Регистрация или
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неизвестная почта или логин
Неверный пароль
Введите пароль
СЕГОДНЯ 18 августа 2017

ГЛАВНАЯ СТРАНИЦА

 

 



Статьи

Общая норма против уклонения от уплаты налогов: проблемы реконструкции налоговых последствий при переквалификации сделок

 С.В. Савсерис,
партнер, руководитель налоговой практики «Пепеляев Групп», 
канд. юрид. наук

В Налоговый кодекс РФ вводится статья 54.11. В ней содержатся положения, именуемые в зарубежной практике общей нормой против уклонения от уплаты налогов. Автор анализирует новые нормы и полагает, что их следует усовершенствовать

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№8 2017

Размывая границы: о пределах применения гражданско-правовых институтов к налоговым отношениям

 А.А. Артюх,
партнер Taxology

 Высшие суды не часто поднимают тему соотношения гражданско-правовых и административных инструментов в налоговых правоотношениях. Тем интереснее Постановление КС РФ от 24.03.2017 № 9-П, обсуждение которого продолжается на страницах «Налоговеда». По мнению автора, это судебное решение разбалансирует публичный и частный интересы

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№7 2017

Неограниченная ответственность налогоплательщика за непредставление документов

 И.И. Яголович,
налоговый адвокат,  канд. юрид. наук

Исследуются вопросы привлечения к ответственности за непредставление сведений при проведении налогового 

контроля, а также методика расчета штрафа по ст. 126 НК РФ. На основе анализа конкретного дела внесены предложения по формированию позиции судов, которая обеспечивала бы баланс публичного интереса и прав налогоплательщиков
 
Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№6 2017

Споры о моменте восстановления авансового вычета по НДС

 А.Д. Шелкунов,
руководитель направления 
по правовому сопровождению налогообложения 
ПАО «Газпром нефть»

Отсутствие единообразия в вопросе о том, с какого момента восстанавливаются вычеты по НДС, примененные в отношении авансов, приводит к налоговым спорам. Для их разрешения следует учитывать налоговый период, в котором налогоплательщик принял к учету приобретенные товары, работы или услуги

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№6 2017

НАЛОГОВЫЕ СХЕМЫ ГОСУДАРСТВА Схема № 3 «Криминальный мобрезерв»

К.А. Сасов,
адвокат, 
АБ «Пепеляев Групп» (Москва), 
канд. юрид. наук
 
На примере дел налогоплательщиков, купивших разбронированный мобилизационный резерв у посредников, автор показывает, как государство наказывает добросовестного приобретателя и не замечает чиновников – бенефициаров посреднических схем, которые наносят гораздо бо´льший ущерб бюджету
 
Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№5 2017

Истребование документов в рамках камеральной проверки для подтверждения налоговой ставки

В.Ю. Мартусь,
Департамент правового регулирования экономической деятельности 
Финансового университета при Правительстве РФ, 
главный специалист ПАО «Мосэнерго»

При толковании законодательства не всегда четко разграничиваются понятия «налоговая льгота» и «пониженная налоговая ставка». Это может обернуться привлечением к ответственности налогоплательщика, не представившего документы для подтверждения пониженной ставки. Но насколько такое требование налоговой инспекции допустимо?

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№5 2017

К вопросу о личном характере налоговой обязанности

Обсуждаем новое положение Налогового кодекса РФ о возможности уплаты налогов третьими лицами. Сохраняет ли в таком случае налоговая обязанность личный характер, возможно ли принудительное взыскание – на эти и другие вопросы ищут ответы наши эксперты
 
Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"
 

№4 2017

Порядок уплаты НДС иностранной компанией c представительством в России: снова наступить на грабли

А.А. Артюх,
партнер Taxology
А.И. Загрубская,
юрист Taxology 

В ноябре 2016 г. Конституционный Суд РФ высказался о порядке уплаты НДС по операциям между российской организацией и иностранным юридическим лицом, представительство (филиал) которого зарегистрировано в России. По мнению авторов статьи, выбранная Судом позиция приводит к многим противоречиям

(филиал) являются самостоятельными налогоплательщиками для целей уплаты НДС.
 
Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№3 2017

НАЛОГОВЫЕ СХЕМЫ ГОСУДАРСТВА Схема № 2 «Святее папы римского»

 В.М. Зарипов,
руководитель аналитической службы «Пепеляев Групп»

 

На примере дел автодилеров о включении государственных субсидий в базу по НДС рассматривается поразительная способность налоговых и судебных органов, умело лавируя1, менять свои взгляды в отношении одной и той же ситуации на прямо противоположные в зависимости от фискальных последствий

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№3 2017

Судебные акты по гражданским делам при налогообложении и рассмотрении налоговых споров: учитывать или нет?

 Ю.С. Мирзоев,
генеральный директор 
ООО «Национальная юридическая компания „Митра“» 
(г. Краснодар) 

Высший Арбитражный Суд РФ в свое время сформировал обширную судебную практику по многим важным вопросам налогообложения. Но ни он, ни Верховный Суд РФ до сих пор не решили конфликт судебных актов по гражданским и налоговым делам
 
Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"
 

№2 2017

Взыскание с третьих лиц вреда, причиненного вследствие неуплаты налога организацией: практика Конституционного Суда РФ

Д.А. Кустов,
советник Управления конституционных 
основ публичного права 
Конституционного Суда РФ

Судебный орган конституционного контроля признает допустимым взыскание не уплаченных организацией налогов за счет третьих лиц при соблюдении ряда условий. Однако применение в налоговой сфере такого механизма возмещения ущерба требует публично-правового урегулирования. Представляем также мнения экспертов по этой проблеме

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№1 2017

Ответственность директора по долгам компании

 Т.А. Гусева,
профессор кафедры административного и финансового права Орловского 
государственного университета им. И.С. Тургенева, 
докт. юрид. наук
Т.А. Веровская,
юридическая клиника 
при Орловском государственном университете им. И.С. Тургенева

Авторы критически оценивают судебную практику о возмещении руководителем налоговой недоимки организации. Привлечение директора к субсидиарной ответственности в рамках банкротства пока единственно допустимый способ реализовать концепцию снятия корпоративной вуали

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№1 2017

Взаимодействие налогоплательщиков и налоговых органов: от споров к диалогу

Предлагаем вашему вниманию дискуссию по проблемам взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков, по результатам которой даны рекомендации, как не допускать возможных конфликтных ситуаций и в досудебном порядке разрешать возникшие споры

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№1 2017

Практика применения Комментариев ОЭСР как средства противодействия злоупотреблению налоговым соглашением России и Швейцарии

А.В. Кириллов,
аспирант (соискатель) МГИМО МИД России

В одном из недавних дел российский суд признал Комментарии к Модельной конвенции ОЭСР универсальным средством толкования международных налоговых договоров. Однако автор статьи сомневается в обоснованности этой позиции и приводит свои аргументы
 
Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№11 2016

Карты в подарок в рекламных целях: начисление НДС

А.Б. Кузнецов,
ведущий юрист «Пепеляев Групп»

Налогоплательщики вновь стали получать претензии налоговых органов, утверждающих, что передача потребителям в ходе рекламной кампании подарочных карт облагается НДС. Автор статьи, полемизируя с этой позицией, приводит правовые аргументы в пользу освобождения подобных операций от налогообложения

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№11 2016

Мотивированность решения налогового органа – лакмусовая бумага эффективного взаимодействия

 Е.И. Семкина,
ведущий юрист
Л.В. Яковлева,
юрист
Авторы – сотрудники «Пепеляев Групп»

Соглашаясь с точкой зрения налоговой службы о необходимости дальнейшего развития внесудебных примирительных процедур1, авторы считают, что ему препятствует игнорирование налоговыми органами значения мотивированности их решений

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№10 2016

Подмена эксперта специалистом

Г.Р. Валеева,
cтарший партнер юридической компании «АНП Зенит» (Казань)

Ситуации, когда налоговый орган привлекает эксперта под видом специалиста, не редкость. И если ранее незаконность таких действий не вызывала сомнений, то анализ судебной практики последних двух лет выявил участившиеся случаи применения судами альтернативного подхода к оценке допустимости заключения специалиста как доказательства

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№9 2016

О практике «трансформации» налоговых отношений в гражданско-правовые

А.В. Чуряев,
сотрудник Академии ФСО России, 
канд. юрид. наук

В последнее время получила распространение практика взыскания налоговой службой и органами прокуратуры налоговых платежей в качестве убытков и неосновательного обогащения. Но размывание границ публично-правового и частноправового регулирования имущественных отношений ведет к нарушению законных интересов их участников

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№9 2016

Экспертиза при проведении налоговых проверок

 Н.С. Иващенко,
руководитель межотраслевой группы,
канд. юрид. наук
Е.М. Леонов,
старший юрист
Авторы – сотрудники «Пепеляев Групп»

Для подтверждения своих аргументов налоговые органы в ходе контроля все чаще привлекают экспертов. При этом несоблюдение процедуры проведения экспертизы не всегда становится основанием для признания ее судом ненадлежащим доказательством. В итоге налогоплательщики лишаются возможности защитить свои права. В статье предлагается ви´дение этой проблемы авторами

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№8 2016

Правовая природа страховых взносов в свете новой концепции законодателя

А.С. Гуркин,
ассистент кафедры финансового права 
юридического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова, 
канд. юрид. наук

Продолжаем обсуждение законопроекта о передаче ФНС России полномочий по администрированию страховых взносов. По мнению исследователя, предложенные поправки в Налоговый кодекс РФ не только не устраняют ошибки в определении природы таких платежей, но и порождают новые противоречия, размывая конституционные гарантии прав налогоплательщиков

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

 

№6 2016

Приостановление выездной налоговой проверки: проблема толкования

 А.Р. Султанов,
член Ассоциации по улучшению жизни и образования, 
начальник Юридического управления ПАО «Нижнекамскнефтехим»

 

Не соглашаясь с толкованием, по которому приостановление выездной налоговой проверки является не приостановлением действий проверяющих, а лишь остановкой течения ее сроков, автор предлагает иной подход, исключающий использование этой процедуры вопреки ее предназначению и в нарушение прав налогоплательщиков

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№4 2016

Обжалование разъяснений: новые рубежи

 В.М. Зарипов,
руководитель аналитической службы «Пепеляев Групп»

В России стремительно развивается институт оспаривания актов официального толкования1. Во исполнение решения Конституционного Суда РФ принят пакет законодательных поправок2, вступивших в силу с 17 марта 2016 г. Но уже сейчас начала формироваться новая, порой неоднозначная практика, которая требует обсуждения

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№4 2016

Пределы взаимозаменяемости налоговых льгот и субсидий в соотношении с принципом самостоятельности бюджетов

 Т.Д. Братко,
налоговый консультант 

Исходя из анализа отечественного и зарубежного опыта в статье обосновывается идея, что сложившаяся в России практика предоставления субсидий производителям товаров (работ, услуг) с целью возмещения затрат по уплате налогов противоречит принципу самостоятельности бюджетов

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед" 

№3 2016

Правовая природа ОСАГО и платы за парковку

В.М. Зарипов,
руководитель аналитической службы «Пепеляев Групп»

Автомобиль все больше становится роскошью, а не просто средством передвижения. Причины этому как налоги и сборы, установленные Налоговым кодексом РФ, так и другие платежи принудительного характера, такие как ОСАГО и плата за парковку на городских автодорогах

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№2 2016

«Неналоговые» налоги: системный подход

Участники дискуссии обсудили вопросы правового регулирования и взимания неналоговых платежей

№1 2016

Торговый сбор. Или налог? Вопрос, непраздный для бухгалтера

В.Ю. Чарковский,
руководитель по методологии 
ПАО «МегаФон»

Мы продолжаем обсуждение природы торгового сбора. Как показано в статье, от ее точного определения зависит правильность не только налогового, но и бухгалтерского учета. Предложенные автором аргументы помогут в правовом споре
 
Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№1 2016

Налоговая ответственность инвестора за нарушение инвестиционного контракта

 Э.М. Цыганков,
член Президиума Российской ассоциации налогового права, 
канд. юрид. наук
 
Законодательство о формах инвестиционного территориального развития и мерах их поощрения все больше характеризуется переплетением публичного и частного права. По мнению автора, такие «правовые гибриды»  появляются в интересах государства, которое получает возможность взыскать с налогоплательщика не только сумму полученных льгот, но и пени

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№12 2015

Об уменьшении базы подоходного налога для нерезидентов Российской Федерации

 О.Г. Пучкова,
практикующий юрист

Решение вопроса об исчислении НДФЛ с продажи имущества затруднено отсутствием единообразного подхода контролирующих органов и судов. По мнению эксперта, не обладая в отличие от налоговых резидентов РФ правом на имущественный вычет, нерезиденты все же могут уменьшить налоговую базу на разницу между полученной выручкой и расходами на приобретение имущества

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

 

№11 2015

Налоговая дискриминация физических лиц в России – миф или реальность?

 Л.Ш. Юлгушева,
аспирантка кафедры налогов и налогообложения 
Российского экономического университета им. Г.В. Плеханова

По мнению автора, на практике существует налоговая дискриминация граждан РФ по сравнению с  работниками, имеющими статус высококвалифицированных специалистов, из других стран, включая государства – члены Евразийского экономического союза. В статье предлагаются возможные пути решения этой проблемы

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№11 2015

Правовая природа взносов на капитальный ремонт многоквартирных домов

 И.В. Дементьев,
доцент кафедры государственно-правовых дисциплин
Центрального филиала Российского государственного университета правосудия,
канд. юрид. наук
 
Взносы собственников помещений в многоквартирном доме на капитальный ремонт общего имущества имеют спорную правовую природу, что делает неоднородным их регулирование. Анализ особенностей этих обязательных платежей, их сопоставление с налогами позволяют сделать вывод, что они обладают признаками не только гражданско-правового, но и публично-правового платежа

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"


№10 2015

Значение мировых соглашений в налоговом праве

 М.В. Юзвак,
налоговый консультант (Москва),
канд. юрид. наук

ФНС России неоднократно отмечала, что внедрение договорных механизмов во взаимоотношениях с налогоплательщиками является важным инструментом предотвращения конфликтов. Однако пристальное внимание к содержанию мировых соглашений показывает, что о существенном сдвиге в развитии этого института говорить преждевременно

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№10 2015

Роль свидетеля в налоговом споре, или Признание вины – царица доказательств?

К.А. Сасов,
ведущий юрист «Пепеляев Групп», 
канд. юрид. наук

В статье проанализированы подходы российских судов и ЕСПЧ к оценке свидетельских показаний как достоверных доказательств фактов для целей налогообложения. Отмечая значительно меньшую весомость таких доказательств по сравнению с письменными, автор тем не менее приходит к выводу об их обязательном судебном рассмотрении по настоянию налогоплательщика

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№8 2015

Метаморфоза правовой позиции КС РФ о допустимости представления в суд новых доказательств по налоговым спорам

К.А. Сасов,
ведущий юрист «Пепеляев Групп», 
канд. юрид. наук

Из недавнего Определения Конституционного суда РФ можно сделать вывод, что налоговая служба вправе дособирать доказательства правонарушения налогоплательщика уже на судебной стадии спора. В статье приведены аргументы, которые показывают ошибочность такого умозаключения

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"


Ключевые слова: «КС РФ» – «правовая позиция» – «налоговый спор» – «доказательство» – «арбитражный процесс» – «права налогоплательщика» – «права налогового органа»

№7 2015

Новое слово в налогообложении, или Как белгородский суд догнал и перегнал Америку

О.Р. Михайлова,
судья Арбитражного суда г. Москвы в отставке,
канд. юрид. наук

На страницах «Налоговеда» продолжается обсуждение решения суда о доначислении НДФЛ физическому лицу с расходов. На этот раз особое внимание обращается на ошибки, возникшие из-за нарушения последовательности судебного исследования
 

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

Ключевые слова: «НДФЛ» – «расходы» – «доход» – «пени» – «бремя доказывания» – «налоговый спор» – «судебная защита»
 
O.R. Mikhailova
A new word in taxation, or how the Belgorod Court has caught up and overtaken America

Nalogoved continues to feature discussion of the court judgment regarding the personal income tax assessed to an individual on his costs. This time the article is focused on the errors resulting from the sequence of prosecution being violated.

Key words: “income tax – “costs” – “income” – “default interest” – “burden of proof” – “tax dispute” – “legal defence”

№6 2015

Администрирование НДФЛ, уплачиваемого в России иностранными гражданами: практические сложности

Л.Ш. Юлгушева,
аспирантка кафедры налогов и налогообложения 
Российского экономического университета им. Г.В. Плеханова
 

В статье рассматриваются особенности подачи в российские налоговые органы деклараций иностранными гражданами, выезжающими из России 

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

Ключевые слова: «НДФЛ» – «налоговое администрирование» – «налоговая декларация» – «налоговая обязанность» – «избежание двойного налогообложения»

L.Sh. Yulgusheva
Administering personal income tax payable in Russia by foreign nationals: practical difficulties

The article highlights specific aspects of foreign nationals leaving Russia submitting personal income tax returns to Russian tax authorities. A mechanism which has not been developed by the legislation may eventually result in qualified professionals departing. We also provide comments by an expert Lyudmila Merkulova, PhD in Law

Key words: “personal income tax” – “tax administration” – “tax declaration” – “tax liability” – “avoidance of double taxation”

№5 2015

Включение роялти в таможенную стоимость упаковочных материалов: что не учитывают налогоплательщики и суды

А.А. Артемьев,
доцент кафедры налогов и налогообложения
Финансового университета при Правительстве РФ,
канд. экон. наук
Т.В. Каковкина,
генеральный директор Аудиторской службы «Партнеры», 
канд. экон. наук

По мнению авторов, методологически правильное решение проблемы, связанной с включением роялти в таможенную стоимость ввозимых товаров, может быть основано лишь на исследовании действительного экономического смысла рассматриваемой ситуации

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

Ключевые слова: «роялти» – «налоговая база» – «товарный знак» – «импорт» – «Таможенный союз»

А.А. Artemiev Т.В. Каkovkina
Including royalty into customs value of packaging. What usually forget tax payers and courts?

According to the authors, methodologically correct decision of the problem with the inclusion of royalty in the customs value of imported goods, should be based on a study of actual economic substance of the present situation

Key words: “royalty” – “tax base” – “trade mark” – “import” – “Customs Union”

№3 2015

Трансграничные выплаты роялти в практике международных компаний

Г.И. Саркисьян,
канд. юрид. наук

Во всем мире существует проблема злоупотреблений транснациональных компаний, когда лицензионное вознаграждение выплачивается в низконалоговую юрисдикцию. Ее решение во многом зависит от того, учитывают ли налоговые органы и суды отдельных стран международные стандарты и новейшие тенденции налогового администрирования и контроля

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

Ключевые слова: «налоговый контроль» – «трансфертное ценообразование» – «роялти» – «налог на прибыль» – «ОЭСР» – «Модельная конвенция» 

G.I. Sarkisyan
Trans-border royalty payments in practice of international companies

There is a problem around the world of improprieties by multinational companies when license fee is paid to a low-tax jurisdiction. Its solution mainly depends on if taxation authorities and courts of separate countries take into account an international standards and emerging trends of tax administration and control

Key words: “tax control” – “transfer pricing” – “royalty” – “profit tax” – “OECD” – “Model Convention”

№2 2015

Расходы на аренду непригодного имущества: можно ли учесть?

А.Г. Дуюнов,
руководитель группы налоговой практики «Пепеляев Групп»

Нередко в аренду передается имущество, непригодное в этот момент к использованию. Однако арендатор уже платит за него. Можно ли в таких случаях учитывать расходы по аренде для целей налога на прибыль? Налоговые органы дают отрицательный ответ. Автор приходит к противоположному выводу

Ключевые слова: «имущество» – «аренда» – «расходы» – «налог на прибыль» – «ВАС РФ» – «КС РФ» – «Минфин России»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

A. G. Duyunov
Deducting rent of unsuitable property: is it possible?

Often an item of property is unsuitable for use at the time when it is transferred for rent. However, the tenant has already started to pay for it. In such a case, can the rent be deducted for the profit tax purposes? Tax authorities say that it impossible. The author arrives at the opposite conclusion. 

Key words: property – rent – expenses – profit tax – Russian Supreme State Commercial Court – Russian Constitutional Court – Russian Ministry of Finance

№11 2014

Концепция совершенствования правового регулирования некодифицированных налогов и сборов

В.М. Зарипов,
руководитель аналитической службы
П.А. Попов,
ведущий юрист
Л.В. Ромащенко,
старший юрист,
канд. юрид. наук
Авторы – сотрудники «Пепеляев Групп»

Рассмотрение вопроса о регулировании не закрепленных Налоговым кодексом РФ платежей было бы неполным без конкретных предложений по его решению. Изучив правовые позиции Конституционного Суда РФ, научные исследования и зарубежный опыт, авторы выработали концепцию законодательных изменений

Ключевые слова: «платеж» – «налог» – «сбор» – «кодификация» – «парафискальные платежи» – «бюджетные средства» – «законодательство»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

V.M. Zaripov,  P.A. Popov,  L.V. Romaschenko

The notion of improving the legal regulation of uncodified taxes and levies

An analysis of the problem of regulating payments which are not set out in the Russian Tax Code would be incomplete without specific suggestions as to how to solve it. Having researched legal positions of the Russian Constitutional Court, academic research and foreign experience, the authors have developed a concept of amendments to legislation 

Key words: payment - tax - levy - codification - parafiscal payments - budget funds - legislation

№10 2014

Концепция совершенствования правового регулирования некодифицированных налогов и сборов

В.М. Зарипов,
руководитель аналитической службы
П.А. Попов,
ведущий юрист
Л.В. Ромащенко,
старший юрист,
канд. юрид. наук
Авторы – сотрудники «Пепеляев Групп»

Председатель Счетной палаты РФ направил Председателю Правительства РФ заключение об отсутствии системности в регулировании множества платежей, схожих с налогами и сборами. Совет Федерации провел большую экспертную работу, но государству еще предстоит определить пути решения проблемы. В статье приводятся результаты первичной инвентаризации подобных платежей

Ключевые слова:  «платеж» – «налог» – «сбор» – «кодификация» – «парафискальные платежи» – «законодательство»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

V.М. Zaripov, P.А. Popov, L.V. Romashchenko 
Modification of legal regulation in accordance to uncodified taxes and charges

President of the Russian Court of auditors send to Chairman of the Government a report on absence of systemacity in payment’s regulation similar to taxes and charges. There was made great work by the Federation Council but still there is no a certain decision. There are results of the beginning inventory of similar payments in the article 

Key words: “payment” – “tax” – “duty” – “codification” – “parafiscal charges” – “lawmaking”

№9 2014

«Что-то, что мы давно и хорошо знаем»

В.М. Зарипов,
руководитель аналитической службы «Пепеляев Групп»
 

Соглашениями девелоперов с органами власти, как правило, предусматривается отчуждение части вновь созданного имущества в пользу публично-правового образования, а иногда и внесение платежей в бюджет. Изучение вопроса о природе таких отчуждений позволяет прийти к выводу, что они представляют собой незаконно установленный сбор

Ключевые слова: «недвижимое имущество» – «соглашение» – «инвестиции» – «сбор» – «ВАС РФ»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

V.M. Zaripov
Something we up in years ago

As a rule agreements between developers and authorities create a disposition of part of newly created property in favor of public-law entity and sometimes payments into budget. Exploring group of such actions let us make a conclusion that they are just illegal statutory charge.

Key words: “real estate” – “agreement” – “investments” – “duty” – “Russian Supreme Arbitration Court”

 

№8 2014

О правомерности комиссии банка за сборы в бюджет

С.А. Сосновский,
руководитель налоговой практики в Санкт-Петербурге, 
старший преподаватель СПбГУ, канд. юрид. наук
А.В. Пеховский,
руководитель корпоративной практики в Санкт-Петербурге
Авторы – сотрудники «Пепеляев Групп»

В статье ставится проблема законодательного регулирования так называемых фискальных сборов. Изучив позицию Президиума ВАС РФ по вопросу о правомерности банковской комиссии за прием и перечисление таких сборов в бюджет, авторы предлагают устранить обязательные платежи из неналоговых актов, в полном объеме кодифицировав их в НК РФ

Ключевые слова: «сбор» – «услуга» – «расходы» – «налогоплательщик» – «правовая позиция» – «ВАС РФ» – «КС РФ» – «налоговое право»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"


S.A. Sosnovsky, A.V. Pekhovsky
Regarding whether it is lawful on the part of banks to collect a fee on state duties paid to the budget
The articles deals with the issue connected with legislative regulation of so-called fiscal duties. The authors have analysed the position of the Presidium of the Supreme State Commercial Court regarding whether it is lawful on the part of banks to collect a fee for collecting and transferring such duties to the state budget. The authors propose removing compulsory payments from non-tax regulations and codifying all of them in the Tax Code.

Key words: “duty” – “services” – “expenses” – “taxpayer” – “legal position” – “Russian Supreme Arbitration Court” – “Russian Constitutional Court” – “tax law” 

№7 2014

Применение НК РФ и документов ОЭСР к налогообложению внутригрупповых услуг и соглашениям о распределении расходов

Г.И. Саркисьян,
ведущий юрист налоговой практики юридической фирмы Sameta,
канд. юрид. наук

В этой рубрике мы приводим две различные точки зрения на то, как складывается в российских судах практика по вопросу применения правил ОЭСР в отношении цены внутригрупповых услуг и соглашений о распределении издержек

Ключевые слова: «расходы» – «амортизация» – «налог на прибыль» – «нематериальный актив» – «исключительные права» – «программа»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

Key words: “expenses” – “depreciation” – “profit tax” – “intangible asset” – “exclusive rights” – “program”

№4 2014

Риски использования правил ОЭСР при определении цены внутригрупповых услуг

А.А. Никонов,
старший партнер «Пепеляев Групп»

В статье Г.И. Саркисьяна рассматриваются в том числе судебные акты по делу ЗАО «МУМТ», которое входит в группу компаний «БАТ». Автор полагает, что позиции судов по этому делу не могут быть истолкованы как препятствие для включения в расходы затрат, распределенных по соглашениям о распределении издержек, заключенным в соответствии с правилами ОЭСР.

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№4 2014

Нарушение налоговых обязательств как основание ограничения прав и свобод: на примере заключения договора ОСАГО

М.В. Юзвак,
налоговый консультант

Известно немало примеров, когда нарушение налоговых обязательств может повлечь ограничение прав плательщика, регулируемых неналоговыми отраслями законодательства. Более того, число такого рода норм увеличивается. Но обоснованность внесения некоторых поправок в законы вызывает сомнения

Ключевые слова: «законотворчество» – «налоговые обязательства» – «страхование» – «НК РФ» – «права налогоплательщика» – «баланс интересов»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

M.V. Yuzvak
Violation of tax liabilities as a ground for restricting rights and freedoms (case study: signing a contract for compulsory third party car insurance (OSAGO))

There are numerous examples where a violation of tax obligations may result in restriction on the taxpayer's rights regulated by non-tax branches of legislation. Moreover, the number of provisions of this kind is growing. However, it is doubtful whether certain amendments to laws are justified.

Key words: “lawmaking” – “tax obligations” – “insurance” – “Tax Code of the Russian Federation” – “rights of the taxpayer” – “balance of interests” 

№2 2014

Возмещение судебных расходов налогоплательщика: презумпция разумности

К.А. Сасов,
ведущий юрист «Пепеляев Групп»,
канд. юрид. наук
 

Одна из важнейших проблем рассмотрения дел о возмещении судебных издержек налогоплательщика – произвольное определение судом чрезмерности заявленной суммы. Полагая, что причина этого заключается в отсутствии надлежащего процессуального алгоритма судебного разбирательства по таким делам, автор считает необходимым закрепить презумпцию разумности расходов

Ключевые слова: «административная ответственность» – «административное правонарушение» – «отчетность» – «бухгалтерский учет» – «налоговый учет» – «КоАП РФ»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

K.A. Sasov
Recovering a taxpayer’s legal costs: presumption of reasonableness

One of the most important issues when the courts consider cases in which taxpayers seek to recover their legal costs is that the court determines arbitrarily whether the amount claimed is excessive. The author assumes that the reason for this is the absence of an appropriate procedural pattern of litigation with regard to such cases and believes that the presumption of reasonableness of cost should be codified.

Key words: “administrative liability” – “administrative offence” – “reporting”– “accounting”– “fiscal accounting” – “Russian Code of Administrative Offences”

№1 2014

Начисление НДС на субсидии, не включенные в налоговую базу

Д.А. Макаров,
налоговый юрист, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Рассмотренный автором судебный спор поднимает вопрос об обложении НДС бюджетных субсидий. Влияет ли ненадлежащее бюджетное регулирование на право получателя субсидии не включать ее сумму в налоговую базу по НДС?

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

D. A. Makarov
VAT charged on subsidies which are not included in the tax base

The legal dispute examined by the author concerns subsidies from the state budget being VATable. Does improper budget regulation affect the beneficiary’s right to exclude it from the VAT base?

№12 2013

ВАС РФ не учел экономическую природу НДС

В.М. Зарипов,
руководитель аналитической службы «Пепеляев Групп»

Применяется ли расчетный метод определения налога к НДС и если применяется, то как? На этот вопрос Пленум ВАС РФ дал ответ, вызывающий серьезные сомнения

Ключевые слова: «НДС» – «расчетный метод» – «налог на прибыль» – «ВАС РФ» – «правовая позиция» – «принципы налогообложения» – «экономическое основание»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

V.M. Zaripov

The Russian Supreme State Commercial Court chose to ignore the economic nature of VAT

Can the tax computation method be applied to VAT and if so, how? The Plenum of the Russian Supreme State Commercial Court has given an answer which gives rise to serious doubts. 

Key words: VAT - computation method - profit tax - Russian Supreme State Commercial Court - legal position - taxation principles - economic basis

№10 2013

Нематериальные активы: стоимостный критерий для целей налогообложения

А.В. Даниленков,
канд. юрид. наук
 

Рассматривая межведомственную дискуссию, развернувшуюся вокруг понятия «амортизируемое имущество», применительно к интеллектуальной собственности, автор поднимает вопрос о необходимости заполнения терминологических лакун в общей части Налогового кодекса РФ

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

A.V. Danilenkov
Intangible assets: the value criterion for taxation purposes

The author analysis the discussion between government departments which are trying to determine what constitutes an “amortisable asset” with regard to intellectual property. He raises the issue of terminological gaps in the general part of the Russian Tax Code that need to be filled.

№9 2013

Необлагаемый минимум по налогу на имущество граждан: принцип справедливости и эффективность налогообложения

О.О. Журавлева,
доцент кафедры финансово-правовых дисциплин Института актуального образования «ЮрИнфоР-МГУ», канд. юрид. наук

Автор обосновывает необходимость установления необлагаемого минимума по налогу на жилую недвижимость с учетом факта постоянного проживания совместно с собственником членов его семьи. Закрепление в законодательстве такой льготы гарантирует основные конституционные права граждан, способствует реализации принципа справедливости налогообложения и повысит эффективность налоговой системы

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

O.O. Zhuravlyeva
Tax-exempt minimum with regard to individual property tax: the principle of fairness and effectiveness of taxation

The author explains why it is justified to set a tax-exempt minimum with regard to the tax on residential property taking into account that fact that the members of the owner’s family live with him or her on a permanent basis. If such a benefit is set out in legislation, this will safeguard the main constitutional rights of individuals, promote the principle of fairness of taxation and enhance the effectiveness of the tax system.

 

№8 2013

Проверка налоговыми органами рыночности цен: законодатели и ВАС РФ ограничивают – нижестоящие суды расширяют

А.Г. Дуюнов,
руководитель группы налоговой практики «Пепеляев Групп»
 

Анализ  законодательных изменений в области налогового контроля примененных сторонами цен в сделках позволяет сделать вывод о единой направленности действий законодателя и ВАС РФ на существенное снижение ситуаций, подпадающих под ценовой контроль налоговых органов. Однако практика судов в последнее время развивается в прямо противоположном направлении

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

A.G. Duyunov
Tax authorities checking whether prices are in line with the market level: the legislature and the Supreme State Commercial (‘Arbitration’) Court limit the scope of their powers, while lower courts keep expanding it

An analysis of legislative amendments in the sphere of tax control over prices applied by the parties in transactions points to the conclusion that the legislature and the Russian Supreme State Commercial (‘Arbitration’) Court make efforts in the same direction to significantly reduce the number of situations where prices are to be checked by the tax authorities. However, the recent case law is developing in quite the opposite direction.

 

№5 2013

Действие во времени постановлений ВАС РФ, ухудшающих положение налогоплательщиков

Дело компании «Синтерра», послужившее отправной точкой обсуждения на круглом столе, рассмотрено Президиумом ВАС РФ. Стали известны и мотивы решения по этому делу1. Тем не менее, как свидетельствует Постановление КС РФ от 05.03.2013 № 5-П, проблема обратной силы постановлений Президиума ВАС РФ остается актуальной

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

Effect in time of resolutions of the Russian Supreme Arbitration Court that aggravate the taxpayer’s position
The case of Synterra considered by the Presidium of the Russian Supreme Arbitration Court (the “SAC”) served as a starting point for discussion. Participants of the round table discussion concluded that there is still a pressing issue concerning resolutions of the Presidium of the SAC having retroactive effect.
 

№4 2013

Дело ОАО «Шахта „Большевик“»: налоговые последствия придания позиции ВАС РФ обратной силы

С.В. Савсерис,
партнер, канд. юрид. наук
М.А. Заусалин,
ведущий юрист
Авторы – сотрудники «Пепеляев Групп»
 

Вопрос о недопустимости придания правовым позициям ВАС РФ, ухудшающим положение налогоплательщиков, обратной силы особенно актуален при рассмотрении налоговых последствий длящихся правоотношений. В статье1 рассматриваются налоговые последствия применения Постановления Президиума ВАС РФ от 30.10.2012 № 6909/12 по делу ОАО «Шахта „Большевик“»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

S.V. Savseris, M.A. Zausalin
The case of Bolshevik Mine: tax implications associated with giving retroactive effect to the Supreme Arbitration Court’s position

Giving retroactive effect to the legal positions of the SAC is an especially important issue when we consider tax implications of ongoing legal relations. The article deals with tax implications of applying Resolution No. 6909/12 of the Presidium of the SAC dated 30 October 2012.
 

№4 2013

 Применять ли в налоговых спорах о трансфертном ценообразовании правила ОЭСР?

А.Г. Дуюнов,
руководитель группы налоговой практики
К.Ю. Литвинова,
ведущий юрист
Авторы – сотрудники «Пепеляев Групп»
 

В мире накоплен значительный опыт в вопросах контроля за трансфертным ценообразованием, в основе которого лежат принципы и правила, определяемые ОЭСР. Насколько эти принципы применимы при рассмотрении налоговых споров в России?

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

A.G. Duyunov, K.Yu. Litvinova
Should OECD rules apply in tax disputes regarding transfer pricing?

Considerable experience has been accumulated globally with regard to controlling transfer pricing. This experience is based on the principle and ruled established by the OECD. To what extent are these principles applicable for considering tax disputes in Russia?

 

№2 2013

 Приезд работников иностранного контрагента: спорные вопросы НДФЛ

А.Г. Дуюнов,
руководитель группы налоговой практики

Д.И. Крымский,

юрист, канд. юрид. наук
Авторы – сотрудники «Пепеляев Групп»
 

В статье анализируется текущая практика обложения НДФЛ расходов, которые несет принимающая сторона при приезде иностранных гостей – сотрудников контрагентов. Авторы высказывают предположение о возможном изменении подхода налоговых органов к решению подобных вопросов

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

A.G. Duyunov, D.I. Krymsky
Visits by the employees of a foreign counterparty: disputed issues relating to personal income tax

The article deals with the current practice of imposing personal income tax on expenses incurred by the host company in connection with visits by foreign guests (employees of its counterparties). The authors propose a possible change in the tax authorities’ approach to resolving issues of this nature.

№1 2013

 Принцип равенства перед законом и судом в налоговой сфере: практика арбитражных судов

Н.В. Романенко,
заместитель генерального директора по правовым вопросам
ООО «Уральские информационные технологии»
 

Принцип равенства в налогообложении иногда трактуется судами слишком прямо, хотя эта сложная и многогранная категория. В первой статье рубрики мы предлагаем читателям взгляд на проблему юриста-практика, автор второй статьи рассматривает этот принцип на проблеме дискриминации принципа равенства при возмещении НДС из различных бюджетов бюджетной системы РФ

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

N.V. Romanenko
The principle of equality before the law and the court in the area of tax: the practice of the state commercial (‘arbitration’) courts

The principle of equality in taxation is sometimes interpreted by courts too narrowly, although the category is quite complex and multifaceted. In the first article of this section we acquaint the reader with the view of a practising lawyer. The author of the article applies the principle when looking at the problem of unequal treatment of taxpayers recovering VAT from different parts of the Russian state budgetary system.

№11 2012

 Вычет НДС: равенство налогообложения и единство бюджета?

Е.А. Еременко,
аудитор ЗАО «АФ „Уральский союз“»


Сейчас в НК РФ действует норма, согласно которой налогоплательщики, получающие средства на приобретение товаров (работ, услуг) и восстанавливающие  НДС из федерального бюджета, поставлены в неравные условия по сравнению с теми, кто получает средства из других бюджетов бюджетной системы РФ. Автор статьи приводит аргументы в защиту равенства прав налогоплательщиков

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

E.A. Eremenko
Deducting VAT: equality of taxation and the unity of the state?

There is a rule in the Tax Code that taxpayers to whom funds are provided to acquire goods (work and services) and who recover VAT from the federal budget are treated differently from taxpayers recovering funds from other parts of the Russian state budgetary system. The author of the article puts forward arguments in favour of equality of the taxpayers’ rights.

№11 2012

Об опасности «ненормативной» судебной лексики. Как вернуть суду закон?

При несовершенстве норм права для разрешения спорной ситуации процессуальный закон разрешает суду применять аналогию закона или права. Однако этого недостаточно для соблюдения единообразия судебной практики. Регулярная опора на аналогии не только чревата случайными ошибками, но и демонстрирует слабость и неразвитость национальной правовой системы

K.A. Sasov
Regarding the danger of “non-standard” judicial vocabulary. How to bring the law back to the court?

Where the rules of law are imperfect, procedural legislation allows the court to apply an analogy by statute or analogy by law. This, however, is insufficient to make case law uniform. Frequent use of analogies does not only lead to accidental errors, but also demonstrates the weakness and undeveloped character of the national legal system.
 

№10 2012

Уплата налога «не в тот» бюджет. Возможна ли ответственность?

Неоднозначность судебной практики о применении санкции по статье 122 НК РФ косвенно свидетельствует о фактически унитарном характере устройства бюджетной системы страны при формально федеративной ее структуре. Точка зрения автора подтверждается мнением исследователей

№7 2012

Транспортный налог без транспорта. Возможно ли это?

Автор рассматривает проблему определения налоговой обязанности на примере транспортного налога, показывая зависимость налога от наличия объекта обложения. Налоговое законодательство нуждается в детализации элементов налогообложения и в большей координации с другими отраслями права, считает автор

№5 2012

Начисляются ли пени на недоимку по налогу на прибыль, если есть право на возмещение НДС из бюджета?

На примере одного судебного дела, автор рассматривает возможность учета суммы НДС к возмещению в счет недоимки по налогу на прибыль

№5 2012

Премии в договорах купли-продажи: есть ли услуга?

Статья посвящена вопросу обложения налогом на добавленную стоимость премий по договору поставки. Предлагаем вниманию читателей точку зрения и комментарий ведущих налоговых экспертов

№1 2012

 Обновления программного обеспечения: облагаются НДС или нет?

Программное обеспечение – составная часть стремительно развивающихся высоких технологий, что требует таких же темпов развития законодательства. В Налоговый кодекс РФ регулярно вносятся поправки, но ресурс еще не исчерпан. Касается это и обложения НДС передачи прав на использование обновлений программного обеспечения

№12 2011

 Вычет налогов, уплаченных российскими компаниями за рубежом

Федеральная налоговая служба дискутирует в  письме1 с Министерством финансов РФ по вопросу учета в целях налогообложения прибыли сумм налогов, уплаченных на территории иностранных государств. В нем высказано выгодное для налогоплательщиков мнение

№12 2011

 Новый взгляд на налогообложение инвестиционных отношений

До июля 2011 г. передача имущества в ходе инвестиционного процесса не признавалась реализацией, поэтому не возникало объекта обложения НДС и налогом на прибыль (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ). Автор рассматривает возможные последствия изменения правоприменительной практики после опубликования новой позиции ВАС РФ в части квалификации отношений сторон по инвестиционным договорам

№10 2011

 Возмещение судебных расходов: с НДС или без?

На практике возникает множество вопросов, связанных с процедурой взыскания расходов на представителей и разумным ограничением их размера1. Предметом полемики в настоящей статье стал вопрос, нужно ли исключать из суммы взыскиваемых с проигравшей стороны судебных расходов НДС, перечисленный юристам, оказывавшим налогоплательщику услуги по представительству в суде?

№6 2011

2011 год: образуются ли налоговые суммовые разницы при авансах?

Несмотря на однозначность положений Налогового кодекса РФ, вопрос о том, возникают ли суммовые разницы при предоплате, до сих пор вызывает споры. Проанализируем сложившуюся ситуацию с разных сторон

№5 2011

 Почему решения ЕСПЧ обязательны для российских арбитражных судов?

Несмотря на общепризнанный факт вхождения России в европейское правовое пространство на основе принципов и норм международного права и международных договоров многие российские арбитражные суды до сих пор отвергают подходы ЕСПЧ как принципиально непригодные для отечественного правосудия. Авторы рассматривают проблему применительно к налоговым спорам

№4 2011

 Особенности определения объекта налогообложения операций, связанных с реализацией программного обеспечения

Программное обеспечение – продукт инновационной деятельности, развитие которой государство называет приоритетной задачей. Однако сложности отнесения прав на ПО к тому или иному объекту обложения НДС, возникающие налоговые споры вряд ли помогут в реализации поставленной задачи. В статье предлагаются поправки в НК РФ, которые, по мнению автора, разрешат споры 

№3 2011

 Проблемные вопросы определения объекта и порядка налогообложения при реализации программного обеспечения

В продолжение статьи А.Д. Алешина автор акцентирует внимание на правовой квалификации приобретенного программного продукта, от которой напрямую зависит порядок налогообложения, особенно в части НДС

№3 2011

 О сборе средств для выплаты вознаграждений авторам: дискуссия продолжается

В продолжение обсуждения1 Постановления Правительства РФ от 14.10.2010 № 829, которым определен порядок уплаты вознаграждения за свободное воспроизведение фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях и право сбора средств передано некоммерческой организации, предлагаем вашему вниманию мнения юристов-практиков и информацию об опыте европейских стран.

 

№2 2011

 Пригодность объекта к использованию как одно из условий обложения налогом на имущество

Построенный объект недвижимости до признания его пригодным к использованию не подлежит налогообложению. Однако единого подхода к определению момента, с которого это условие считается соблюденным, пока нет. В статье рассматриваются подходы текущей правоприменительной практики по этому вопросу

№ 12 2010

 Реализация доли в уставном капитале. Учитываются ли в целях налогообложения проценты по займам?

Налоговый кодекс РФ не уточняет перечень расходов, на которые налогоплательщик вправе уменьшить доход от реализации доли в уставном капитале общества. В результате на практике возникают затруднения с учетом процентов по займам, полученным на приобретение такой доли. Ситуация усугубляется еще и тем, что позиция Минфина России по данному вопросу остается противоречивой

№ 12 2010

 Нарушение поставщиком срока выставления счетов-фактур – повод отказать в вычете покупателю?

На практике нередки случаи, когда поставщики оформляют счета-фактуры, не соблюдая предусмотренные законом сроки. Минфин России считает, что в такой ситуации покупателю должно быть отказано в вычете. Какие контраргументы можно привести в возможном споре?

№ 11 2010

 Определение рыночной цены ценных бумаг для налога на прибыль. Учитывать ли адресные сделки?

В целях налогообложения прибыли фактические цены сделок с ценными бумагами должны сравниваться с ценами на бирже. Налоговые органы рекомендуют руководствоваться только информацией о биржевых сделках по безадресным заявкам, а сделки по адресным заявкам не признают рыночными. Насколько обоснован такой подход?

№10 2010

 Распространение рекламно-печатной продукции: есть ли объект НДС?

Один из наиболее известных способов рекламы – распространение различной печатной продукции (календарей, брошюр, листовок и т.  д.), содержащей рекламную информацию. Минфин России придерживается позиции, что распространение такой продукции следует рассматривать как объект НДС. Так ли это на самом деле, и какие контраргументы можно привести в возможном споре?

№ 8 2010

 Квалификация платежа как излишне взысканного налога

Процедура возврата (зачета) излишне уплаченного (взысканного) налога регулируется положениями статей 78–79 Налогового кодекса РФ. К сожалению, Кодекс не дает нормативного определения соответствующих правовых категорий. Автор статьи предлагает читателю анализ одной из проблем, порожденных этим правовым пробелом

№7 2010

 Включение в расчетную стоимость полезных ископаемых сумм НДПИ: позиции КС РФ и ВАС РФ

В конце 2009 г. Конституционный Суд РФ вынес несколько определений о включении в расчетную стоимость добытых полезных ископаемых при исчислении НДПИ суммы этого же налога, уплаченной в предыдущем периоде. Примерно в то же время аналогичный вопрос был рассмотрен Президиумом ВАС РФ. О том, насколько выводы высших судов однозначны, речь пойдет ниже

№6 2010

 Процессуальные нарушения как основание для отмены решения налогового органа

По мнению авторов, необеспечение права на участие налогоплательщика в рассмотрении дополнительно представленных им документов служит самостоятельным и достаточным основанием для отмены решения налогового органа

№5 2010

 Презумпция рыночности цен: есть сейчас, будет ли завтра?

19 февраля 2010 г. Госдума приняла в первом чтении законопроект № 305289-5 о трансфертном ценообразовании, который, по словам представителей Минфина России, предполагает сохранение действующей презумпции соответствия договорных цен рыночным. Насколько это заверение соответствует положениям самого законопроекта?

№4 2010

 Понятие дохода: проблемы правоприменения

Вниманию читателя предлагаются некоторые критерии, которые, по мнению автора, присущи понятию дохода и при наличии которых полученная налогоплательщиком выгода может рассматриваться в качестве объекта налогообложения или элемента налоговой базы

№3 2010

 Недобросовестные контрагенты: взгляд налогоплательщика

Существующая практика, когда покупатели вынуждены проверять будущих поставщиков на «налоговую благонадежность», вызывает сомнения с точки зрения законности. Требуется законодательное решение проблемы

№2 2010

 О разъяснениях ФНС России по вопросу указания в счетах-фактурах сумм в иностранной валюте

Заполнение документов, включая счета-фактуры, с указанием сумм в иностранной валюте – распространенное явление в деловой практике. Экспертный анализ разъяснений Федеральной налоговой службы по этому вопросу, надеемся, поможет налогоплательщикам определиться с собственной позицией

№1 2010

Процедура рассмотрения апелляционной жалобы на решение налогового органа: обязательно ли участие налогоплательщика?

Вопрос участия налогоплательщика в решении своей участи стоит как никогда остро. Такое участие в рассмотрении апелляционной жалобы налогоплательщика вышестоящим налоговым органом российским законодательством не предусмотрено, но и не запрещено

№ 12 2009

Тонкий подход к «тонкой капитализации»

Правительство РФ приняло решение об изменении подходов к противодействию практике «недостаточной капитализации». Пока не очень понятно, в чем будут заключаться такие изменения, но наметившаяся тенденция уже сейчас позволяет сделать вывод об усилении контроля за деятельностью холдинговых структур

№ 11 2009

Кризис налогового правосудия в России: признаки, причины, пути преодоления

Судебный акт правосуден, если он ориентирует участников спора на правомерное поведение. Если цели судебного разбирательства – защита нарушенного права и отказ в защите незаконного поведения – не достигнуты, налицо судебная ошибка. Если судебные ошибки приобретают массовый характер либо возводятся в норму, то это – кризис правосудия как такового…

№10 2009

Налогообложение процентов по контролируемой задолженности перед российскими компаниями-заемщиками

Проблема контролируемой задолженности не теряет своей актуальности, вызывая многочисленные дискуссии

№ 8 2009

Правомерно ли изменение решения о возмещении НДС по результатам выездной налоговой проверки?

В статье представлен анализ ситуации, когда по результатам выездной налоговой проверки отказано в возмещении НДС, ранее возмещенного по результатам камеральной проверки

№ 5 2009

Применение амортизационной премии: нововведения и актуальные вопросы

С 2009 года изменился порядок учета амортизационных отчислений в целях налогообложения. Официальная позиция Минфина России и ФНС России по применению новых законодательных положений до настоящего времени не сформулирована. Авторы статьи предлагают свою точку зрения

№ 4 2009

Определение категории транспортного средства в целях налогообложения

К какой категории транспортных средств относится специальная техника? От определения принадлежности спорного объекта к той или иной категории напрямую зависит применяемая ставка налога

№ 3 2009

Ответственность за непредставление аудиторского заключения в составе годовой бухгалтерской отчетности

Авторы статьи доказательно опровергают распространенное мнение о том, что непредставление в установленный срок в налоговый орган аудиторского заключения в составе годовой бухгалтерской отчетности влечет административную ответственность

№ 2 2009

 «Налоговое планирование» хозяйственной деятельности: различные аспекты одного понятия 

В российском законодательстве встречается упоминание термина «налоговое планирование», но не дается его определения. В судебной практике и научных работах встречаются крайние точки зрения. Автор, анализируя их, предлагает свое видение актуальной проблемы

№ 1 2009

Признание расходов по мере получения подтверждающих документов – ошибка?  

Налоговые органы неоднократно выражали свое несогласие с налогоплательщиками, которые отражали расходы по мере получения подтверждающих документов, притом что периоды этих расходов и периоды получения документов различались. Недавно решение не в пользу налогоплательщиков было принято на уровне Президиума ВАС РФ. Однако обоснованность доводов судей не представляется очевидной…

№ 12 2008

О сроках на зачет (возврат) излишне уплаченного налога 

Нормы статьи 78 НК РФ при их буквальном толковании дают право на зачет (возврат) излишне уплаченного налога соответственно в течение 10 дней (1 месяца) с даты получения налоговым органом заявления налогоплательщика. Ситуация принципиально изменилась с выходом Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98

№ 11 2008

Налог на имущество: момент включения в налоговую базу построенных объектов недвижимости

С какого момента необходимо уплачивать налог на имущество по построенным объектам недвижимости: с начала ввода объекта в эксплуатацию или с даты государственной регистрации? Мнения контролирующих органов и независимых экспертов различаются. Нет единства и среди арбитражных судов. Позицию Высшего Арбитражного Суда РФ также нельзя оценить однозначно…

№ 10 2008

Современный подход к налоговым проблемам предоставления скидок  и выплаты премий

Скидки, премии, бонусы и иные способы стимулирования покупателей широко распространены в хозяйственной практике. При этом правовое регулирование налогообложения таких выплат остается нечетким. Такое положение вещей рождает широкий спектр позиций специалистов, которые предлагают разные способы выхода из возможных на практике спорных ситуаций

№ 9 2008

Излишне уплаченные налоги перетянули суд на сторону налогоплательщика

Вступившим в силу Решением арбитражного суда г. Москвы от 18.04.2008 по делу № А40-30241/07-151-190 было признано частично недействительным (незаконным) как несоответствующее нормам налогового законодательства и нарушающее права и законные интересы налогоплательщика решение налогового органа о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в соответствии со статьей 122 НК РФ.

№ 8 2008

Информация как предмет и объект налогообложения

Информация – ресурс, являющийся неотъемлемой частью современных экономических процессов. Однако для права информация – объект по крайней мере нетипичный, вследствие чего налогоплательщик часто не имеет представления о налоговых последствиях действий в информационной сфере. В условиях информационного общества растет число споров, связанных с налогообложением информации и операций с ней. Неудивительно, что возникают вопросы, правильно ответить на которые крайне важно с точки зрения предотвращения рисков для развития бизнеса, связанного с информационными процессами. И, пожалуй, главный вопрос: при каких же признаках информация является предметом и объектом налогообложения?

№ 7 2008

Учет расходов по материалам, полученным после реконструкции основных средств

Предмет полемики При проведении ремонта, реконструкции или модернизации основного средства налогоплательщик получает материалы и запчасти, которые еще не до конца утратили свои полезные свойства и которые можно использовать в производстве или продать. В вопросе о том, как определять размер дохода при оприходовании в учете таких товарно-материальных ценностей, специалисты едины. Но в отношении возможности уменьшения налогооблагаемого дохода на соответствующую сумму расхода при их реализации или использовании в производстве существуют разногласия.

№ 5 2008

Определение момента совершения преступления по статье 199.2 Уголовного кодекса РФ

После принятия Пленумом Верховного Суда РФ Постановления «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» от 28.12.2006 № 64 (далее по тексту–Постановление №64) в публикациях, посвященных уголовно-правовой тематике, неожиданно остро встал вопрос о моменте совершения преступления, предусмотренного статьей 199.2 УК РФ «Сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов».

№ 4 2008

Скрытые опасности лицензионных платежей при импорте товаров, или Таможня недает добро

В последнее время компании-импортеры сталкиваются спретензиями таможенных органов онеобходимости включения любых лицензионных платежей втаможенную стоимость товаров при ихимпорте натерриторию РФ

№ 1 2004