harmonising national tax legislation and, as a result, at removing the barriers preventing capital from moving freely, as well as creating a single market and encouraging investment.

Key words: “profit tax” – “dividends” – “tax benefit” – “avoiding double taxation” – “offshore” – “sharing information” – “foreign experience” – “EU” – “OECD” – “BEPS”

 

№4 2015

О некоторых выводах Пленума ВАС РФ по НДС

А.М. Рабинович,
главный методолог практики аудита 
группы компаний Energy Consulting, 
канд. ист. наук

В статье подробно рассматриваются отдельные правовые позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ по вопросам обложения налогом на добавленную стоимость. Авторское исследование дополнено комментариями экспертов «Пепеляев Групп»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

Ключевые слова: «НДС» – «товар» – «уступка права требования» – «перевозка» – «реклама» – «аренда» – «аванс» – «ВАС РФ» – «правовая позиция»


А.М. Rabinovich
Several decisions by the Plenum of the Supreme Arbitration Court of the Russian Federation
 
The article delays with several legal views of The Plenum of the Higher Arbitration Court of the Russian Federation in the matter of value added taxation. The Author’s analysis goes with comments made by “Pepeliaev Group” experts.
 
Key words: “VAT” – “goods” – “assignment of receivables” – “transportation” – “advertising” – “lease” – “prepayment” – “Russian Supreme Arbitration Court” – “legal position”

№3 2015

Налоговый мониторинг как новая форма контроля

А.Г. Дуюнов,
руководитель группы налоговой практики «Пепеляев Групп»

С 2015 г. в российской налоговой системе появился еще один институт контроля – налоговый мониторинг. Исходя из особенностей этого механизма и условий его применения, автор предупреждает о проблемах, с которыми могут столкнуться налогоплательщики, решившие на себе испытать новинку

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед

Ключевые слова: «налоговый контроль» – «выездная налоговая проверка» – «налоговый мониторинг» – «НК РФ» – «ФНС России» – «налогоплательщик»


 А.G. Duyunov
Tax monitoring as a new method of control 

This year there is appeared one more control institute in the Russian fiscal system – tax monitoring. In the article the author tells us about potential problems based on its characteristics and conditions of its usage

Key words: “tax control” – “field tax audit” – “tax monitoring” – “Tax Code of the Russian Federation” – “Russian Federal Tax Service” – “taxpayer”

№2 2015

Налогообложение процентов по долговым обязательствам: обзор практики

 Е.Г. Лазарева,
ведущий юрист
Ю.А. Осипова,
юрист
Авторы – сотрудники «Пепеляев Групп»
 

При привлечении российской компанией заемных средств от иностранной или аффилированной организации могут возникнуть налоговые риски. В статье на примерах сложившейся судебной практики анализируются проблемы налогообложения процентов в случае контролируемой задолженности и рассматривается вопрос, как избежать претензий налоговых органов

Ключевые слова: «контролируемая задолженность» – «иностранная компания» – «недостаточная капитализация» – «соглашение» – «избежание двойного налогообложения» – «заем» – «дивиденды»
 

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

E.G. Lazareva, U.A. Osipova
Taxation of interest on liabilities: overview of the case law

When a Russian company borrows funds from a foreign or an affiliated company, tax risks may arise. The article uses case studies from the settled judicial practice to analyse the taxation of interest in the case of a controlled debt and looks at how tax authorities' claims can be avoided.

Key words: “controlled debt” – “foreign company” – “thin capitalization” – “agreement” – “avoidance of double taxation” – “loan” – “dividends” 

№12 2014

ВАС РФ о налоге на добавленную стоимость

В. Воинов,
ведущий юрист
В.М. Зарипов,
руководитель аналитической службы
Авторы – сотрудники «Пепеляев Групп»
 

В августе 2014 г. Высший Арбитражный Суд РФ прекратил свое существование, однако его правовые позиции сохраняют свое значение для практики разрешения налоговых споров. В статье комментируются подходы высшей судебной инстанции к проблемам исчисления НДС, отраженные в одном из последних Постановлений Пленума

Ключевые слова: «правовая позиция» – «ВАС РФ» – «НДС» – «налоговая база» – «налоговый вычет» – «имущество» – «аренда» – «камеральная налоговая проверка»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

V.V. Voinov,  V.M. Zaripov  
The Russian Supreme State Commercial  Court's positions regarding VAT

In August 2014 the Russian Supreme State Commercial Court ceased to exist, but its legal positions are still actively used in practical aspects of tax dispute resolution. The article comments on the approaches of the supreme judicial body to computation of VAT that were stated in one of the last Resolutions of its Plenum.

Key words: legal position - Russian Supreme State Commercial Court - VAT - tax base - tax deduction - property - lease - desk tax audit

№11 2014

Трансфертное ценообразование в Германии: краткий обзор

С. Ван дер Хам,
партнер
С. Кузьмина,
старший менеджер
А. Реш,
менеджер
Авторы – сотрудники отдела трансфертного ценообразования
PricewaterhouseCoopers (Дюссельдорф)
 

Более десяти лет назад в Германии был введен Закон о документации правомерности сделок с взаимозависимыми лицами. Трансфертное ценообразование – обязательный элемент налоговых проверок и один из важных вопросов для налоговых департаментов немецких предприятий. В статье освещены основные аспекты ТЦО, которые, соответствуя Руководствам ОЭСР, имеют свои особенности

Ключевые слова: «трансфертное ценообразование» – «сделка» – «взаимозависимые лица» – «налоговая проверка» – «избежание двойного налогообложения» – «зарубежный опыт» – «Германия»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

S. Van der Ham,  S. Kuzmina,  A. Roesch

Transfer pricing in Germany: a brief overview 

More than ten years ago Germany adopted a law that requires taxpayers to prepare documentation on the legal nature of related party transactions. Transfer pricing is a required component of all tax audits and a matter of concern for tax departments of all German companies. The article highlights the primary aspects of transfer pricing which, in line with OECD Guidelines, have certain specific features.

Key words: transfer pricing - transaction - related parties - tax audit - avoidance of double taxation - foreign experience - Germany

 

№10 2014

Налоговый компромисс: платить нельзя оставить

Н.П. Кучерявенко,
заведующий кафедрой, докт. юрид. наук, профессор
Е.М. Смычок,
аспирант
Кафедра финансового права Национального юридического университета им. Ярослава Мудрого (Харьков)
 

В Налоговый кодекс Украины предложены изменения, которыми вводится налоговый компромисс. Они направлены на уточнение обязательств по налогу на прибыль и НДС и, соответственно, наполнение бюджета. Однако применение этого инструмента вызывает много вопросов

Ключевые слова: «налоговая система» – «НДС» – «налог на прибыль» – «налоговое правонарушение» – «налоговая ответственность» – «законотворчество» – «зарубежный опыт» – «Украина»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

N.P. Kucheryavenko,  E.M. Smychok

Tax compromise: you must not put off paying

Amendments have been proposed for the Ukrainian Tax Code to introduce an offer in compromise. They are intended to clarify profit tax and VAT liabilities and in this way to contribute to the state budget. However, the application of this instrument raises many questions.

Key words: tax system - VAT - profit tax - tax violation - tax liability - legislative drafting - foreign experience - Ukraine

 

№10 2014

Тайны налоговой тайны

Э.М. Цыганков,
член Президиума Российской ассоциации налогового права,
канд. юрид. наук
 

В июле 2014 г. на Едином портале правовой информации regulation.gov.ru был размещен законопроект о внесении изменений в пункт 6 статьи 102 части первой НК РФ. Он в полной мере возлагает на антимонопольные органы обязанности по работе, хранению и распространению сведений, составляющих налоговую тайну, и ответственность за их утрату или разглашение

Ключевые слова: «налоговая тайна» – «законотворчество» – «НК РФ»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

E.M. Tsygankov

Secrets of tax confidentiality

In July 2014 the draft law to amend article 102(6) of the First Part of the Russian Tax Code was published on the unified portal of legal information regulation.gov.ru. It transfers to antimonopoly authorities all obligations regarding working with, storing and spreading information that comprises a tax secret, as well as responsibility for its loss or disclosure.

Key words: tax secret - legislative drafting - Russian Tax Code

№10 2014

Оспаривание результатов определения кадастровой стоимости: поворот в сторону налогоплательщиков?

И.В. Захаров,
заместитель генерального директора по правовым вопросам
ООО «Промышленно-правовая группа „СПАРТА“» (Самара),
член Управляющего совета Самарского регионального отделения
НП «Палата налоговых консультантов» 

Изменениями в Закон об оценочной деятельности преодолевается арбитражная практика, не позволявшая ретроспективно пересчитывать земельный налог и налог на имущество организаций в случае установления судом или комиссией кадастровой стоимости равной рыночной1. Автор считает эти поправки неоднозначными и половинчатыми. Представляем также комментарий эксперта

Ключевые слова: «земельный налог» – «налог на имущество организаций» – «кадастровая стоимость» – «экономическое основание» – «законотворчество»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

I.V.Zakharov 
Contestation over cadastral value determination. What about twisting to taxpayers? 

Changes in the Valuation Act overcome an arbitration practice preventing from retrospectively recounting of land tax and assets tax in case of setting cadastral value equal to market-based. The Author finds these amendments to be hit or miss. There is also an expert’s opinion in the article.

Key words: “land-tax” – “property tax” – “cadastral value” – “economic foundation” – “lawmaking”

№9 2014

Учет в национальной судебной практике правовых позиций наднациональных судов по вопросам налогообложения

Иностранные эксперты ответили на вопрос: если ЕСПЧ или Суд ЕС вынес решение в отношении либо по запросу другого государства, учитывается ли в практике вашей страны толкование судом Конвенции о правах человека или, например, статей Директивы по НДС? Предлагаем вашему вниманию результаты опроса

Ключевые слова: «правовая позиция» – «ЕСПЧ» – «Суд ЕС» – «налогообложение» – «Германия» – «Франция» – «Эстония» – «Швейцария» – «Бельгия» – «Великобритания»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

Considering legal views of supranational courts in the matter of taxation in local judicial practice

Foreign experts presented their points of view to the question if the European Court of Human Rights (ECHR) or EU Court delivers a judgment in reward to the other state should local authorities consider Convention of Human Rights or for example VAT Directive. Please find the answers below.

Key words: “legal position” – “European Court of Human Rights” – “EU Court” – “taxation” – “Germany” – “France” – “Estonia” – “Switzerland”  – “Belgium” – “UK”

№8 2014

О соотношении правовых позиций высших судов по отдельным вопросам уплаты НДПИ

К.И. Байгозин,
заместитель начальника Управления конституционных 
о
снов публичного права Конституционного Суда РФ

Статья посвящена проблемам взимания одного из бюджетообразующих платежей. Полагая, что неточности юридико-технического характера не всегда говорят о неопределенности налоговых норм и в конкретных ситуациях устраняются судами, эксперт комментирует правовые позиции ВАС РФ и КС РФ по исчислению НДПИ

Ключевые слова: «уплата налога» – «НДПИ» – «налоговая ставка» – «правовая позиция» – «КС РФ» – «ВАС РФ»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"


K.I. Baigozin
How legal positions of supreme courts align with regard to certain issues connected with the payment of mineral extraction tax
The article is dedicated to the issues connected with collecting one of the payments generating budget revenue. The expert believes that inaccuracies of a legal and technical nature do not always indicate that legal provisions are ambiguous and in certain situations these inaccuracies are eliminated by courts. The expert further comments on the legal positions of the Russian Supreme State Commercial Court and Russian Constitutional Court regarding how the mineral extraction tax should be calculated.

Key words: “payment” – “tax” – “mineral extraction tax” – “tax rate” – “legal position” – “Russian Constitutional Court” – “Russian Supreme Arbitration Court”
 

№7 2014

Решена ли проблема взыскания налога с агента?

А.Б. Золотарева,
зав. лабораторией экспертизы законодательства Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ,  руководитель научного направления «Правовые исследования»
Института экономической политики им. Е.Т. Гайдара,
к. ю. н. 

В тексте НК РФ заложено противоречие по вопросу о возможности взыскания с налогового агента суммы налога, не удержанной с налогоплательщика. Это влечет разногласия в правоприменении, снять которые пытался Пленум ВАС РФ в Постановлении № 57. Проанализировав этот документ, автор отмечает его паллиативный характер и предлагает концепцию изменений в Кодекс

Ключевые слова: «налоговый агент» – «взыскание налога» – «налоговое администрирование» – «ВАС РФ»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

A.B. Zolotaryeva
Is the issue of collecting taxes from an agent solved?
There is a contradiction in the text of the Russian Tax Code regarding whether it is possible to recover from a tax agent the amount of tax that has not been withheld from the taxpayer. This results in a discrepancy with regard to how the law should apply. The Plenum of the Supreme State Commercial Court tried to eliminate this discrepancy in its Resolution No. 57. The author has analysed this document, noting that it is palliative in nature and offers a concept for amending the Code.

Key words: “tax agent” – “collection of taxes” – “tax administration” – “Russian Supreme Arbitration Court”

№6 2014

Wanted: конечные бенефициары

С.Ю. Яковлев,
заместитель
генерального директора, канд. экон. наук
С.А. Давыдова,
руководитель группы защиты интеллектуальной собственности
и обеспечения хозяйственной деятельности Правового управления
Авторы – сотрудники ЗАО «Интерфакс»

В статье обобщен практический опыт по выявлению с использованием различных источников информации конечных бенефициаров российских и зарубежных компаний. Авторы обозначают существующие проблемы и возможный вектор изменений в части доступности корпоративных данных, необходимой для соблюдения требований налогового законодательства

Ключевые слова: «бенефициарный собственник» – «офшор» – «физическое лицо» – «информация» – «иностранная компания» – «уклонение от уплаты налогов» – «контрагент»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

S. Yu. Yakovlev, S. A. Davydova
Wanted: ultimate beneficial owners

The article summarises practical experience of identifying the ultimate beneficial owners of Russian and foreign companies by using various sources of information. The authors outline existing problems and a possible direction for changing the accessibility of corporate information which is necessary to comply with tax law

Key words: “beneficial owner” – “offshore” – “individual”– “information” – “foreign company” – “tax evasion” – “contractor”

№5 2014

Способ решения проблемы «анонимных поставщиков»

К.А. Сасов,
ведущий юрист «Пепеляев Групп»,
канд. юрид. наук
 

Россия стремится к информационной открытости и прозрачности. Однако до сих пор не решена проблема с достоверностью сведений, которые подаются при государственной регистрации налогоплательщиков и контрагентов. Автор предлагает выход из ситуации

Ключевые слова: «законотворчество» – «налогоплательщик» – «контрагент» – «государственная регистрация» – «информация»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

K. A. Sasov
How to solve the "anonymous suppliers" problem

Russia is striving towards freedom of information and transparency. However, no solution has been found yet to the problem concerning the accuracy of information submitted when taxpayers and their counterparties register with state authorities. The article suggests a possible way out

Key words: “lawmaking” – “taxpayer” – “contractor”– “state registration” – “information”

№5 2014

Принцип верховенства права при изменении регулирования налоговых процедурных норм

О.О. Журавлева,
ведущий научный сотрудник Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ,
канд. юрид. наук
 

В статье рассматривается проблема реализации одного из базовых принципов современного правосудия. Анализируя Определение КС РФ, автор приходит к выводу, что позиция, которая создает преимущества для осуществляющих налоговое администрирование органов, нарушает баланс интересов и не способствует повышению эффективности их деятельности

Ключевые слова: «налог» – «конституционные принципы» – «обратная сила» – «порядок взыскания» – «санкция» – «КС РФ» – «решение суда»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

O.O. Zhuravleva
The principle of supremacy of law in connection with changes to the regulation of tax procedural norms

The article deals with how one of the fundamental principles of modern justice is implemented. The author analyses a Ruling of the Russian Constitutional Court and concludes that the position which creates benefit for authorities involved in tax administration upsets the balance of interests and does not enhance the effectiveness of their operation.

Key words: “tax” – “constitutional principles” – “retroactive effect” – “foreclosure order” – “sanction” – “Russian Constitutional Court” – “court ruling”

№3 2014

Недостача из-за хищения товаров: документального подтверждения от ОВД не требуется

И.Б. Штукмастер,
старший юрист «Пепеляев Групп»

Актуальной остается проблема учета для целей налогообложения недостачи товаров в магазинах самообслуживания. Автор комментирует недавно опубликованное Решение ВАС РФ, в котором Суд разрешил ритейлерам без документального подтверждения следственных органов списывать убытки от хищений

Ключевые слова: «убыток» – «расходы» – «недостача» – «хищение» – «решение суда» – «ВАС РФ» – «КС РФ» – «Минфин России» – «НК РФ»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

I.B. Shtukmaster
Shortage of goods owing to theft: no documentary confirmation from law enforcement agencies is required

Accounting for the shortage of goods in self-service stores for tax purposes still remains a hot topic. The author comments on a recently published decision of the Russian Supreme State Commercial ('Arbitration') Court, in which the Court allowed retailers to write off losses from theft without any documentary confirmation from investigating agencies.

Key words: “damage/losses” – “expenses” – “shortage” – “larceny” – “court ruling” – “Russian Supreme Arbitration Courtˮ – “Russian Constitutional Court” – “Russian Ministry of Finance” – “Tax Code of the Russian Federation”

№2 2014

Признание документов по расходам и вычетам ненадлежащими

Д.В. Тютин,
заместитель председателя ФАС Волго-Вятского округа,
доцент кафедры государственно-правовых дисциплин
Приволжского филиала ГОУ ВПО «Российская академия правосудия»,
канд. юрид. наук

Рассматривая понятие «ненадлежащие документы», которое используется в налоговых спорах, автор статьи поднимает более общую проблему терминологических расхождений в разных отраслях права и разбирается в их причинах

Ключевые слова: «расходы» – «налоговый вычет» – «документальное подтверждение» – «налоговое право» – «ВАС РФ»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

D.V. Tyutin
Having a document regarding expenses and deductions recognised as improper

The author of the article considers the concept of 'improper documents', which is used in tax disputes, raises a more general problem connected with the discrepancies in terminology used in different branches of law and tries to establish the reason for this.

Key words: “expenses” – “tax of residues” – “documentary evidence” – “tax law” – “Russian Supreme Arbitration Courtˮ

№2 2014

Изменения в порядке применения пониженных налоговых ставок с дивидендов, выплачиваемых иностранным лицам

В.В. Воинов,
ведущий юрист «Пепеляев Групп»



С 1 января вступила в силу новая редакция статьи 310.1 НК РФ, регулирующая обложение дивидендов налогом по пониженной ставке. На практике это может вызвать проблемы, связанные с вопросом соотношения норм российского законодательства и международных соглашений об избежании двойного налогообложения

Ключевые слова: «дивиденды» – «налог у источника» – «соглашение» – «Модельная конвенция» – «ОЭСР»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед

V.V. Voinov
Changes in the procedure for applying reduced tax rates on dividends paid to foreign individuals and companies

From 1 January, a new version of article 310.1 of the Tax Code entered into force that regulates taxation of dividends at a reduced rate. In practice, this may cause problems in relation to how provisions of Russian legislation and international double tax treaties correlate.

Key words: “dividends” – “withholding tax” – “agreement” – “model convention” – “OECD”

№1 2014

Досудебное урегулирование налоговых споров: 
позиции ВАС РФ

А.Г. Дуюнов,
руководитель группы налоговой практики «Пепеляев Групп»
 

Летом этого года изменениям в правилах досудебного разрешения налоговых споров уделили значительное внимание как законодатель, так и ВАС РФ. Первый принял ряд законов, внеся поправки в действующее регулирование. Второй посвятил этой проблеме несколько пунктов в своих разъяснениях по применению части первой Налогового кодекса РФ

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

A. G. Duyunov
Settling tax disputes at the pre-trial stage: the position of the Russian Supreme Commercial (‘Arbitration’) Court

This summer, the legislator and the Supreme Commercial (‘Arbitration’) Court alike focused on the changes in the rules for settling disputes at the pre-trial stage. The first adopted a raft of legislation which introduces amendments to the current law. The second dedicated to this issue several clauses in its clarifications concerning how the first part of the Russian Tax Code is applied

№12 2013

Право покупателя на вычет НДС с аванса: реальность или фикция?

Л.В. Кравчинский,
руководитель группы налоговой практики
А.С. Кононова,
юрист
Авторы – сотрудники «Пепеляев Групп»


Авторы статьи комментируют Решение ВАС РФ об отсутствии у налоговых агентов права на вычет НДС, уплаченного в бюджет с сумм авансов, перечисленных иностранному продавцу в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), до принятия таких товаров (работ, услуг) на учет

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

L.V. Kravchinsky, A.S. Kononova
The buyer’s right to deduct VAT on advance payments: is it reality or fiction?

The authors of the article comment on the Decision of the Supreme Commercial Court, according to which tax agents have no right to deduct VAT paid to the state budget on amounts of advances transferred to a foreign seller against future deliveries of goods (performance of work, provision of services) until such goods (work, services) are recorded.

№11 2013

Вопросы налогообложения международных компаний в практике российских арбитражных судов

М.В. Завязочникова,
заместитель главного редактора журнала «Налоговед»
 

 

Предлагаем вашему вниманию анализ динамики споров о налогообложении международных компаний. Данные были представлены управляющим партнером «Пепеляев Групп», главным редактором журнала «Налоговед» С. Г. Пепеляевым на Форуме стран Азиатско-Тихоокеанского региона «Налоговое регулирование: право, экономика и роль судов» (20 сентября 2013 г., Владивосток)

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

M.V. Zavyazochnikova
Issues connected with taxation of international companies in rulings of Russian state commercial courts

The author analyses the dynamics of disputes regarding the taxation of international companies. The information was provided by Sergey Pepeliaev, Managing Partner of Pepeliaev Group and Editor-in-Chief of the Nalogoved journal, at the International Asia-Pacific Region Forum “Tax Regulation: Law, Economics and the Role of Courts” (20 September 2013, Vladivostok).

 

№11 2013

Уроки уведомления

Г.Н. Тимоничев,
юрист «Пепеляев Групп»
 

Различие в подходах Минфина России и ФНС России к проблеме применения правил раздела V.1 НК РФ в связи с заполнением уведомлений о контролируемых сделках создает неопределенность. Это порождает стремление применить правила налогового контроля за трансфертным ценообразованием к ситуациям, в отношении которых они по законодательству использоваться не должны

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

G.N. Timonichev
Notification lessons

Uncertainty arises because the Russian Ministry of Finance and the Russian Federal Tax Service have different approaches to the problem of how the rules of section V.1 of the Tax Code should apply when controlled transactions are notified. This gives rise to an urge to apply transfer pricing control rules in situations in which they should not be used in accordance with legislation.

 

№11 2013

Новые толкования первой части НК РФ: как изменится практика

П.А. Попов,
ведущий юрист «Пепеляев Групп»
 

Комментируя новое Постановление Пленума ВАС РФ о толковании и применении части первой НК РФ, автор отмечает положения, которые развивают или закрепляют выработанные за последние годы позиции ВАС РФ, а также подробно рассматривает новые подходы высшей судебной инстанции

Ключевые слова: «ВАС РФ» – «толкование» – «НК РФ» – «камеральная налоговая проверка» – «налоговый орган» – «налоговая декларация» – «переплата» – «расчетный метод» – «обеспечительная мера» – «приостановление операций по счетам» – «налоговый агент» – «возврат переплаты»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

P.A. Popov

New interpretation of part one of the Russian Tax Code: expected changes to administrative and judicial decisions

The author comments on the new Resolution of the Plenum of the Russian Supreme State Commercial Court regarding interpretation and application of part one of the Russian Tax Code. He highlights the provisions which expand or entrench the positions developed by the Supreme State Commercial Court in the recent years, and also describes in detail the new approaches used by the supreme judicial body. 

Key words: Russian Supreme State Commercial Court - interpretation - Russian Tax Code - desk tax audit - tax authority - tax declaration - overpayment - omputation method - provisional remedy - suspension of transactions on account - tax agent - refund of the overpayment

№10 2013

«Вычеркнуть нельзя переписать»: итоги рассмотрения нашумевшего законопроекта

П.А. Попов,
ведущий юрист «Пепеляев Групп»

В статье рассматриваются налоговые нормы Закона о противодействии незаконным финансовым операциям

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

 

P.A. Popov
“Strike out not redraft”: results of considering the notorious draft law

The article deals with tax provisions of the law on fighting illegal financial transactions.

 

№8 2013

Изменения в порядке досудебного урегулирования налоговых споров

А.Г. Дуюнов,
руководитель группы налоговой практики «Пепеляев Групп»

С августа вступает в силу Закон, существенно меняющий порядок досудебного обжалования налогоплательщиками актов, действий (бездействия) налоговых органов. В статье подробно рассматриваются новые правила и требования к досудебному урегулированию налоговых споров, правила вступления в силу решений налоговых органов, сроки на подачу и рассмотрение жалоб (апелляционных жалоб)

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

A.G. Duyunov
Changes to the out-of-court procedure for resolving tax disputes

A law came into force in August that significantly changes the procedure for taxpayers to file out-of-court claims against the acts and omissions of the tax authorities. The author scrutinizes the new rules and requirements for out-of-court settlement of tax disputes, the rules for the tax authority’s decisions to come into force and the timeframes for filing and considering claims (appeals).

 

№8 2013

Соглашение с Голландией: инвестирование как условие применения налоговой льготы

Д.А. Зайцев,
старший юрист DS Law (Москва)
 

Иностранным инвесторам не всегда удается реализовать заявленные российским государством для их привлечения налоговые льготы. Среди основных причин – неясность механизма инвестирования как одного из условий применения пониженной ставки налога на доходы с дивидендов, выплачиваемых в пользу иностранных компаний

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

 D.A. Zaitsev
The treaty with the Netherlands: investments as a condition for applying the tax benefit

Foreign investors do not always manage to apply tax benefits that the Russian state offered to attract them. One of the main reasons for this is the lack of clarity with regard to the investment procedure which is one of the conditions for applying a reduced income tax rate to dividends paid to foreign companies.

 

№7 2013

К вопросу об установлении налогов (на примере НДПИ для газового конденсата)

В.В. Воинов,
ведущий юрист «Пепеляев Групп»

Автор статьи, анализируя причины неожиданного для налогоплательщиков изменения ставки НДПИ для газового конденсата, приходит к выводу, что к возникновению противоречий в нормах главы 26 НК РФ привели  «особенности» рассмотрения и принятия законопроекта законодателем

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

V.V. Voinov
On establishing taxes (using the example of mineral extraction tax for gas condensate)

The author analyses the reasons for a change in the mineral extraction tax rate for gas condensate, which was unexpected for taxpayers. He concludes that it was the “specifics” of considering and adopting the draft law by the legislature that resulted in inconsistencies in provisions of article 26 of the Tax Code.

 

№6 2013

Присоединение России к Конвенции ОЭСР о взаимопомощи по налогам

М.В. Рудакова,
юрист, налоговая практика Sameta

Вопрос взаимодействия налоговых органов различных государств всегда был одним из самых острых как для российских контролирующих органов, так и для налогоплательщиков. Автор рассматривает проблему с точки зрения новых возможностей, которые предоставляются налоговым органам в свете последних изменений нормативного регулирования

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

M.V. Rudakova
Russia signing up to the OECD Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters

Cooperation between the tax authorities of different states has always been one of the most pressing issues for Russian regulators and taxpayers. The author considers this problem in terms of new opportunities provided to the tax authorities in the light of recent regulatory amendments.

 

№5 2013

Вопросов больше, чем шестерок в номере

П.А. Попов,
ведущий юрист «Пепеляев Групп»
 

Госдума рассмотрела в первом чтении правительственный законопроект № 196666-6 о борьбе с незаконными финансовыми операциями. Количество замечаний, продолжающих поступать на законопроект, уже существенно превысило число шестерок в его номере

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

P.A. Popov
There are more questions than figure “sixes” in the law’s number

The State Duma has considered in the first reading governmental draft law No. 196666-6 about fighting illegal financial transactions. The number of comments on the draft law that continue to pile up has already significantly exceeded the number of figure “sixes” in the law’s number.
 

№3 2013

Горизонтальный мониторинг: новый подход к налоговому администрированию

Д.М. Казанский,
заместитель начальника Управления досудебного аудита ФНС России
 

В декабре 2012 г. впервые российские налоговые органы и несколько крупных компаний заключили соглашения о расширенном информационном взаимодействии – горизонтальном мониторинге. Какие цели преследовали стороны соглашений? Ответ на этот вопрос дают участники соглашений – представители ФНС России и компаний

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№2 2013

Налог на милосердие

Обложение страховыми взносами денежных сумм, выплачиваемых работодателем в связи с осуществлением работником общественно полезной деятельности, до настоящего времени остается одним из спорных вопросов, вызванных принятием Закона № 212‑ФЗ. Автор статьи комментирует сложившуюся практику

№5 2012

Налоговые прецеденты – какими им быть?

В результате признания прецедентного характера постановлений Высшего Арбитражного Суда РФ этот «суд над судами» становится мегарегулятором экономических отношений, что налагает на него высочайшую ответственность и требует дальнейших изменений законодательства и практики

Юбилейный сотый номер! №4 2012

Налоговые преступления: новый порядок возбуждения уголовных дел

7 декабря 2011 г. вступили в силу поправки в УПК РФ, согласно которым уголовное дело о налоговом преступлении может быть возбуждено только по материалам налоговых органов. Угроза уголовного преследования предпринимателей значительно снижается

№2 2012

О практике применения Президиумом ВАС РФ Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 531

С момента принятия Постановления № 53 наработана достаточно большая практика его применения судами, налоговыми органами и налогоплательщиками. Предлагаем аналитический обзор принятых Президиумом ВАС РФ за 5 лет решений, в которых так или иначе Суду пришлось разрешать вопросы обоснованности налоговой выгоды

№2 2012

 Исчисление срока для возврата переплаты по налогам при реорганизации

Продолжаем обсуждать проект Постановления ВАС РФ о некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ. Автор, комментируя практику судов по исчислению срока возврата переплаты по налогам, приходит к выводу, что этот вопрос остается нерешенным, и предлагает закрепить в проекте положение, снимающее возможные противоречия

№11 2011

 Осужденные за налоговые преступления: кто они?

До недавнего времени уголовное законодательство в сфере налоговых преступлений отличалось своей репрессивностью. В последние годы произошла определенная либерализация, которую автор оценивает с учетом результатов исследования лиц, совершивших налоговые преступления

№11 2011

 Расчетный метод определения налоговых обязательств: проблемы правоприменения

Практика показывает неэффективное использование расчетного метода определения налоговых обязательств, в основе которого лежит аналогия. Правоприменители допускают множество ошибок – автор статьи анализирует их причины и предлагает способы устранения

№11 2011

 Порядок направления налогового уведомления: презумпция «шестого дня» и возможность ее опровержения

Автор статьи анализирует порядок направления налоговых уведомлений. Полагаем, что предложенный подход к решению возникающих в этой связи проблем, может быть интересен и при обсуждении отдельных положений проекта Постановления Пленума ВАС РФ о применении первой части Налогового кодекса РФ в части положений о направлении актов и решений налоговых органов

№10 2011

 Правила недостаточной капитализации*: закрепление пройденного или новые тенденции в правоприменении?

Соответствие российских правил недостаточной капитализации соглашениям об избежании двойного налогообложения, заключенным Россией с другими странами, – неизменно актуальная проблема бизнеса. Рассмотрение одного из дел по данному вопросу Президиумом ВАС РФ1 может привести к неблагоприятным для инвесторов последствиям

№10 2011

 Счета-фактуры в электронном виде: новые правила

Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде вступил в силу1, но пока не работает. Автор рассматривает его особенности и изменения законодательства, которые необходимо внести дополнительно, для того чтобы можно было использовать электронные счета-фактуры. Читателю предлагается также комментарий юриста с правовой оценкой этой новации

№10 2011

 Налоговый контроль ценообразования: судебная практика в свете новых правил

 С 2012 г. начнут применяться новые правила налогового контроля ценообразования при совершении сделок между взаимозависимыми лицами. Автор статьи «примеряет» отдельные положения нового Закона1 к сложившейся судебной практике, оценивая, снизят ли они количество споров 

№9 2011

 Изменения в применении нулевой ставки НДС на транспортные услуги: чего больше – плюсов или минусов?

В продолжение поднятой нами в прошлом номере журнала1 темы о применении нулевой ставки НДС к транспортным услугам автор оценивает новеллы российского законодательства с позиции экономического основания

№9 2011

 Новые перспективы разрешения налоговых споров по применению нулевой ставки НДС: экспертная оценка изменений законодательства

Решая проблемы возмещения НДС при налогообложении транспортных услуг, законодатель внес очередные поправки в Налоговый кодекс РФ: 1 января 2011 г. вступил в силу Федеральный закон от 27.11.2010 № 309‑ФЗ, а с 1 октября вступает в силу Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ. Новации комментирует эксперт.

№8 2011

 Определение разумности пределов возмещаемых судебных расходов налогоплательщика

Возмещение судебных расходов – это реализация конституционного права на квалифицированную правовую помощь в суде в условиях диспозитивности и состязательности судебного процесса. Автор рассматривает один из важнейших аспектов этой проблемы – подходы к оценке разумности таких расходов.

№8 2011

 Как побороть фирмы «однодневки»?

Общепризнанно, что фирмы-«однодневки» и фирмы-«пустышки» без имущества и реальных участников, нередко созданные по подложным документам, используются для различных злоупотреблений. Кто виноват и что делать – этими вопросами задается автор статьи.

№7 2011

 Критерии разграничения камеральной и выездной налоговых проверок

О необходимости четко различать грань между камеральной и выездной налоговыми проверками свидетельствуют и решения КС РФ, ВАС РФ, и практика нижестоящих арбитражных судов. Однако до сих пор камеральная проверка превращается подчас из помощника налогоплательщика в карательную операцию.

№7 2011

 Отдельные аспекты порядка взимания НДС при импорте товаров из России в Казахстан

Автор рассматривает, насколько верно считать импортом передачу товара российским юридическим лицом своему казахстанскому филиалу. В статье приводится комментарий таможенного эксперта Г.В. Баландиной

№6 2011

 О предоставлении налогоплательщику материалов налоговой проверки

Вопрос о предоставлении налогоплательщику для ознакомления материалов налоговой проверки всегда был одним из самых острых в налоговых правоотношениях. Вновь актуализировалась эта проблема в связи со вступлением в силу изменений в статью 100 НК РФ и принятием ВАС РФ Решения от 24.01.2011 № ВАС-16558/10

№6 2011

 «Беспорядок» расчета процентов, или Сколько дней в календарном году

Автор статьи аргументированно доказывает, что практика применения арбитражными судами порядка расчета процентов за несвоевременный возврат или излишнее взыскание налогов, пеней, штрафов не соответствует действующему законодательству о налогах и сборах

№5 2011

 Уроки дела Bloomberg

В статье рассматриваются вопросы налогообложения иностранных компаний в России: когда их присутствие образует постоянное представительство, как рассчитать прибыль, относящуюся к постоянному представительству

№4 2011

 Судебная оценка правовой природы акта налоговой проверки

В 2010 г. несоответствие Конституции РФ положений главы 14 «Налоговый контроль» НК РФ часто становилось предметом обращения налогоплательщиков в Конституционный Суд РФ.
Вопреки ожиданиям заявителей Судом вынесен целый ряд «отказных определений»

№2 2011

 Доктрина бенефициарного собственника в налоговых отношениях

Правоприменительная практика последних лет свидетельствует о том, что на налогоплательщика может быть возложена обязанность уплатить налог по результатам хозяйственной деятельности других налогоплательщиков. Автор статьи исследует, насколько оправданна такая практика.

№2 2011

 Реализация права налогоплательщика на ознакомление с материалами проверки

Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ1 в Налоговый кодекс РФ были внесены изменения, закрепившие право налогоплательщика знакомиться с доказательствами, собранными налоговым органом в ходе налоговой проверки. Облегчает ли это жизнь налогоплательщикам и как решать проблемы, с которыми им уже пришлось столкнуться на практике?

 

№1 2011

 Применение механизма давности к исполнению обязанности по уплате налога в свете изменений статьи 59 НК РФ


Мы продолжаем комментировать изменения, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ. Вниманию читателя предлагается взгляд эксперта на поправки в статью 59 НК РФ в части применения механизма давности к исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов

№1 2011

 О новом порядке возврата излишне удержанного НДФЛ

Мы продолжаем анализировать многочисленные поправки, внесенные в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 27.07.2010 № 229‑ФЗ. Автор рассматривает изменения порядка возврата НДФЛ, излишне удержанного налоговым агентом, которые вступят в силу 1 января 2011 г.

№ 12 2010

 Возврат излишне уплаченного налога за пределами трех лет

Право налогоплательщика обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаты по налогу по истечении трех лет со дня его уплаты подтверждено КС РФ1. Возможно ли признать этот срок непропущенным, если налоговый орган не сообщил налогоплательщику о факте излишней уплаты налога?

№ 11 2010

 Cоглашение России с Кипром: правила меняются

Коррективы, внесенные в Соглашение, нельзя признать радикальными. В то же время отдельные новации Соглашения направлены на борьбу с использованием налогоплательщиками агрессивного налогового планирования. Автор анализирует основные изменения

№ 11 2010

 «Секретные» доказательства налогового правонарушения

С целью защиты прав налогоплательщиков Федеральным законом1 в Налоговый кодекс РФ внесены существенные изменения. Одно из них касается обязанности налогового органа представлять налогоплательщику документы, подтверждающие совершение налогового правонарушения. Но достаточно ли этих поправок для того, чтобы переломить существующую практику?

№10 2010

 Последние изменения налогового законодательства: краткий комментарий к Федеральному закону от 27.07.2010 № 229-ФЗ

Принятый Федеральный закон1 внес в налоговое законодательство значительные изменения, которые касаются различных вопросов исчисления и взимания налогов и затрагивают широкий круг налогоплательщиков. Большая часть новаций уже вступила в силу

№ 9 2010

 Вопросы привлечения должностного лица к административной ответственности за налоговые правонарушения

Авторы излагают свою точку зрения о том, кто из должностных лиц организации-налогоплательщика может быть субъектом административного правонарушения

№ 9 2010

 Юридические аспекты налогового контроля трансфертного ценообразования

Лучше уяснить смысл законопроекта о трансфертном ценообразовании поможет его сравнение с зарубежными аналогами. С этой целью проведен круглый стол с участием российских и зарубежных экспертов. Дискуссия состоялась в рамках VII Международной научно-практической конференции «Налоговое право в решениях Конституционного Суда РФ 2009 года»

№7 2010

 Исправление ошибок в текущем налоговом периоде. Спорные вопросы

C 01.01.2010 вступили в силу изменения в статью 54 НК РФ1. Цель поправок – дать возможность налогоплательщикам исправлять ошибки в связи с излишней уплатой налога в текущем налоговом периоде без подачи уточненных налоговых деклараций. Практика применения поправок еще не сложилась, однако уже выявился ряд спорных вопросов

№6 2010

 ВАС РФ о сроке проведения камеральных налоговых проверок: судебный прецедент?

Президиум ВАС РФ в Постановлении от 17.11.2009 № 10349/09 определил последствия пропуска налоговым органом срока проведения камеральной налоговой проверки. Высказанная позиция позволяет утверждать, что этот срок – пресекательный

№6 2010

 Понятие обоснованности затрат: влияние решения КС РФ на судебную практику

Мотивировочная часть Определения КС РФ от 04.06.2007 № 320-О-П1 о проверке конституционности некоторых норм статьи 252 НК РФ представляет особый интерес с точки зрения развития теории и практики налогообложения. Как сегодня, по прошествии почти трех лет со дня выхода Определения, выводы КС РФ применяются арбитражными судами?

№5 2010

 Аренда персонала: развитие судебной практики, налоговые риски

Использование налогоплательщиками договоров аутсорсинга и аутстафинга вызывает все больше претензий налоговых органов, полагающих, что такие договоры используются исключительно для налоговой экономии. Замена ЕСН страховыми вносами не повлияла на ситуацию, к тому же проверки ЕСН, уплаченного компаниями последний раз за 2009 год, будут продолжаться до 2013 года

№4 2010

 Ускоренный порядок возмещения НДС – ускоренные проблемы

Начиная с отчетности за 1 квартал 2009 г. налогоплательщики имеют возможность использовать ускоренный порядок возмещения НДС1. Но позволяют ли новые правила действительно эффективно и беспрепятственно возмещать налог, существуют ли связанные с применением нового порядка риски и «подводные камни»?

№3 2010

 Изменения в ответственности за налоговые преступления

С принятием Федерального закона № 383-ФЗ1 продолжился начатый шесть лет назад в рамках закона о гуманизации уголовной ответственности2 процесс реформирования ответственности за налоговые преступления3. Что несут с собой очередные законодательные изменения в «налоговые» статьи УК РФ и где теперь проходит черта, которую нельзя преступить?

№3 2010

 Существенные решения арбитражных судов по налоговым спорам 2009 года

Авторы анализируют наиболее интересные и значимые судебные акты ВАС РФ и окружных федеральных арбитражных судов, а также ЕСПЧ и Конституционного Суда РФ, датированные 2009 годом

№2 2010

 Протокол допроса свидетелей как доказательство в налоговых спорах: отвечает ли статья 90 НК РФ современным реалиям?

Доказательственное значение допроса свидетеля переоценить сложно. Практически ни одна налоговая проверка не проходит без допроса, особенно если среди контрагентов налогоплательщика выявлены фирмы-«однодневки». Между тем процедура допроса и оформления полученных сведений до сих пор должным образом законодательно не урегулирована

№1 2010

Прецедентное решение ВАС РФ по таможенному спору и обжалование решений налоговых апелляций

3 февраля 2009 г. Президиум ВАС РФ принял прецедентное Постановление № 11346/08 по спору, вытекающему из таможенных правоотношений: сформулированные в данном решении правовые позиции стали применяться судьями не только в таможенных спорах, но и в делах об обжаловании решений налоговых органов

№ 12 2009

Часть земельного участка как объект налогообложения

№ 11 2009

Понятие экономического основания налога в решениях Конституционного Суда РФ

Вопрос экономического основания налога обсуждался на VI Международной научно-практической конференции «Налоговое право в решениях Конституционного Суда РФ 2008 года» и IV Сибирском налоговом форуме «Налоговая стратегия компаний в условиях кризиса», проведенных в этом году журналом «Налоговед». В продолжение разговора на актуальную тему предлагаем вниманию читателя комментарий специалиста.

№ 11 2009

ЕСН отменен – что вместо него?

С 1 января 2010 г. должны вступить в силу два закона, в совокупности предусматривающие замену единого социального налога страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

№10 2009

Ускоренное возмещение НДС: плюсы и минусы нового порядка

В Госдуму внесен законопроект об ускоренном возмещении НДС, который давно ждет российский бизнес. Автор комментирует положения законопроекта

On 29 June 2009, a draft law was submitted to the State Duma1. The draft law aims to accelerate VAT refunds – something that Russian business has been demanding for a long time. What does the proposed declarative procedure imply and how will law enforcement practice be affected by such legislative innovations?

№ 9 2009

О порядке применения вычетов сумм налога на добавленную стоимость по исправленным счетам-фактурам

Порядок применения налоговых вычетов по исправленным счетам-фактурам не соответствует нормам НК РФ

№ 8 2009

Баланс интересов нарушен. Конец иллюзии правового государства?

В поисках дополнительных бюджетных источников власти нередко принимают неординарные решения, ккоторым можно отнести инедавние из-менения таможенного законодательства РФ вчасти уплаты таможенных платежей, втом числе акцизов иНДС при ввозе товаров

№ 7 2009

Практика разрешения споров о сведениях лицевого счета налогоплательщика

Автор комментирует существующую судебную практику, приводит решения судов, которые меняют устоявшийся подход, состоящий в том, что сведения лицевых счетов не могут нарушить права налогоплательщиков

№ 4 2009

Зачет взаимных требований: остались ли у налогоплательщиков нерешенные вопросы?

С нового года вступили в силу поправки в пункт 2 статьи 172 и пункт 4 статьи 168 НК РФ, отменяющие обязанность налогоплательщика при взаимозачетах уплачивать НДС отдельным платежным поручением. Между тем остаются вопросы по перечислению НДС при зачете взаимных требований в 2008 году

№ 2 2009

Изменения в амортизационной политике организации  

С 1 января 2009 г. кардинально изменился порядок расчета амортизации основных средств. Такие изменения налогового законодательства были вызваны необходимостью модернизации промышленности, и сейчас, в условиях кризисных явлений в экономике, этот аспект хозяйственной деятельности предприятий приобретает особое значение

№ 1 2009

Применение ставки 0%  к дивидендам по акциям, полученным в результате присоединения их владельцев 

Автор статьи рассматривает условия применения нулевой ставки к дивидендам по акциям в свете вступивших в силу с 1 января 2008 г. изменений, касающихся порядка налогообложения дивидендов. Соответствующие поправки были внесены Федеральным законом от 16.05.2007 № 76-ФЗ «О внесении изменений в статьи 224, 275 и 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

№ 11 2008

Правовые возможности отвергнуть требования налоговых органов о предоставлении документов в ходе выездной проверки

В связи с неопределенностью формулировок статьи 93 НК РФ налогоплательщики задаются резонным вопросом: «Вправе ли налоговый орган в ходе выездной налоговой проверки требовать предоставления копий всех документов за весь проверяемый период?» Однозначного ответа на поставленный вопрос нет ни в тексте Налогового кодекса РФ, ни в материалах судебной практики

№ 9 2008

Ответственность за неуплату налога. Всегда ли есть событие налогового правонарушения?

Ответственность за неуплату налога. Всегда ли есть событие налогового правонарушения? На основании анализа судебно-арбитражной практики автор доказывает, что необходимыми условиями для привлечения налогоплательщика к ответственности по статье 122 НК РФ являются наличие неуплаты налога на момент вынесения налоговым органом решения о привлечении к ответственности и отсутствие у налогоплательщика переплаты по иным налогам, зачисляемым в тот же бюджет.

№ 8 2008

ВАС РФ: нарушение процедуры рассмотрения материалов проверки – безусловное основание для отмены решения налогового органа

Президиум ВАС РФ признал, что обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения ее материалов, а также обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения являются существенными условиями процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, нарушение которых ведет к безусловной отмене решения налогового органа судом.

№ 7 2008

Может ли налогоплательщик  рассчитывать на скорое  возмещение НДС?  

В декабре 2007 г. Высший Арбитражный Суд РФ принял постановление, в котором даны указания налоговым органам и налогоплательщикам, как им следует поступать в спорных моментах их взаимоотношений. Комментируя этот документ, автор отмечает ряд неясностей, которые остались неразрешенными и после его принятия.

№ 5 2008

О роли прецедента при рассмотрении налоговых споров

Дополнительные разъяснения, сделанные Пленумом ВАС РФ в Постановлении от 14.02.2008 № 14 (далее – Постановление № 14), способны значительно повлиять на правовое положение налогоплательщиков. С целью соблюдения конституционных принципов и прав граждан и организаций в ходе реализации разъяснений на практике необходимо учесть ряд важных обстоятельств, а также внести изменения в АПК РФ.

№ 5 2008

Налоговый контроль ценообразования: система сдержек и противовесов

Независимо от концепции предстоящих изменений в законодательной регламентации контроля трансфертного ценообразования для целей налогообложения важно обеспечить баланс публичных и частных интересов. С одной стороны, требуется эффективный государственный контроль. С другой — необходимо предусмотреть защиту от неоправданного вторжения в хозяйственную деятельность и предотвратить превышение служебных полномочий, ошибки и злоупотребления. Для обеспечения такого баланса следует продумать и внедрить систему естественных сдержек и противовесов.

№ 3 2008

Налоговый контроль за трансфертным ценообразованием: контролируемые сделки, взаимозависимые лица

Перечень сделок и лиц, на которые распространяются положения о налоговом контроле, можно признать, пожалуй, самым актуальным и спорным вопросом при реформировании законодательных положений о трансфертном ценообразовании.

№ 2 2008

Письма налоговых ведомств* и надлежащая судебная защита налогоплательщика

№ 1 2008

Актуальные проблемы налоговых последствий хозяйственной деятельности нерезидентов на территории России

В советах нуждаются не только налогоплательщики, но и налоговые консультанты. Для них важно определить и подобрать алгоритм, позволяющий комплексно рассмотреть проблему и дать верное заключение о порядке налогообложения и возможных рисках. Предлагаемая статья — попытка определить подходы к рассмотрению типовых задач, стоящих перед налоговыми консультантами.

№ 12 2007

Проблемы применения пункта 12 статьи 40 Налогового кодекса РФ

По мнению автора, существующая редакция пункта 12 статьи 40 НК РФ не соответствует Конституции РФ и основному принципу налогообложения — налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Это порождает многочисленные проблемы и для налогоплательщиков, и для налоговых органов, о чем свидетельствует противоречивая арбитражная практика.

№ 11 2007

Письменные разъяснения в России и за рубежом

На фоне серьезных изменений, внесенных Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ в первую часть Налогового кодекса РФ, должного внимания не получили поправки, внесенные в институт письменных разъяснений. В то же время этот чрезвычайно интересный и не избалованный вниманием институт становится серьезным средством защиты интересов налогоплательщиков.

№ 10 2007

Применение статьи 40 НК РФ. Анализ судебной практики

Налоговые органы достаточно активно пользуются предоставленным им статьей 40 НК РФ правом в определенных случаях проводить проверку соответствия применяемых налогоплательщиком цен рыночному уровню, о чем свидетельствует значительное количество арбитражных споров. В данной статье приводятся результаты анализа 263 постановлений· федеральных арбитражных судов за 2006—2007 гг.

№ 9 2007

Продукты двойного назначения: чай для целей налогообложения

В погоне за сиюминутной выгодой государство стремится обложить налогом буквально каждый шаг предпринимателя, который может быть «зафиксирован, оценен и учтен», даже если этот шаг направлен на улучшение условий труда…

№ 9 2007

У Минфина России — своя правда

Не секрет, что разъяснения и инструкции, которые рассылаются налогоплательщикам Минфином России, зачастую противоречат не только Налоговому кодексу РФ, но и постановлениям ВАС РФ, вынесенным по аналогичным налоговым спорам. Упорствуя в своих «заблуждениях», чиновники ссылаются на авторитет вышестоящих инстанций, ставя налогоплательщиков перед непростым выбором, а порой оставляя их и вовсе без выбора...

№ 8 2007

Тенденции применения арбитражными судами разъяснений КС РФ при разрешении налоговых споров

На вопрос, являются ли решения КС РФ источником права либо они не что иное, как официальное толкование действующих норм, нет однозначного ответа. Несмотря на это, деятельность высшей судебной инстанции России вызывает повышенный интерес как со стороны участников споров, так и самих судей. В решениях судовлюбых инстанций сегодня можно встретить не только отдельные правовые позиции, идентичные позиции КС РФ, но и ссылки на конкретные решения КС РФ, причем как на их резолютивную, так и на мотивационную часть. Не являются исключением и решения арбитражных судов по налоговым спорам.

№ 7 2007

Неденежные расчеты и уплата НДС платежным поручением

Новелла пункта 4 статьи 168 НК РФ, вступившая в силу с 1 января 2007 года и предписывающая в определенных случаях уплачивать НДС покупателем поставщику платежным поручением, нарушает сферу регулирования НК РФ.

№ 6 2007

О результатах и перспективах реформирования НДС

Налогу на добавленную стоимость традиционно уделяется особое внимание при формулировании мер в области налоговой политики, так как данный налог является основным источником доходов федерального бюджета, и в силу этого обстоятельства любые проблемы с его администрированием чрезвычайно чувствительны как для государства, так и для налогоплательщиков. В статье рассматриваются отдельные результаты проведенной в рамках налоговой реформы результаты модернизации налога на добавленную стоимость, оцениваются перспективы его дальнейшего реформирования.

№ 5 2007

«Новый» порядок подтверждения нулевой ставки НДС для ряда налогоплательщиков остался прежним

Федеральный закон от 22.07.2005 № 119-ФЗ не вводит нового порядка подтверждения ставки 0% по НДС для перевозчиков, которые перевозят грузы в режиме экспорта или импорта, переработчиков товаров, помещенных под таможенный режим переработки, и других налогоплательщиков в подпункте 2 пункта 1 статьи 164 НК РФ. Изменения, внесенные законом, направлены на совершенствование документального подтверждения ставки 0% по НДС.

№ 5 2007

Налоги и уголовное преследование: подходы Пленума Верховного Суда РФ

№ 4 2007

Постановление Пленума ВС РФ по налоговым преступлениям: вопросы без ответов

Пленум Верховного Суда РФ принял 28.12.2006 Постановление № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», отменив тем самым Постановление 1997 года (далее — Постановление). Несмотря на определенные позитивные моменты, Постановление № 64, как представляется, оставляет нерешенными некоторые вопросы практического характера.

№ 4 2007

Комментарий к Постановлению Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53

Постановление ВАС РФ ориентирует арбитражные суды оценивать доводы налоговых органов о занижении сумм налогов на основе конкретных законодательных положений. Признание налоговой выгоды необоснованной не должно затрагивать иных прав налогоплательщика, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

№ 3 2007

Комментарий к Постановлению Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53

Постановление ВАС РФ ориентирует арбитражные суды оценивать доводы налоговых органов о занижении сумм налогов на основе конкретных законодательных положений. Признание налоговой выгоды необоснованной не должно затрагивать иных прав налогоплательщика, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

№ 2 2007

Сроки давности в налоговом праве: странные новации законодателя

Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ изменил порядок определения течения срока давности взыскания санкций за налоговые правонарушения. Эти изменения, направленные на совершенствование налогового администрирования, в действительности внесли неопределенность и дополнительные проблемы в правоприменительную практику.

№ 1 2007

НДПИ: нововведения при нефтедобыче

Федеральным законом от 27.07.2006 № 151-ФЗ внесены изменения в главу 26 НК РФ, регулирующую обложение нефтедобычи налогом на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Изменения вступают в силу с 1 января 2007 года. Они распространяются на некоторые категории нефти и ряд месторождений. Отдельные изменения, внесенные в новую редакцию главы 26 НК РФ, могут создать сложности для налогоплательщиков при определении коэффициента выработанности месторождений — одного из основных критериев при расчете НДПИ с нового года.

№ 12 2006

Новый порядок оформления результатов проверок и принятия решений налоговыми органами

Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ внес существенные изменения в налоговые правоотношения, которые регулируются частью первой НК РФ. Закон разрабатывался с целью совершенствования налогового администрирования, установления четких правил, форм и методов взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков, формирования единообразного толкования положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Изменениям подверглись 18 из 20 глав первой части, наиболее существенные изменения касаются главы 14 «Налоговый контроль».

№ 11 2006

Налоговое администрирование по новым правилам

С 1 января 2007 года часть первая НК РФ фактически будет действовать в новой редакции благодаря изменениям, внесенным Законом о совершенствовании налогового администрирования. Сделан очередной шаг на пути улучшения взаимоотношений между государством и налогоплательщиками.

№ 10 2006

Проблемы принятия арбитражным судом обеспечительных мер по налоговым спорам

Отсутствие единого подхода арбитражных судов к решению вопросов, связанных с принятием обеспечительных мер по налоговым спорам, в некоторых случаях препятствует возможности налогоплательщика полностью реализовать предусмотренное законодательством право на судебную защиту.

№ 4 2006

Комментарий к Определению Конституционного Суда РФ от 08.11.2005 № 438-О

Конституционный Суд РФ в Определении от 08.11.2005 № 438-О выразил позицию о конституционности абзаца третьего пункта 1 статьи 83 НК РФ, делегирующего право решения вопроса об особенностях учета крупнейших налогоплательщиков Минфину России. Суд высказался также и относительно других вопросов, важных для разрешения споров, связанных с исполнением крупнейшими налогоплательщиками своих обязанностей.

№ 4 2006

Комментарий к постановлениям ВАС РФ о вычете НДС и применении нулевой ставки

№ 3 2006

Налоговый учет капитальных вложений в неотделимые улучшения арендованного имущества

Федеральным законом от 06.06.2005 № 58-ФЗ были внесены изменения в главу 25 Налогового кодекса РФ, касающиеся порядка налогообложения неотделимых улучшений в арендованное имущество. Практические последствия внесенных изменений анализируются в настоящей статье.

№ 11 2005

Истребование документов в рамках камеральной налоговой проверки: что говорит закон

Проблемы налогового администрирования постоянно находятся в фокусе внимания «Налоговеда». На страницах журнала не раз обсуждались правовые аспекты налоговых проверок. Казалось бы, ничего нового уже нельзя обнаружить при прочтении статей НК РФ, посвященных контролю. Однако это утверждение опроверг постоянный автор нашего журнала К.А. Сасов, по-новому взглянувший на некоторые положения о камеральных проверках.

№ 11 2005

Незаконность создания межрегиональных налоговых инспекций по крупнейшим налогоплательщикам

Создание межрегиональных налоговых инспекций по крупнейшим налогоплательщикам противоречит Конституции РФ и принципам административной реформы

№ 10 2005

О балансе публичного, квазипубличного и частного интересов в практике КС РФ*

В настоящее время критерий добросовестности налогоплательщика как не предусмотренный законом дополнительный критерий определения правомерности его действий в значительной степени направлен на реализацию квазипубличного интереса бюрократии.

№ 8 2005

Комментарий к Определению КС РФ от 12.05.2005 № 167-О

КС РФ посчитал, что для взыскания НДС результаты деятельности не важны. Не уяснив проблемы комплексно, КС РФ затруднил реформирование налогового законодательства.

№ 8 2005

И вновь о льготе по капитальным вложениям

№ 7 2005

О неконституционности статьи 169 Гражданского кодекса РФ

Применение предусмотренных в статье 169 ГК РФ последствий ничтожной сделки может повлечь необоснованное нарушение прав участников гражданского оборота, в том числе прав, защищаемых Конституцией РФ.

№ 5 2005

Суд над судами и законами

Судебная практика свидетельствует о том, что арбитражные суды мотивируют свои выводы по существу спора, ссылаясь не на нормы закона, а на позицию Конституционного Суда РФ. При этом суды не учитывают вид и назначение актов, в которых выражена такая позиция. Это привело к тому, что вынесение Определения Конституционного Суда РФ об отказе в принятии жалобы или запроса равнозначно по правовым последствиям принятию нормативно-правового акта. Однако толкования закона, содержащиеся в определениях, недопустимо наделять обязательной силой.

№ 3 2005

ВАС РФ принял решение…

В Российской газете за 30.12.2004 № 290 (3667) опубликовано решение Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.11.2004 по делу № 7448/04.

№ 3 2005

Суд над судами и законами

Судебная практика свидетельствует о том, что арбитражные суды мотивируют свои выводы по существу спора, ссылаясь не на нормы закона, а позиции Конституционного Суда РФ. При этом суды не учитывают вид и назначение актов, в которых выражена такая позиция. Это привело к тому, что вынесение Определения Конституционного Суда РФ об отказе в принятии жалобы или запроса равнозначно по правовым последствиям принятию нормативно-правового акта. Однако толкования закона, содержащиеся в определениях, недопустимо наделять обязательной силой!

№ 2 2005

Суд над судами и законами

Толкования, содержащиеся в Определениях КС РФ, все чаще приравниваются к нормам законодательства, а иногда и подменяют их. При этом за Определениями Конституционного Суда РФ признается большая юридическая сила, чем за нормативно-правовыми актами.

№ 1 2005

Особенности обложения налогом протяженных объектов недвижимого имущества

Вступила в силу глава 30 НК РФ, регулирующая обложение организаций налогом на имущество. Представляя собой этап в переходе к налогообложению недвижимости, глава 30 НК РФ, в отличие от ранее действовавшего Закона РФ от 13.12.91 «О налоге на имущество предприятий», особо регламентирует налогообложение недвижимого имущества.

№ 1 2005

Нововведения налогового законодательства

Общее количество налогов, подлежащих уплате в бюджеты разных уровней, с 1 января 2005 года уменьшается почти в два раза. При этом законодатель перевел ряд налоговых платежей в разряд неналоговых, регулируемых на подзаконном уровне, что противоречит правовой позиции КС РФ.

№ 12 2004

Новый порядок учета организаций и физических лиц в налоговых органах — новые правовые пробелы и коллизии НК РФ

В декабре 2003 года Федеральным законом № 185-ФЗ с целью совершенствования процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей были внесены существенные изменения в часть первую НК РФ.

№ 11 2004

Комментарий к Определению Конституционного Суда РФ от 5 марта 2004 г. № 76-О

В комментируемом Определении КС РФ выражена позиция, что не все компенсационные выплаты не подлежат налогообложению, а лишь те, которые непосредственно связаны с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

№ 8 2004

Комментарий к отдельным положениям НК РФ, определяющим понятие дохода

Понятие «доход» широко используется во многих положениях НК РФ. Необходимо законодательно закрепить общее определение этого понятия.

№ 3 2004

Комментарий к постановлению КС РФ от 14.07.2003 № 12-П

Конституционный суд Российской Федерации позволил экспортерам отступать от перечня документов, содержащегося в статье 165 НК РФ, и создал основу для решения ряда насущных проблем налогового законодательства.

№ 2 2004

Позиция МНС России о льготе по капитальным вложениям не соответствует законодательству

Зависимость льготы по капитальным вложениям от показателей бухгалтерского учета фактически ограничивает право налогоплательщика на использование льготы.

№ 1 2004

Понятие «имущество» в гражданском и налоговом праве

Терминология налогового законодательства может иметь особенности, но не должна использовать устоявшиеся в других отраслях права понятия и термины в ином значении и наполнять их иным содержанием.

№ 1 2004

Таможенный кодекс - редакция новая, проблемы прежние

Таможенный кодекс Российской Федерации, принятый в 1993 году, изобилует ошибками и противоречиями. Но и по новому ТК РФ, вступившего в силу с 1 января 2004 года, занятие внешнеэкономической деятельностью более административно рискованно по сравнению с предпринимательством на внутреннем рынке.

№ 1 2004