Регистрация или
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неизвестная почта или логин
Неверный пароль
Введите пароль
СЕГОДНЯ 18 августа 2017

ГЛАВНАЯ СТРАНИЦА

 

 



Статьи

Принцип in dubio pro tributario в польском налоговом праве

 Э. Юхневич,
адъюнкт, Гданьский университет (Польша),
канд. юрид. наук 

М. Ствол,
Морская академия в Гдыне (Польша),
канд. юрид. наук

В польском законодательстве появилась норма о толковании положений налоговых законов в случаях сомнений в их содержании в пользу налогоплательщика. О том, как за прошедшие с тех пор полтора года изменилось правоприменение и стало ли налоговое законодательство более прозрачным, – в статье

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№8 2017

Концепция бенефициарной собственности: разъяснение Верховного суда Италии

У. Андреони,
LL.M., специалист по торговому и налоговому праву
Г.Р. Макиавелли,
юрист

По мнению высшей судебной инстанции Италии, отсутствие организационной структуры в холдинговой компании само по себе не лишает ее права на льготы по соглашению об избежании двойного налогообложения. Напротив, это право связано с полномочиями получателя дохода по пользованию и распоряжению им

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№7 2017

Служба внутренних доходов Сингапура: несколько секретов эффективного налогового администрирования

 И.А. Фадеева,
аспирантка кафедры административного и финансового права МГИМО (У) МИД России

Одно из конкурентных преимуществ Сингапура – эффективное администрирование налоговой системы. Как Службе внутренних доходов этого города-государства при минимальных затратах удается собирать налоги в срок, пользуясь доверием налогоплательщиков, и чем ее опыт может быть полезен российским фискальным органам – рассказывает автор

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

 

№6 2017

Налоговые льготы в Сингапуре: особенности правового регулирования и администрирования

И.А. Фадеева,
аспирантка кафедры административного и финансового права 
МГИМО (У) МИД России

В чем особенности правового регулирования льгот по налогу на прибыль в Сингапуре и каков механизм их предоставления, а также как городу-государству удается оперативно адаптировать налоговые льготы под изменения экономической и бизнес-среды и почему это не приводит к расцвету коррупции – рассказывает автор статьи

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№4 2017

Применение концепции фактического права на доход Верховным судом Швейцарии

А.В. Кириллов,
аспирант (соискатель) МГИМО МИД России

Проанализировано решение, в котором применена концепция бенефициарного собственника при оценке правомерности использования налогоплательщиком льготы по соглашению об избежании двойного налогообложения. Сделан вывод, что правовая позиция суда отражает общемировую тенденцию

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№3 2017

Налогообложение доходов в Сингапуре: зачем государство поставило налоговую ловушку и как в нее не попасть?

 И.А. Фадеева,
аспирантка кафедры административного 
и финансового права МГИМО (У) МИД России

В свете общемировых тенденций деофшоризации Республика Сингапур все чаще рассматривается как возможная альтернатива традиционным офшорам и Кипру. Однако следует учитывать особенности действующего в этом городе-государстве режима налогообложения доходов

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№1 2017

Toll Collect и «Платон»: сложности взимания дорожного сбора частным оператором

А. Бланкенагель,
профессор в отставке кафедры публичного права, 
российского права и сравнительного правоведения юридического факультета 
Берлинского университета им. Гумбольдта (ФРГ)

Рассматривается история введения в ФРГ дорожной платы для владельцев и водителей большегрузных автомобилей, а также связанные с этим проблемы правоприменения и судебная практика. Отмечая недоработки в механизме взимания платежа, автор находит некоторые из них и в российском варианте – системе «Платон»

 

№10 2016

Принцип налоговой публичности и право на защиту персональных данных налогоплательщиков в практике ЕСПЧ

Н.Н. Воробьева,
юрист Секретариата Европейского суда по правам человека,
канд. юрид. наук

Европейский суд по правам человека впервые рассматривает вопрос о балансе между принципом налоговой публичности, реализуемым посредством публикации в СМИ налоговой информации, и правом налогоплательщиков на защиту частной жизни. В статье комментируются выводы Суда и выявляются противоречия

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№9 2016

Соотношение запрета для налогоплательщика на злоупотребление правом и свободы экономической деятельности в Италии

 А.М. Гусев,
аспирант МГИМО (У) МИД РФ

Продолжая изучать противодействие уклонению от налогообложения1, на этот раз автор рассматривает вопрос о том, как соотносятся запрет на злоупотребление налогоплательщиком правом и свобода экономической деятельности, а также влияние правовых позиций Суда ЕС на практику Верховного кассационного суда Италии и последующее законодательное решение проблемы

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№8 2016

Налогообложение нерезидентов в Европейском союзе: классическая и новая практика Суда ЕС

 К.А. Пономарева,
старший преподаватель кафедры государственного 
и муниципального права Омского государственного университета 
им. Ф.М. Достоевского, канд. юрид. наук

В статье рассматриваются сложившиеся в Евросоюзе принципы обложения налогами доходов физических лиц, не являющихся резидентами государства – источника дохода. Для российских налогоплательщиков этот опыт может представлять интерес с точки зрения его применимости в рамках ЕАЭС

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№5 2016

Дело Avoir Fiscal: актуальная классика европейского налогового права

 К.А. Пономарева,
старший преподаватель кафедры 
государственного и муниципального права 
Омского государственного университета 
им. Ф.М. Достоевского, 
канд. юрид. наук

Автор статьи обращается к вопросу, как сохранить баланс интересов компаний – резидентов отдельных государств и нерезидентов. Эта проблематика рассматривается сквозь призму Решения Суда ЕС, которое легло в основу современного правоприменения

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед" 

№3 2016

Трансфертное ценообразование в Республике Беларусь: новые правила

Е.Ю. Четверикова,
руководитель направления налоговых 
и юридических услуг PwC Belarus (Минск)

В белорусское налоговое законодательство в прошлом году были внесены изменения, которыми с 2016 г. вводятся новые правила трансфертного ценообразования. Автор статьи подробно рассматривает содержание поправок и их последствия для налогоплательщиков

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№2 2016

Реакция транснациональных корпораций на недавние инициативы ОЭСР

О.Л. Сумина,
руководитель корпоративной и налоговой практики ООО «Эльдорадо»

Организация экономического развития и сотрудничества выпустила новые требования и рекомендации по предотвращению размывания налоговой базы. Эти инициативы, существенно меняющие налоговое администрирование, ставят перед крупными компаниями-налогоплательщиками и налоговыми службами немало вопросов 

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№2 2016

Статут прав налогоплательщика Италии и перспективы его использования для совершенствования российского законодательства

 А.М. Гусев,
аспирант МГИМО (У) МИД РФ

В 2000 г. в Италии был принят Статут прав налогоплательщика, который занял важное место в системе источников налогового права. По мнению автора, отдельные положения этого документа могут стать ориентиром и для российского законодателя

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№1 2016

Амнистия капиталов: опыт Италии

  И.Н. Соловьев,
докт. юрид. наук, профессор, 
заслуженный юрист РФ
 
В статье детально исследуются процедуры, условия и гарантии кампании по возвращению зарубежных активов в национальную юрисдикцию, проведенной в 2009 г. в Италии. Изучение этого опыта особенно актуально в связи с тем, что в России запущены аналогичные механизмы
 
Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№12 2015

Справедливое и эффективное налогообложение корпораций в ЕС: План действий

К.А. Пономарева,
преподаватель кафедры государственного и муниципального права 
Омского государственного университета им. Ф.М. Достоевского, 
канд. юрид. наук

В июне 2015 г. Еврокомиссия представила План действий по реформированию налогообложения корпораций1. По замыслу, он должен противодействовать налоговым правонарушениям и уклонению от уплаты налогов, обеспечить поступательный рост доходов в бюджет. Помогут ли эти меры установить справедливые и эффективные рамочные правила для крупных компаний в Европе?

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№11 2015

Принципы права: роль, статус и действие в налоговом праве Европейского союза

 А.В. Демин,
профессор кафедры коммерческого, предпринимательского и финансового права
Юридического института Сибирского федерального университета,
докт. юрид. наук

Предлагаем читателям продолжение рецензии на монографию «Принципы права: роль, статус и действие в налоговом праве Европейского союза», изданную в 2014 г. Эта книга написана группой европейских авторов, изучивших правовые принципы, на которых основано налоговое право ЕС

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№10 2015

Эволюция правоприменительного подхода к проблеме налоговых злоупотреблений в Италии

А.М. Гусев,
аспирант МГИМО (У) МИД РФ
 

В статье выявляются закономерности развития в 2000–2009 гг. правовой позиции Верховного кассационного суда Италии по вопросам налоговых злоупотреблений. Прослеживается, как в отсутствие общего запрета гражданско-правовые способы противодействия злоупотреблению налогоплательщиками своими правами постепенно были вытеснены инструментами налогового права

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

Ключевые слова: «зарубежный опыт» – «Италия» – «злоупотребление» – «уклонение от налогообложения» – «Суд ЕС»


A.M. Gusev
How the approach to tax abuse has developed in administrative and court decisions in Italy

The article identifies the trends in the way the position of the Supreme Cassation Court of Italy developed from 2000 to 2009 with respect to tax abuse. The trend goes from the absence of a general ban on civil law methods to counter the abuse of rights by the taxpayers being replaced with tax law instruments.
 
Key words: “global practice” – “Italy” – “abuse” – “tax evasion” – “European Court of Human Rights”

 

№6 2015

Трансграничный учет убытков: новое Решение Суда ЕС

К.А. Пономарева,
преподаватель кафедры государственного и муниципального права 
Омского государственного университета им. Ф.М. Достоевского, 
канд. юрид. наук

Вынесенное Судом ЕС 3 февраля 2015 г. очередное Решение по вопросам учета убытков, полученных дочерней компанией в другой стране ЕС, представляет интерес в том числе с точки зрения перспектив гармонизации и интеграции законодательства в ЕАЭС

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

Ключевые слова: «Суд ЕС» – «налоговый спор» – «зачет» – «убыток» – «налоговый учет» – «права налогоплательщика» – «Великобритания»

K.A. Ponomareva
Cross-border accounting of losses: a new Decision by the European Union's Court of Justice

In the case regarding Marks & Spencer, the European Court of Justice considered issues relating to taxation of multinational corporations. The conclusions it drew give EU member states greater leeway to restrict the offset of losses incurred by a resident subsidiary

Key words: “EU Court” – “tax dispute” – “offset” – “loss” – “tax accounting” – “taxpayer’s rights” – “UK”

№5 2015

Новеллы белорусского законодательства: трансфертное ценообразование и правила недостаточной капитализации

Е.Ю. Четверикова,
руководитель налоговой и коммерческой практики Revera Consulting Group (Минск)
 

С 2015 г. в белорусском налоговом праве изменилось регулирование трех правовых институтов: взаимозависимых лиц, трансфертного ценообразования и недостаточной капитализации. Внесенные в Налоговый кодекс Республики Беларусь дополнения свидетельствуют о дальнейшей реализации идеи о том, чтобы исключить возможность минимизации налоговых обязательств

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

Ключевые слова: «зарубежный опыт» – «Белоруссия» – «взаимозависимые лица» – «трансфертное ценообразование» – «расходы» – «налог на прибыль» – «контролируемая сделка» – «законотворчество»

E.Yu. Chetverikova

New developments in Belarusian legislation: transfer pricing and thin capitalisation rules

In 2015 the Belarusian tax law has changed the regulatory framework for three legal institutions: related parties, transfer pricing and thin capitalisation. The additions to the Tax Code of the Republic of Belarus evidence that the idea continues to be implemented of ruling out the possibility of minimising tax obligations.

Key words: “foreign experience” – “Belarus” – “related parties” – “transfer pricing” – “expenses” – “profit tax” – “controlled transaction” – “legislative drafting”

 
 

 

№4 2015

Правовое регулирование института налогового консультирования в других странах

В Госдуму внесен законопроект о налоговом консультировании1. Правовое регулирование этого института в России – новшество, хотя профессия налогового консультанта уже сложилась. И государственные органы, и налогоплательщиков интересует опыт стран, где такая деятельность давно упорядочена. Поэтому «Налоговед» провел опрос зарубежных экспертов

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

№2 2015

Налоговые льготы в особых экономических зонах Индии

М.А. Митин,
научный сотрудник Лаборатории сравнительно-правовых исследований 
Санкт-Петербургского филиала НИУ ВШЭ, 
канд. юрид. наук
В статье рассматривается специфика функционирования особых экономических зон в Индии, с которой Россия сотрудничает в рамках БРИКС. Автор отмечает более высокую степень проработанности соответствующего законодательства в сравнении с российским и значительную роль судебной практики в восполнении правовых лакун

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

Ключевые слова: «особая экономическая зона» – «налоговая льгота» – «таможенная пошлина» – «акциз» – «зарубежный опыт» – «Индия»

М.А. Mitin
Tax benefits in special economic zones of India  

In the article, you can find an information concerning aspects of operation of special economic zones in India (country cooperating with Russia within BRICS). The author stresses at the higher level of appropriate legislation in comparison with the Russian one and meaningful role of judicial practice in filling of the gaps

Key words: “special economic zone” – “tax benefit” – “customs duty” – “excise duty” – “foreign experience” – “India”

№1 2015

Взнос на публичное телерадиовещание в ФРГ: сложности поддержания конституционной законности

И.Г. Левин,
Камерный суд (Берлин), канд. юрид. наук

В 2013 г. была изменена структура взимания взноса на поддержку публичного теле- и радиовещания в ФРГ. В результате ряд предприятий обратились в суды с требованием признать новые правила противоречащими законодательству земель и Основному закону. В статье дается правовая оценка реформы, определяются принципы уплаты публичных платежей

Ключевые слова: «Германия» – «налог» – «сбор» «Основной закон ФРГ» – «законотворчество»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

I.G. Levin
Contributions on public TV and radio broadcasting in Germany: difficulties in keeping it consistent with the Constitution

In 2013 the mechanism was changed for collecting contributions to support public TV and radio broadcasting in Germany. This resulted in a number of businesses turning to courts with claims that the new rules be invalidated as inconsistent with land law and the Basic Law. The article provides a legal evaluation of the reform and sets out the principles for making public payments.

 

Key words: “Germany” – “tax” – “fee” – “German Basic Law” – “legislative drafting”

№12 2014

Контроль трансфертного ценообразования в Республике Беларусь

Е.Ю. Четверикова,
юрист ООО «Ревера Консалтинг Групп» (Минск)

Продолжаем исследовать зарубежный опыт по вопросам ТЦО1. В условиях экономической интеграции России и Белоруссии необходимо знать сходства и различия налогового контроля трансфертных цен. В статье рассмотрены случаи и методы проведения проверки соответствия цены сделки рыночной, а также отмечена тенденция к расширению сферы контроля

Ключевые слова: «трансфертное ценообразование» – «контролируемая сделка» – «налоговый контроль» – «налог на прибыль» – «зарубежный опыт» – «Белоруссия»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

E.Y. Chetverikova
Control of transfer pricing in the Republic of Belarus

We continue to explore foreign experience with transfer pricing matters. In the conditions of economic integration between Russia and Belarus it is important to know the similarities and differences in tax regulation of transfer prices. The article examines different cases and methods for checking whether the transaction price is within the market range and notes that the scope of regulation has a tendency to expand.

Key words:
transfer pricing - controlled transaction - tax regulation - profit tax - foreign experience - Belarus

№11 2014

Поправки в законодательство Украины о госнадзоре

Д.А. Михайленко,
партнер
А.С. Иванченко,
старший юрист
Авторы – сотрудники юридической компании OMP TaxandLegal (Киев)

Летом 2014 г. в законодательство Украины были внесены изменения, касающиеся административной ответственности налоговых органов за нарушения при проведении проверки. В статье рассматриваются преимущества, которые получают налогоплательщики с введением поправок

Ключевые слова: «налоговая проверка» – «налоговый орган» – «нарушение» – «должностное лицо» – «административная ответственность» – «зарубежный опыт» – «Украина»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

D.A. Mikhailenko,  A.S. Ivanchenko

Amendments to legislation on state regulation

In the summer of 2014, amendments were made to legislation of the Ukraine regarding tax authorities' administrative liability for committing violations during an audit. The article reviews the benefits that taxpayers received owing to the amendments having been introduced.

Key words: tax audit - tax authority - violation - officer - administrative liability - foreign experience - Ukraine

№10 2014

Авторское вознаграждение, или В погоне за американской мечтой

Д.Н. Искандерова,
студентка юридического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова,
выпускница Летней школы Гарвардского университета
(право интеллектуальной собственности)
 

Статья посвящена сравнительно-правовому анализу института сбора за свободное воспроизведение фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях в США и России. Учитывая опыт Америки, автор исследует актуальную проблему реализации статьи 1245 ГК РФ

Ключевые слова: «парафискальные платежи» – «сбор» – «интеллектуальная собственность» – «зарубежный опыт» – «США»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

Key words: “parafiscal charges” – “duty” – “intellectual property” – “foreign experience” – “USA”

№9 2014

Конституционный трибунал и Высший административный суд Польши об установлении и отмене налоговых льгот

С. Преснарович,
судья Высшего административного суда Польши,
адъюнкт юридического факультета Университета в Белостоке,
канд. юрид. наук

Вопрос о соответствии правового регулирования налогообложения, в частности установления и отмены льгот, основным конституционным принципам сохраняет свою остроту во многих странах. В Польше решить эту проблему и улучшить толкование налоговых норм помогает судебная практика

Ключевые слова: «зарубежный опыт» – «Польша» – «налоговая льгота» – «законодательство» – «конституционные принципы» – «судебное нормотворчество»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

S.Presnarovich
Constitutional Tribunal and Supreme Administrative Court of Poland about setting and cancelling of tax exemptions

Subject to matching taxation legal control in particular determination of facilities to main Constitutional principles is still agenda in many countries. For example in Poland legal precedents are responsible for solving this issue (problem) and explanation of tax rules

Key words: “foreign experience” – “Poland” – “tax benefit” – “legislation” – “constitutional principles” – “judicial lawmaking” 

№8 2014

Понятие дохода в США

В.В. Шамшева,
юрист (Санкт-Петербург)
 

У российских налоговых органов и судов часто возникает вопрос: что считать доходом для целей налогообложения? НК РФ не дает четкого определения этого термина. Возможно, разрешить проблему поможет опыт других стран. В статье проанализированы подходы к понятию дохода в законодательстве и судебной практике США

Ключевые слова: «зарубежный опыт» – «США» – «доход» – «НДФЛ» – «налог на прибыль»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед" 

V.V. Shamsheva
The concept of income in the USA
Russian tax authorities and courts often have the following question: what should be considered as income for tax purposes? The Tax Code does not provide a clear definition of this term. Experience of other countries will probably help to solve this problem. The article analyses approaches to the concept of income in US legislation and case law.

Key words: “foreign experience” – “USA” – “income” – “personal income tax” – “profit tax” 

№7 2014

Креативность законодателя в области налогов: немецкая перспектива

И.Г. Левин,
научный сотрудник кафедры публичного права,
российского права и сравнительного правоведения Университета Гумбольдта (Берлин),
канд. юрид. наук
 

В статье исследуется правовое регулирование в Германии публичных сборов, при этом особое внимание уделяется вопросам классификации и конституционной допустимости специальных внебюджетных платежей. Автор приходит к выводу, что действующая система позволяет избежать явного дисбаланса налогового бремени и еще большего социального расслоения

Ключевые слова: «зарубежный опыт» – «Германия» – «налог» – «сбор» – «конституционные принципы» – «Основной закон ФРГ» – «законотворчество»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

I. G. Levin 
The legislature’s creativity in the field of tax: a German perspective

The article considers the legal regulation of public disputes in Germany; special emphasis is placed on categorising special non-budget payments and whether such payments comply with constitutional law. The author comes to the conclusion that the existing system helps to avoid an apparent imbalance between the tax burden and even greater social stratification

Key words: “foreign experience” – “Germany” – “tax” – “duty” – “constitutional principles” – “Basic Law for the Federal Republic of Germany” – “lawmaking”

№5 2014

Об экономическом истолковании норм налогового права и основанности в налогообложении: германский подход

Ральф Буссе,
налоговый консультант г. Галле (Германия),
канд. эконом. наук
 

Автор рассматривает опыт Германии в истолковании налогового права и использовании категории экономической основанности в налогообложении. Сопоставляя законы о налогах и сборах, подоходном налоге, налоге с корпораций и НК РФ, он находит как очевидные сходства, так и принципиальные различия в применении налогово-правовых норм двух стран

Ключевые слова: «зарубежный опыт» – «Германия» – «принципы налогообложения» – «законодательство» – «экономическое основание»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

Key words: “foreign experience” – “Germany” – “principles of taxation”– “legislation” – “economic grounds”

№4 2014

Взгляд из будущего: к чему ведет упрощение процедуры возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям

А.А. Шемяткин,
партнер юридической компании «КМ Партнеры» (Украина)
 

Неразвитость института персональной ответственности госслужащего за неправомерное, но в интересах бюджета решение – общая черта многих стран постсоветского пространства и одна из причин коррупции. На примере Украины автор предостерегает от опасностей, которые в связи с этим несет упрощение процесса возбуждения уголовного дела по налоговым преступлениям

Ключевые слова: «уклонение от уплаты налогов» – «налоговое преступление» – «уголовная ответственность» – «зарубежный опыт» – «Украина»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

A.A. Shemyatkin
A look from the future: What simplification of the procedure for initiating criminal cases relating to tax crimes will lead to

A common characteristic of many former soviet countries and one of the reasons for corruption is that the institution has not been sufficiently developed of state officials being personally liable for an unlawful decision that is, however, for the benefit of the state budget. The author, using the example of Ukraine, warns against dangers connected with simplifying the procedure for initiating a criminal case with regard to tax crimes.

Key words: “tax evasion” – “tax Crimes” – “criminal liability” – “foreign experience” – “Ukraineˮ 

№3 2014

Толкование договорных норм в свете Комментариев ОЭСР

П.А. Селезень,
старший научный сотрудник отдела изучения международного опыта в сфере налогообложения НИЦ по проблемам налогообложения Национального университета ГНС Украины,
канд. юрид. наук


Статья посвящена проблеме применения редакций Модельной конвенции ОЭСР и Комментариев к ней в толковании договоров о двойном налогообложении, заключенных ранее. Опираясь на исследования ученых и зарубежный опыт, автор рассматривает специфику использования модельных актов в Украине

Ключевые слова: «ОЭСР» – «Модельная конвенция» – «двойное налогообложение» – «соглашение» – «зарубежный опыт» – «Украина»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

P.A. Selezen
Interpreting contractual provisions in view of the OECD Commentary

The article is dedicated to how editions of the OECD Model Tax Convention and the Commentary to it should apply, as construed based on double tax treaties previously concluded. Relying on academic research and foreign experience, the author considers the specifics of using model regulations in Ukraine.

Key words: “OECD” – “model convention” – “double taxation” – “agreement” – “foreign experience” – “Ukraine”
 

№2 2014

Применение соглашений об избежании двойного налогообложения в Швейцарии: проблема толкования понятия beneficial owner

А.В. Кириллов,
аспирант (соискатель) МГИМО МИД России

Вместо закрепленного Модельной конвенцией ОЭСР термина beneficial owner в Швейцарии используется понятие лица, уполномоченного на получение дохода, в связи с чем возникают трудности применения соглашений об избежании двойного налогообложения. В статье рассматриваются подходы к решению этой проблемы в швейцарской научной доктрине и практике

Ключевые слова: «двойное налогообложение» – «доход» – «соглашение» – «толкование» – «зарубежный опыт» – «Швейцария» – «Модельная конвенция» – «ОЭСР»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед

A.V. Kirillov

"Swiss practice of applying double tax treaties: issues connected with interpreting the “beneficial owner” concept
Instead of the beneficial owner term set out in the OECD Model Tax Convention, Switzerland uses the concept of a person authorised to receive income, in connection with which difficulties arise in relation to applying double tax treaties. The article deals with approaches in the Swiss academic doctrine and practice to solving this issue.

Key words: “double taxation” – “income” – “agreement” – “interpretation” – “foreign experience” – “Switzerland” – “model convention” – “OECD”

№1 2014

Налоговое резидентство компаний в Великобритании: подходы судебной практики

В.В. Еременок,
аспирант кафедры административного и финансового права
МГИМО (У) МИД России

На примере Великобритании автор рассматривает правила определения налогового резидентства юридических лиц. В статье прослеживается история вопроса и отмечается роль судебной практики в эволюции правил и  формулировании критерия места центрального управления и контроля

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

V. V. Eremenok
Tax residence of companies in the United Kingdom: aspects of judicial practice

Based on UK case law, the author investigates the rules for determining the tax residence of legal entities. The article gives an overview of the history of this issue and highlights the role which the judicial practice plays in the evolution of the rules and in determining the place from where central management and control are exercised

№12 2013

Судебная практика Швейцарии: налогообложение юридического лица по месту его фактического управления

Е.Л. Батлер,
адвокат адвокатского бюро LALIVE, Швейцария
 

По швейцарскому законодательству в случаях, когда юридическое лицо не имеет по зарегистрированному адресу ни собственного персонала, ни офиса для ведения предпринимательской деятельности, оно облагается налогами по месту фактического управления. В статье рассматриваются недавние решения швейцарских судов, дополняющие и разъясняющие эту практику

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

E.L. Batler
Case law in Switzerland: taxing legal entities at the place of their effective management

According to the law of Switzerland, if a legal entity has no staff at its registered address and no office for carrying out business activity, it pays taxes where its actual management takes place. The article deals with recent decisions of Swiss courts that amend and clarify this practice.

№11 2013

Борьба с уклонением от налогообложения через офшоры: новые модели международного обмена информацией

Л.Н. Старженецкая,
аспирант кафедры административного
и финансового права МГИМО (У) МИД России

В условиях массового ухода бизнеса в офшоры важную роль в вопросе противодействия уклонению от налогообложения играет информационный обмен в налоговой сфере. Сегодня разработаны альтернативные традиционной системе запросов модели международного сотрудничества. Какая из них наиболее приемлема для России, рассуждает автор статьи

Ключевые слова: «налогообложение» – «международное право» – «обмен информацией» – «налоговое администрирование» – «США» – «ФАТКА» – «уклонение от налогообложения» – «ОЭСР» – «соглашение» – «избежание двойного налогообложения» – «офшор»

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

L.N. Starzhenetskaya 

Fighting tax avoidance through offshore schemes: new models of international information exchange

In the face of business's exodus to offshore jurisdictions, an important role in combating tax avoidance is played by information exchange in the area of taxation. New models of international cooperation have been developed which provide alternatives to the traditional system of requests. The author of the article reasons about which of them is more acceptable for Russia

Key words: taxation - international law - information exchange - tax regulation - USA - FATCA - tax avoidance - OECD - convention - avoidance of double taxation - offshore

№10 2013

Соглашения о налоге у источника как элемент укрепления швейцарской банковской тайны

М.Ш. Магомедов,
LL.M. (Женева),
юридический консультант UNIKOM AG (Швейцария)
 

Швейцария продолжает придерживаться позиции о сохранении банковской тайны не только на национальном, но и на международном уровне1. Практическое воплощение такая позиция нашла в относительно недавно запущенной практике заключения соглашений о налоге у источника. Особенности их действия рассмотрим на примере соглашения, заключенного между Швейцарией и Австрией

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

 M.Sh. Magomedov
A withholding tax agreement as an element of reinforcing the Swiss bank confidentiality

Switzerland continues to adhere to the position of keeping the bank confidentiality not only on the national, but also on the international level. Life was breathed into this position by the practice of signing agreements regarding the tax at source, which was launched relatively recently. The author considers how these agreements operate using the example of the agreement concluded between Switzerland and Austria.

 

№7 2013

Швейцария: пересмотр практики налогообложения доходов из офшорных центров

Д. Яфаев, адвокат
Е. Батлер, адвокат
Авторы – сотрудники адвокатского бюро LALIVE, Швейцария
 

Авторы анализируют решение Федерального верховного суда Швейцарии, которым уточнены принципы швейцарского законодательства в отношении налогообложения доходов, полученных через находящееся за пределами Швейцарии представительство юридического лица, с точки зрения осуществления реальной экономической деятельности иностранного представительства

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

D.A. Yafaev, E.L. Batler
Switzerland: review of the practice for taxing income from offshore centres

The authors analyse the decision of the Federal Supreme Court of Switzerland, which clarified the principles of Swiss legislation with regard to taxing income received through a legal entity’s representative office located outside Switzerland in terms of whether the foreign representative office is engaged in real economic activity.

 

 

№6 2013

Разграничение налогов и платы за публичные «услуги»*

М. Ларо,
партнер Potomac Law Group (Вашингтон)

Исследуя, что представляет собой налог и чем он отличается от платы1, эксперт из США отмечает, что этот вопрос только кажется чисто научным

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

 

M. Laro
Distinguishing a tax from a fee

Analysing what a tax is and how it differs from a fee, the American expert points out that this issue only seems purely academic.

 

№5 2013

Обзор международной практики создания режимов консолидированного налогообложения холдингов

М.В. Нелюбина,
младший менеджер налоговой практики ООО «Ителлик»,
аспирант РУДН
 

В 2012 г. законодательно введен новый для российских налогоплательщиков режим консолидированной группы. В статье рассматриваются история развития, опыт и принципы режимов консолидированного налогообложения в различных странах, а также последние общемировые тенденции развития законодательства в этой области

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

M.V. Nelyubina
Overview of foreign practice connected with establishing regimes for the consolidated taxation of holding structures

The article deals with experience and principles of consolidated taxation regimes in foreign countries and the recent global trends in legislative developments.
 

№4 2013

Соотношение национальных и международных норм о противодействии злоупотреблению правом в законодательстве и судебной практике Швейцарии

А.В. Кириллов,
аспирант (соискатель)
МГИМО МИД России
 

По мнению швейцарских исследователей, Швейцария не вправе отказываться от исполнения своих международных обязательств, ссылаясь на нормы внутреннего права и национальную судебную практику

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

A.V. Kirillov
A correlation between the national and international provisions on fighting the abuse of rights in legislation and case law of Switzerland

In the opinion of Swiss researchers, Switzerland is not entitled to repudiate its international obligations by citing provisions of its domestic legislation and national case law.
 

№3 2013

Правовое регулирование деятельности крупных налогоплательщиков: опыт Украины

В.И. Теремецкий,
адвокат, канд. юрид. наук


В статье рассмотрены теоретические и практические проблемы правового регулирования деятельности крупных налогоплательщиков на территории Украины. Исследуя сущность и особенности горизонтального мониторинга как метода налогового контроля, автор показывает проблемы применения этого метода и предлагает пути их решения

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

 V.I. Teremetsky
Legal regulation of the activity of major taxpayers: experience of Ukraine

The article deals with theoretical and practical issues relating to the legal regulation of operations of major taxpayers in Ukraine. Analysing the nature and specifics of horizontal monitoring as a method of tax control, the author points out the problems connected with applying this method and suggests ways for solving them.

 

№2 2013

 Обмен информацией: ОЭСР

М.В. Рудакова,
юрист, Sameta
 

Тенденцией последнего десятилетия и в российском, и в общемировом налоговом администрировании стало стремление к большей прозрачности, разработка механизмов обмена налоговой информацией. Это обусловлено общим ростом налоговых злоупотреблений в условиях глобализации, периодическими рецессиями в экономике, крупномасштабным вывозом капиталов за рубеж

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

M.V. Rudakova
Information exchange: OECD

The last decade in Russian and global tax administration has been marked with a move to more transparency and development of tools for exchanging tax information. The reason for this is a general increase in the number of tax abuses in the context of globalisation, occasional slowdowns in the economy and the large-scale outflow of capital.

 

№1 2013

 Соглашения об избежании двойного налогообложения: противодействие злоупотреблениям в Швейцарии

А.В. Кириллов,
аспирант (соискатель) МГИМО МИД РФ
 

Автор рассматривает опыт противодействия налоговым правонарушениям в сфере применения соглашений об избежании двойного налогообложения, выявляя актуальные тенденции в праве и правоприменительной практике Швейцарии

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

A.V. Kirillov
How Switzerland fights against abuse of tax treaties
The author talks about the practice of fighting abuses of double tax treaties and points out the current trends in the law and administrative and judicial decisions of Switzerland.

№12 2012

 Признание доходов арендодателем при неотделимых улучшениях арендованного имущества1: опыт США и российская практика

И.Б. Штукмастер,
старший юрист









А.В. Разгильдеев,
юрист, соискатель Российской академии правосудия


Вопрос о том, возникает ли у арендодателя доход, когда арендатор производит некомпенсируемые неотделимые улучшения, а если и возникает, то в какой момент, неоднократно рассматривался Верховным судом США еще в 30-40 гг. прошлого века. Авторы проводят параллели между зарубежной и российской практикой

Читайте полную версию статьи на сайте электронного журнала "Налоговед"

I.B. Shtukmaster, A.V. Razgildeev
How a landlord’s income is treated when permanent improvements are made to leased property: experience of the USA and Russian practice

Whether the lessor generates any income when the lessee makes any non-compensated integral improvements and if it does generate income, when exactly this happens: these are questions that have been examined a number of times by the US Supreme Court back in the 1930s and 1940s. The authors draw parallels between foreign and Russian case law. 
 

№11 2012

Налоговая реформа в США и в Европе

В продолжение экспресс-обзора мировых налоговых новостей, опубликованного в прошлом номере «Налоговеда», предлагаем читателю информацию об изменениях в налоговых системах Старого и Нового света. Надеемся, что наш налоговый калейдоскоп поможет  взглянуть на международные процессы в мире налогов по-новому

Tax reform in the USA and Europe

Further to our review in brief of world tax news in the previous issue of Nalogoved, we acquaint the reader with the changes in tax systems of the Old World and New World. We hope that our ‘tax montage’ will help you to look at international developments in the tax world from a new perspective.

 

№10 2012

Международный калейдоскоп: новое в борьбе с уходом от налогов

Мы отобрали из публикаций в различных СМИ о борьбе с уклонением от уплаты налогов наиболее значимые налоговые события. Надеемся, эта мозаика даст читателям наглядное представление об основных мировых налоговых тенденциях

№9 2012

Борьба с уклонением от уплаты налогов и соблюдение прав налогоплательщиков: европейский опыт достижения баланса

Борьба с уклонением от уплаты налогов из-за появления все более сложных схем становится главным пунктом финансовой и политической повестки дня как в странах Европы, так и в России
 

№8 2012

Актуальные налоговые споры в США

Продолжаем публикацию статьи с обзором часто рассматриваемых и наиболее интересных налоговых споров в США

№7 2012

Актуальные налоговые споры в США

В статье представлен обзор наиболее часто рассматриваемых налоговых споров в США. Также проанализированы несколько особенно интересных дел из числа недавних споров по вопросам, которые рассматриваются судами достаточно редко

№6 2012

Обжалование индивидуального налогового акта. Опыт Германии

Практика досудебного урегулирования споров широко распространена в цивилизованном мире. Особенно ярко это проявляется в сфере отношений гражданин – государство, в том числе и в сфере налоговых правоотношений. Предлагаем читателям опыт досудебного урегулирования налоговых споров в Германии

№5 2012

ЕСПЧ о защите интересов бизнеса в рамках налоговых дел

На Международной конференции «Защита интересов бизнеса в Европейском суде по правам человека» (12.12.2011, организована Фондом «Правовые технологии ХХI века») в числе обсуждаемых был вопрос о защите бизнеса в рамках налоговых проверок и уголовного преследования. Автор статьи, участник конференции, рассматривает основные подходы ЕСПЧ при рассмотрении такого рода дел

Юбилейный сотый номер! №4 2012

Налоговая медиация: опыт Бельгии

В России в соответствии с мировой практикой может быть введено согласование налогов до подачи декларации1. В этой связи читателям журнала и, надеемся, законодателю будет интересен опыт Бельгии: место службы медиации в налоговой системе государства, ее деятельность и преимущества, сравнение с налоговым арбитражем

№3 2012

О некоторых аспектах практики трансфертного ценообразования в европейских странах

Автор статьи сравнивает применение принципа «вытянутой руки» в налоговой практике и его закрепление в нормативно-правовой базе ряда европейских стран

№2 2012

К вопросу об альтернативных способах урегулирования налоговых споров в США

Председатель ВАС РФ А.А. Иванов не исключает введения в России процедуры медиации по налоговым спорам. По сообщению главы ФНС России М.В. Мишустина, в Службе рассматривается возможность проведения эксперимента по использованию медиации. Предлагаем читателям опыт США

№1 2012

 Кодифицированная доктрина экономической сущности: первые результаты применения

Автор статьи* рассматривает первые результаты применения недавно кодифицированной в США доктрины экономической сущности1 и, следуя структуре нового раздела, разбирает выявленные налоговыми экспертами недостатки

№12 2011

 Возмещение досудебных расходов налогоплательщика в США

Автор статьи1 подробно рассматривает требования, которым  должен соответствовать налогоплательщик, чтобы возместить расходы, понесенные в рамках налоговых споров, в частности на стадии административного производства в Службе внутренних доходов США
 

№11 2011

 Редомисилиация как инструмент международного налогового планирования

Для смены юрисдикции постоянного местонахождения у компаний может быть множество причин. В свою очередь государства ставят различные заградительные барьеры, не желая терять источники налоговых поступлений. Как компаниям справиться с этими трудностями и избежать дополнительного налогового бремени?

№10 2011

 Взаимодействие налоговых служб с налогоплательщиками: международный опыт

Российские налоговые органы должны стать открытыми и доступными для налогоплательщиков. В решении этой задачи поможет опыт взаимодействия зарубежных налоговых служб с налогоплательщиками посредством интернет-сайтов 

№9 2011

 Проблемы введения обязательных налоговых платежей в Узбекистане

В статье анализируются проблемы правовой регламентации в Республике Узбекистан обязательного платежа в адрес негосударственной некоммерческой организации

№8 2011

 Налоговое администрирование в Латвии

Многие налоговые инструменты, хорошо работающие в одной стране, в другой стране применяться не могут. Автор статьи обращает внимание читателей на некоторые идеи, которые, безусловно, могут быть использованы для улучшения сбора налогов в России.

№7 2011

 Актуальные вопросы и практика возмещения НДС в ФРГ

В контексте международных принципов налогообложения стран ЕС автор рассматривает проблемы и перспективы развития практики Германии в части налогообложения и администрирования НДС

№6 2011

 Германия: борьба с уклонением от уплаты налогов с помощью «украденных» дисков

Правомерно ли использование в уголовном процессе информации, полученной нелегальным путем? Этот вопрос актуален не только в России. После появления «лихтенштейнских» компакт-дисков бурные дискуссии развернулись в Европе. Свою позицию высказал Конституционный суд ФРГ

№5 2011

 Кодификация доктрины экономической сущности в США

Конгресс США законодательно разъяснил судебную доктрину экономической сущности. В статье рассматривается американский опыт применения этой доктрины и анализируется новый Закон, вступивший в силу 30 марта 2010 г.

№4 2011

 Налоговый кодекс Украины: конец или начало?

В начале 2011 г. в Украине появился кодифицированный налоговый акт – Налоговый кодекс. Украиной фактически заканчивается процесс кодификации налоговых законодательств стран на постсоветском пространстве. Что же в НК Украины хорошо, а что – плохо?

№3 2011

 Нормы доказательственного права в налоговых спорах

Налоговый суд США использует стандартизованные нормы доказательственного права. Эти правила позволяют сделать судебную систему непротиворечивой и предсказуемой. Особое значение использование норм доказательственного права имеет в налоговых спорах.

№2 2011

 Дело компании Vodafone: урок ценой в $2,6 млрд

В судах Индии рассматривается дело компании Vodafone, в котором оцениваются налоговые последствия продажи активов через продажу иностранной холдинговой компании. Автор анализирует выводы индийских судов и их релевантность для России

№1 2011

 Иски о взыскании убытков, возмещение судебных издержек: опыт США


В Москве с успехом прошла IV Международная научно-практическая конференция «Налоговые споры: опыт России и других стран», организованная журналом. Автор – постоянный участник конференции – подготовила статью на основе своего выступления

 

№1 2011

 Anti-avoidance: английский вариант

Автор рассматривает меры противодействия уклонению от уплаты налогов в Великобритании, их эффективность и отмечает, что тенденции к ретроспективному налогообложению, целевому толкованию и подобные им могут быть извращены и стать средством произвола

№ 12 2010

 Налоговая сертификация в Турции

Услуга «полной налоговой сертификации» и статус «присяжный налоговый консультант» – отличительные особенности налоговой системы Турции, которые, безусловно, интересны читателю в силу недостаточной освещенности данного института в российской специальной литературе

№ 11 2010

 Значение законной силы судебных решений для налоговых правоотношений в Германии

Российская судебная практика, по сути, признала за решениями высших судов силу судебного прецедента. Автор статьи рассказывает о том, как единообразие судебной практики обеспечивается в ФРГ

№10 2010

 Борьба с лжепредпринимательскими структурами: белорусский опыт

В России активно ведется дискуссия о подходах контролирующих органов к определению правовых последствий работы налогоплательщиков с лжепредпринимательскими структурами1. В Беларуси эта тема обсуждалась несколько лет назад во время становления системы мер противодействия подобным схемам ведения бизнеса

№ 9 2010

 Соглашения о соблюдении обязательств по налогообложению и их влияние на соглашения о ценообразовании: опыт Нидерландов

Налоговые органы Нидерландов, вслед за Налоговым управлением Великобритании1, ввели новую процедуру контроля за крупными налогоплательщиками. Она предусматривает заключение с ними Соглашения о соблюдении обязательств по налогообложению. Предполагается, что это позволит снизить количество споров между налоговыми органами и налогоплательщиками

№ 8 2010

 Афера с «налоговым» CD-диском: Германия перед выбором

Власти Германии неоднократно получали анонимные предложения о приобретении дисков с данными о счетах немецких граждан в иностранных банках. Однако вопрос о том, может ли государство использовать полученные заведомо преступным путем сведения в налоговых и уголовно-правовых расследованиях, остается спорным

№7 2010

 Изменения в налоговом законодательстве Великобритании

В 2009 и 2010 гг. в налоговой системе Великобритании произошли значительные изменения, в частности, введены правила капитализации группы, изменены правила налогообложения отложенной уплаты процентов в отношении сделок с аффилированными лицами и др. Опыт этой страны в борьбе со схемами уклонения от уплаты налогов, надеемся, будет интересен читателю

№6 2010

 Бельгийский опыт взыскания судебных расходов

Адвокатам и консультантам для правильной оценки судебных издержек, помимо отечественного, необходим и зарубежный опыт. Некоторые аспекты бельгийского законодательства и правоприменительной практики весьма интересны и могут быть применимы в российской правовой системе

№5 2010

 Вычет коммерческих расходов в США

В законодательстве США отражен принцип обложения налогом прибыли, а не валового дохода, поэтому расходы, которые налогоплательщик несет в целях получения налогооблагаемого дохода, обычно подлежат вычету

№4 2010

 Ухудшение положения налогоплательщика как результат рассмотрения его жалобы в административном порядке: опыт Германии

Президиум ВАС РФ высказался о недопустимости возложения на налогоплательщика обязанности уплачивать дополнительные суммы налогов, начисленных по итогам рассмотрения его апелляционной жалобы вышестоящим налоговым органом*. Вместе с тем, в НК РФ такой запрет не установлен. О чем говорит зарубежный опыт?

№3 2010

 Налоговые антикризисные меры в развитых странах Европы и Северной Америки*

Во многих странах на фоне глобального экономического кризиса предпринимаются различные меры, нацеленные на повышение предпринимательской активности бизнеса. Изменить негативные тенденции в экономике пытаются, в том числе, при помощи фискально-налоговых инструментов. Авторы статьи предлагают обзор нововведений 2009 года

№2 2010

 Опыт США: доктрины экономической сущности и деловой цели

На законодательном уровне обсуждается идея включения в Налоговый кодекс РФ судебных доктрин, направленных на борьбу с налоговыми злоупотреблениями. В предлагаемой вниманию читателя статье рассказывается о применении подобных доктрин в США и о попытках законодателя их совершенствования и кодификации

№1 2010

Добровольное раскрытие информации налогоплательщиками: программа Налогового управления США

Российские налогоплательщики имеют возможность добровольно раскрыть информацию о сокрытых ранее доходах, однако им не гарантирована защита от последующего преследования. В этой связи интересен опыт США, где создана достаточно эффективная система налоговой амнистии, отражающая интересы и налогоплательщика, и казны

№ 12 2009

Закон ФРГ о противодействии уклонению от уплаты налогов – новый виток борьбы с недобросовестной налоговой конкуренцией

На примере принятого 10 июля 2009 г. парламентом ФРГ Закона о противодействии уклонению от уплаты налогов прослеживается общемировая тенденция в борьбе с недобросовестной налоговой конкуренцией. Не исключено, что опыт Германии вынудит мировое экономическое сообщество принять единые правила игры

№ 11 2009

Позиция Европейского суда по правам человека о роли свидетельских показаний в налоговых спорах

В свете последних тенденций развития российской судебно-арбитражной практики особого внимания заслуживают выводы ЕСПЧ, сделанные в Постановлении от 22.07.2008 по делу «Ханну Лехтинен против Финляндии» (№ 32993/02). Суд определил доказательственное значение устных свидетельских показаний в судебных делах по налоговым спорам

№10 2009

Профессиональная тайна адвоката в практике Европейского суда по правам человека

Авторы статьи на примере двух дел ЕСПЧ анализируют правовые ситуации, распространенные в практике зарубежных адвокатов и их российских коллег

Legal positions on the attorney-client privilege maintained by the European Court of Human Rights remain the requisite standard for national law enforcement practice. We offer for your consideration two cases1 that are based on a situation fairly common in the practice of foreign attorneys and their Russian counterparts.

№ 9 2009

Налоговая информация и адвокатская тайна в США

Вниманию читателей предлагается профессиональный взгляд налогового адвоката США на особенности регулирования адвокатской деятельности

 

№ 9 2009

Недобросовестность налогоплательщика в Казахстане: презумпция или преюдиция?

Меры по борьбе с налоговым мошенничеством в Казахстане

№ 8 2009

Казахстанская судебная доктрина: борьба с налоговыми мошенниками или оправдание круговой поруки?

Вниманию читателей предлагается профессиональный анализ казахстанской доктрины о лжепредпринимательстве

№ 8 2009

Возможности и риски международного налогового структурирования для российских компаний. Нидерланды

Вниманию читателя предлагается вторая статья изцикла оналоговых режимах стран Бенилюкса

№ 7 2009

НДС в странах мира: общая модель и оценка эффективности

В последнее время в России активно обсуждается вопрос реформирования системы НДС. В этой связи представляется целесообразным изучение за-рубежного опыта регулирования налога

№ 6 2009

Ограничение вычета расходов работника на проезд не соответствует Основному закону ФРГ

Закон ФРГ «О налоговых изменениях в 2007 году» существенно ограничил право вычета расходов на проезд работника от места жительства до работы. Федеральный конституционный суд ФРГ эти ограничения признал неконституционными

№ 5 2009

Исламские финансовые инструменты: тенденции в практике налогообложения

Исламский банкинг и рынок совместимых с исламскими стандартами финансовых продуктов переживают период бурного роста. По некоторым данным, покупатели 80% таких финансовых продуктов – компании стран, не считающихся исламскими. Как отражаются такие сделки на налогообложении?

№ 4 2009

Новое решение Европейского суда по правам человека о «проблемных» поставщиках

На официальном сайте ЕСПЧ опубликовано Постановление Палаты Суда от 22.01.2009 № 3991/03 о порядке применения вычетов по НДС. Автор коментирует данное Постановление

№ 3 2009

Возможности международного налогового структурирования на примере стран Бенилюкса. Люксембург

Статья открывает цикл публикаций о налоговых режимах стран Бенилюкса и посвящена Люксембургу

№ 3 2009

Международно-правовые инструменты индивидуального налогового планирования: доверительное управление имуществом

В данной статье рассматриваются способы доверительной передачи собственности посредством панамских и лихтенштейнских частных фондов. Являясь инструментами индивидуального налогового и наследственного планирования, они широко востребованы среди клиентов зарубежных частных банков и компаний по доверительному управлению активами

№ 2 2009

Налоговое право ЕС: применение положений против избежания налогов и злоупотреблений льготами

Вопрос противодействия полностью искусственным механизмам и схемам в налогообложении стоит перед государствами Евросоюза достаточно остро. Опираясь на практику Суда ЕС, автор анализирует соотносимость и соразмерность норм национальных законодательств и европейского права, посвященных предотвращению налоговых злоупотреблений

№ 2 2009

Особенности гражданско-правовой ответственности за налоговые правонарушения в США (Civil Tax Penalties) 

Изучение опыта ведущих зарубежных стран может оказать большое влияние на становление в России института ответственности за налоговые правонарушения. Автор статьи анализирует особенности структуры юридической ответственности в налоговой сфере на примере США

№ 1 2009

Ответственность налоговых консультантов и налогоплательщиков: история одного громкого дела 

Весной этого года широкую огласку получило налоговое дело «США против Уэсли Трент Снайпса, Эдди Рэй Кана, Дугласа П. Розайла». Внимание прессы, в том числе российской [ сноска 1 ] , привлек в основном «калибр» представшего перед судом налогоплательщика, хотя за этим громким делом стоят ключевые вопросы, связанные с распределением ответственности в сфере налоговых отношений

№ 12 2008

Концепция злоупотребления правом в решениях Европейского суда по налоговым спорам

На чем должно строиться взаимодействие между внутренними методами противодействия злоупотреблению правом и единой европейской концепцией и так ли необходимы в будущем автономные концепции злоупотребления правом? С учетом складывающейся практики на эти вопросы попыталась найти ответы Целевая группа Европейской конфедерации налоговых консультантов

№ 12 2008

Налоговые вычеты и скидки, предусмотренные налоговым законодательством Бельгии 

Целью настоящей статьи является краткий обзор налоговых вычетов и снижений, предусмотренных законодательством Бельгии для физических и юридических лиц. При этом приводятся только существенные характеристики положений законодательства, чтобы российские читатели имели возможность сравнить их с соответствующими нормами российского налогового законодательства

№ 11 2008

Зарубежный опыт разграничения законных и незаконных деяний в налоговой сфере 

В современных публикациях о налогах можно встретить два термина из области минимизации налоговых обязательств – правомерное избежание налогов и незаконное уклонение от уплаты налогов. Автор анализирует эти и некоторые другие понятия, опираясь на законодательные и прецедентные нормы Великобритании и США

№ 11 2008

 «Подводные камни» управления казахстанским предприятием 

Каковы требования к документальному оформлению и процедуре отнесения на вычеты стоимости услуг зарубежной управляющей компании? Наличие каких документов свидетельствует о факте оказания этих услуг для целей налогообложения в Казахстане? На эти и другие вопросы предлагает ответы автор статьи

№ 10 2008

Налогообложение физических лиц в Великобритании – конец налоговой гавани 

Существовавшая до недавнего времени льготная система налогообложения физических лиц в Великобритании делала Лондон одним из наиболее привлекательных мест жительства и ведения дел для самых богатых бизнесменов мира. По некоторым предположениям, изменения в британском налоговом законодательстве могут повлиять на популярность Британии, в том числе и среди российских бизнесменов

№ 9 2008

Информация как предмет и объект налогообложения [ сноска 1 ]

В рамках настоящей рубрики в продолжение заявленной темы о налогообложении информации автор предлагает вниманию читателей рассмотреть затронутые в предыдущей статье правовые аспекты режимов информации на примере зарубежных стран, в частности США и Франции.

№ 8 2008

Цена чистосердечного раскаяния, или

Однажды сотрудник банка выкрал данные... Знакомое начало истории, не правда ли? Только в отличие от свежего скандала с кражей данных из Лихтенштейна, наша история началась в другой стране и в другое время...

№ 8 2008

К вопросу об административном порядке разрешения налоговых споров в Соединенных Штатах Америки

С 1 января 2009 г. в Российской Федерации устанавливается обязательный порядок административного обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Такое решение может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования в вышестоящем налоговом органе. В этой связи интересно рассмотреть опыт Соединенных Штатов Америки в сфере применения административного порядка разрешения налоговых споров.

№ 7 2008

Концепция «бенефициарного собственника» в свете решения Налогового суда Канады по делу компании Prevost Car Inc.

Налоговый суд Канады (далее по тексту – Суд) в конце апреля 2008 г. вынес решение по делу компании Prevost Car Inc. [ сноска 1 ] , касающееся вопроса определения бенефициарного собственника (the beneficial owner) распределяемых дивидендов и возможности применения положений канадско-нидерландского Соглашения об избежании двойного налогообложения. Суд всесторонне проанализировал все аспекты проблемы – как теоретические, так и практические, – поэтому данное решение может стать определенного рода ориентиром для российских судов и налогоплательщиков, а также послужить более целостному пониманию института бенефициарного собственника.

№ 7 2008

Перспективы реформирования налогообложения бизнеса в США

В декабре 2007 г. в США был обнародован аналитический обзор «Пути повышения конкурентоспособности системы налогообложения бизнеса в США в XXI в.», подготовленный отделом налоговой политики Федерального Казначейства США [ сноска 1 ] , ключевой идеей которого является реформирование подходов к налогообложению бизнеса.

№ 6 2008

Правила и стадии судопроизводства в Налоговом суде США

Судебная процедура разрешения налоговых споров в США имеет комплексный характер, поскольку американское законодательство предполагает вариантность действий уполномоченных и обязанных лиц при возникновении предпосылок для появления деликтных налоговых правоотношений. Одной из особенностей американской системы налогового права является существование специализированного суда – Налогового суда США, обладающего особой, узкой, юрисдикцией и особым правовым статусом, позволяющим реализовывать имеющиеся властные компетенции.

№ 5 2008

Судебное решение по делу компании  «Индофуд»

Судебные решения играют все более заметную роль в формировании реальных рамок разрешенного и запрещенного в области налогового планирования. По определению большинство таких решений выносятся национальными судами. В то же время актуальность вопроса и возрастающее значение международной судебной практики придают решениям национальных судов все более значительный вес.

№ 4 2008

Агрессивное налоговое планирование в свете Доклада ОЭСР

В рамках Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) подготовлен Доклад, имеющий важное значение для развития налоговых отношений во всех странах. Доклад одобрен на сессии форума налогового администрирования [ сноска 1 ] , прошедшей в Кейптауне 10—11 января 2008 г., в котором приняли участие 4 международные организации и 45 государств, в том числе и Россия.

№ 3 2008

История создания и практика судопроизводства Налогового суда США

№ 2 2008

Решение Суда ЕС от 13 марта 2007 г. (Извлечение) [ сноска 1 ]

Публикуемое Решение Суда ЕС посвящено законодательству о недостаточной капитализации. В Решении указано, что государство вправе принимать ограничительные нормы только в отношении направленных на уход от уплаты налогов полностью искусственных схем, не отражающих экономическую реальность.

№ 1 2008

Использование правовых позиций ЕСПЧ по налоговым спорам в российской правоприменительной практике

№ 12 2007

Развитие судебной практики ЕСПЧ по налоговым и связанным с ними спорам в 2007 году

В настоящее время объективно растет значение наднациональных судебных инстанций. Еще пару лет назад о Европейском суде по правам человека (ЕСПЧ) как источнике судебной практики по налоговым спорам почти не было слышно. Сейчас влияние судебной практики ЕСПЧ становится все очевиднее — в решениях национальных арбитражных судов ссылки на ЕСПЧ стали встречаться гораздо чаще.

№ 10 2007

Недостаточная капитализация: национальное законодательство и международные договоры

Вопрос о необходимости распространения правил о недостаточной капитализации на российские компании в настоящее время является чрезвычайно актуальным. Однако механизм действия положений о недостаточной капитализации должен быть проработан таким образом, чтобы не нарушались соглашения об избежании двойного налогообложения и не подвергались наказанию законопослушные компании, но в то же время позволял бороться со злоупотреблениями, формально не выходящими за границы некоторых финансовых показателей.

№ 9 2007

Налоговый залог в законодательстве стран СНГ

Институт налогового залога существует не во всех странах СНГ. Так, подобного института нет в законодательствах Армении, Узбекистана и Таджикистана. В других странах СНГ налоговый залог получил больше внимания со стороны законодателя, однако степень его правовой регламентации различна.

№ 8 2007

Хартия налогоплательщиков Республики Казахстан

№ 7 2007

Международный круглый стол «Экономическая оправданность затрат при исчислении налога на прибыль организаций»

На IV Международной конференции «Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2006 года» состоялась дискуссия по актуальной для российской практики теме – о понятии экономической оправданности затрат. Редакция «Налоговеда» в формате репортажа с круглого стола предлагает читателям ознакомиться с мнениями иностранных экспертов и соотечественников,работающих в зарубежных организациях, высказанными в ходе обсуждения проблемы.

№ 6 2007

Современные тенденции налогового контроля за ценами

В государственных органах и в деловом сообществе сформировалось мнение о необходимости реформирования законодательства в сфере трансфертного ценообразования. Предлагаемое рассмотрение некоторых аспектов регулирования трансфертного ценообразования, как оно установлено в странах — членах Организации экономического сотрудничества и развития, может быть полезно для решения этой проблемы.

№ 4 2007

Экономическая оправданность расходов в налоговом праве Германии: подходы, выработанные судебной практикой

В статье изложены правила, действующие в Германии и регулирующие вопросы, связанные с вычетом расходов при исчислении прибыли (дохода). Для отнесения затрат к расходам в немецком праве используется принцип: вычету подлежат расходы, причиной возникновения которых является деятельность предприятия.

№ 3 2007

Европейский суд по правам человека принял решение...

Европейский суд по правам человека рассмотрел дело «“Интерсплав“ против Украины». Заявитель — украинско-испанское предприятие «Интерсплав» (г. Свердловск, Луганская область) утверждал, что сложившаяся в государственных органах Украины практика необоснованного отказа в подтверждении права заявителя на возмещение НДС представляет собой вмешательство в его права на использование имущества и служит причиной значительных убытков. Ниже публикуется извлечение из Решения ЕСПЧ от 9 января 2007 года по данному делу.

№ 3 2007

В Европейском суде по правам человека

Европейский суд по правам человека высказал несколько принципиальных позиций в решении от 02.11.2006 по делу «Волохи против Украины» (№ 23543/02), связанному с расследованием нарушений налогового законодательства. Высказанные им позиции могут изменить понимание того, что приемлемо и что неприемлемо при расследовании налоговых и иных преступлений.

№ 2 2007

Налоговые инициативы по введению федерального налога с продаж в США

Проблема реформирования действующих налоговых систем — одна из самых актуальных во многих странах мира. Актуальна она и для России, где в числе последних налоговых инициатив все настойчивее звучат идеи замены налога на добавленную стоимость федеральным налогом с продаж. В этой связи интерес представляет изучение проектов налоговых реформ, обсуждаемых в США, основной целью которых является замена ряда налогов национальным налогом на потребление.

№ 2 2007

Тенденции изменения режимов налогообложения добычи полезных ископаемых в ряде стран

№ 12 2006

Проблемы налогообложения недропользователей в Казахстане

Налогообложение недропользователей — одна из актуальнейших проблем инвесторов на территории не только России, но и Казахстана. Одной из таких проблем на сегодняшний день является порядок исчисления налога на сверхприбыль. В чем причина последних доначислений, произведенных налоговыми органами? Упущение разработчиков нефтяных контрактов или принципиальная позиция налоговых органов?

№ 12 2006

Налогоплательщик и государство: обреченные на сотрудничество

№ 11 2006

Комментарий к проекту Хартии налоговых отношений Украины

В декабре 2005 года секретариат Президента Украины, Кабинет министров Украины, Государственный комитет Украины по вопросам регуляторной политики и предпринимательства, а также другие организации — участники Национальной комиссии Украины по основным направлениям налоговой реформы провели круглый стол, на котором был представлен проект Хартии налоговых отношений (Хартiя податкових вiдносин).

№ 10 2006

Разграничение налогового планирования от избежания налогообложения: опыт Франции

№ 9 2006

Обзор новых решений Европейского суда по правам человека

Автор статьи знакомит читателей с обзором решений налоговой тематики Европейского суда по правам человека за последние несколько месяцев.

№ 9 2006

Мировые налоговые новости

№ 8 2006

Конституционные аспекты налогового права Германии [ сноска 1 ]

№ 8 2006

Опыт сдачи налоговой отчетности в электронном виде в Республике Казахстан

Сдача налогоплательщиками отчетности в электронном виде упрощает процедуру сдачи отчетности и автоматизирует процесс ввода отчетности в информационную базу налоговых органов. Электронная обработка налоговой отчетности создает условия для автоматического камерального контроля информации, содержащейся в различных формах налоговой отчетности, чем обеспечивается дистанционное общение налогоплательщиков и налоговых органов.

№ 7 2006

Злоупотребление правом в налоговой сфере: опыт Германии [ сноска 1 ]

Концепция «добросовестности — недобросовестности» выполняет функции отсутствующей в российском праве нормы. В немецком праве около 100 лет действует норма-принцип, устанавливающая пределы налоговой оптимизации.

№ 7 2006

Комментарий к Решению Суда ЕС от 11 мая 2006 года [ сноска 1 ]

№ 7 2006

Решение Суда ЕС от 11 мая 2006 года

№ 7 2006

Злоупотребление правом в налоговой сфере: опыт Германии

Концепция «добросовестности — недобросовестности» выполняет функции отсутствующей в российском праве нормы. В немецком праве около 100 лет действует норма-принцип, устанавливающая пределы налоговой оптимизации.

№ 6 2006

О пользе глубокого изучения зарубежного опыта*

Опыт, накопленный странами развитой юрисдикции, может помочь российскому законодательству быстро и безошибочно решать назревшие проблемы налогообложения.

№ 6 2006

Европейский налог на эмиграцию: пределы законности мер по борьбе с обходом налогов

№ 5 2006

Налоговая оптимизация: новое решение Суда ЕС

Автор статьи на примере Решения Суда ЕС от 21.02.2006 и некоторых других судебных дел рассматривает европейский опыт установления пределов налоговой оптимизации, выработанный на уровне межгосударственного образования — Европейского Союза.

№ 5 2006

Решение Суда ЕС от 21 февраля 2006 года

№ 5 2006

Мировые налоговые новости

№ 4 2006

Досудебное и внесудебное разрешение налоговых споров в Германии

№ 4 2006

Комментарий к решению Суда ЕС от 12 января 2006 года

№ 3 2006

Решение Суда ЕС от 12 января 2006 года

№ 3 2006

Государственные меры в странах ЕС против злоупотреблений при взимании НДС

№ 2 2006

Книжная новинка зарубежного налогового права

№ 2 2006

Возврат НДС в практике Европейского суда по правам человека

№ 1 2006

Налоговое администрирование и контроль крупнейших налогоплательщиков в странах СНГ

№ 12 2005

Законодательство Германии о правилах недостаточной капитализации

№ 12 2005

Опыт соседей: возмещение НДС через Страсбург

№ 11 2005

Процедура разрешения налоговых споров в Нидерландах

№ 10 2005

Инвестиционные налоговые льготы: Республика Казахстан

№ 9 2005

О некоторых международных принципах налогового администрирования

№ 9 2005

Критерии выделения крупнейших налогоплательщиков в России и США

№ 9 2005

Выдача предварительных заключений по налоговым вопросам: опыт Нидерландов*

Возможность получения предварительного заключения по налоговым вопросам налогового органа — характерная особенность системы налогового администрирования Нидерландов. Это удобно и налогоплательщику, и налоговому органу.

№ 8 2005

Налоговый опыт соседей: Республика Казахстан

№ 7 2005

Европейский суд по правам человека защищает налогоплательщика

№ 6 2005

 Способы устранения неблагоприятных налоговых последствий на примере отдельных институтов зарубежного налогового права

№ 6 2005

Администрирование крупнейших налогоплательщиков: опыт стран ОЭСР*

Специализированный учет крупнейших налогоплательщиков отвечает современным тенденциям развития налогового контроля.

 

№ 5 2005

Хартия налогоплательщика улучшает взаимопонимание сторон в налоговых отношениях*

В предыдущих статьях рассмотрена конфликтная сторона взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков. Однако взаимоотношения участников налогового процесса должны отличать взаимное доверие, уважение и в некоторой степени сотрудничество. Без внутреннего убеждения налогоплательщика в том, что налоги и отношение к нему налоговых органов честны и справедливы, добровольное законопослушание представляется маловероятным, что влечет в лучшем случае увеличение затрат на администрирование и принудительное взыскание налогов, в худшем — их непоступление в казну

№ 4 2005

Канадская декларация прав налогоплательщиков

В развитие темы, поднятой в статье Р.Р. Вахитова «Хартия налогоплательщика улучшает взаимопонимание сторон в налоговых отношениях», публикуем текст Канадской декларации прав налогоплательщика

№ 4 2005

Концепции борьбы с обходом налогов в Нидерландах и США*

Законодательство Нидерландов не содержит общего принципа, согласно которому обстоятельства должны интерпретироваться в соответствии с их экономическим содержанием независимо от гражданско-правовой характеристики. Скорее там, где это необходимо, налоговое содержание терминов расширено по сравнению с гражданско-правовым. Так, заработной платой считаются выплаты лицам, работающим дистанционно и сдельно, например спортсменам. Как и в российском законодательстве, дивидендами считается распределение прибыли, пропорциональное участию в капитале юридического лица.

№ 3 2005

Зарубежные нормы против обхода налогов

Общие нормы против обхода налогов (ОНПО) носят слишком широкий и неопределенный характер, поэтому многие страны используют специальные нормы против обхода налогов (СНПО) — specific anti-avoidance rules (SAAR), которые действуют в конкретных сферах налогообложения и детализированно определяют сделки, в отношении которых они применяются, выявляя налоговые последствия признания сделки, совершенной в обход налога.

№ 3 2005

Разграничение налоговой оптимизации и уклонения от налогов в странах OECD

Мнение автора может не совпадать с официальной позицией IBFD. В работе использованы материалы Tax News Service IBFD за 2004 год.

№ 2 2005

Зарубежные нормы против обхода налогов

Второй элемент общих норм против обхода налогов (ОНПО) — определение налоговых выгод, которыми ненадлежащим образом воспользовался налогоплательщик, совершив действия (сделки) в обход налога.

№ 2 2005

Трансфертное ценообразование в ЕС и СНГ (обзор изменений за 2004 год)

Мнение автора может не совпадать с официальной позицией IBFD. В работе использованы материалы Tax News Service IBFD за 2004 год.

№ 1 2005

Зарубежные нормы против обхода налогов

Для пресечения обхода налогов в ряде стран, и прежде всего в странах англосаксонской системы права, активно используются так называемые общие нормы против обхода налогов (ОНПО) — general anti-avoidance rules (GAAR). ОНПО отличаются от иных законодательных норм борьбы с налоговыми махинациями рядом признаков. 

№ 1 2005

Тенденции развития налогообложения в Европе

Глобальные системы налогообложения объединяют доход, поступающий из всех источников налогоплательщика — физического лица или семьи как фискальной единицы. Весь совокупный доход подлежит налогообложению по определенной ставке, являющейся, как правило, частью системы прогрессивных налоговых ставок. Шедулярные системы налогообложения разделяют доход на различные категории, и для каждой категории предусмотрены правила исчисления налогов и налоговые ставки. Глобальные системы налогообложения обычно предусматривают прогрессивные налоговые ставки c учетом налогового принципа «способности платить».

№ 12 2004

Тенденции развития налогообложения в Европе

Договор об образовании ЕС регламентирует принятие Советом ЕС предлагаемых Комиссией ЕС постановлений и директив и введение директив в национальные законодательства.

№ 11 2004

Тенденции развития налогообложения в Европе

В странах — участницах ЕС происходит процесс передачи налогового суверенитета в пользу Европейского Сообщества как единой организации, выполняющей контроль над всеми входящими в ее состав странами. Есть необходимость этот процесс ускорить.

№ 10 2004

Судебная практика ЕС по вопросам налогообложения

№ 9 2004

Судебная практика ЕС по вопросам налогообложения

№ 8 2004

Конституционные принципы налогов и сборов в ФРГ

В предлагаемой вашему вниманию статье представлены материалы современной практики Федерального конституционного суда ФРГ, основанной на толковании и применении ее Основного закона

№ 7 2004

Судебная практика ЕС по вопросам налогообложения

№ 7 2004

Конституционные принципы налогов и сборов в ФРГ

В предлагаемой вашему вниманию статье представлены материалы современной практики Федерального конституционного суда ФРГ, основанной на толковании и применении ее Основного закона

№ 6 2004

Судебная практика ЕС по вопросам налогообложения

№ 6 2004

Комментарий к статье Л. Остерло и Т. Джобса «Конституционные принципы налогов и сборов в ФРГ»

Практика Конституционного Суда Российской Федерации по проблемам налогообложения складывалась под значительным влиянием опыта конституционных судов зарубежных стран. Немалую роль сыграл опыт Федерального Конституционного Суда ФРГ.

№ 5 2004

Конституционные принципы налогов и сборов в ФРГ

В предлагаемой вашему вниманию статье представлены материалы современной практики Федерального конституционного суда ФРГ, основанной на толковании и применении ее Основного закона

№ 5 2004

О налоговой амнистии

Налоговая амнистия способна возвратить государству скрытые долги и вернуть теневого предпринимателя в легальную экономику.

 

 

№ 5 2004

Налогообложение холдинговых компаний в Нидерландах

Преимущества голландской налоговой системы состоят в особом режиме налогообложения холдинговых компаний и обширной сети международных налоговых соглашений, комбинация которых позволяет значительно снизить налоги на дивиденды.

№ 2 2004