Регистрация или
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неизвестная почта или логин
Неверный пароль
Введите пароль
СЕГОДНЯ 23 августа 2017

ГЛАВНАЯ СТРАНИЦА

 

 



Статьи на тему "ВАС РФ"

Обжалование разъяснений финансовых и налоговых органов: вопросы подведомственности и подсудности

С самого зарождения российской налоговой системы в начале 1990-х гг. Минфин России и налоговая служба дают письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства. Но и сегодня судебная практика не определилась с тем, можно ли оспаривать такие разъяснения в суде и если да, то в каком именно

 

Ключевые слова: «обжалование» – «разъяснение» – «Минфин России» – «ФНС России» – «подведомственность» – «подсудность» – «ВАС РФ» – «ВС РФ»

V. М. Zaripov
Appealing of interpretations of financial and tax authorities: items of jurisdiction and cognizance

The Ministry of Finance of the Russian Federation and tax administration presents written explanations towards usage of tax legislation since inception of the Russian tax system at the beginning of 1990-s. However, even nowadays judicial practice is still uncertain is it possible to dispute such explanations in a court and if it is – where exactly?

Key words: “appeal”– “clarification” – “Russian Ministry of Finance” – “Russian Federal Tax Service” – “jurisdiction” – “Russian Supreme Arbitration Court” – “Russian Supreme Court” 

№1 2015

НДС – налог на НеДоСтачу?

В.Г. Акимова, 
партнер «Пепеляев Групп»
А.А. Никонов,
старший партнер «Пепеляев Групп»

ВАС РФ подготовил проект Постановления Пленума по вопросам применения законодательства об НДС1. Изучение этого документа приводит к выводу о спорности ряда предлагаемых правовых подходов

Ключевые слова: «ВАС РФ» – «НДС» – «налог на прибыль» – «налоговая база» – «безвозмездная передача» – «двойное налогообложение» – «налоговые последствия»

Key words: “Russian Supreme Arbitration Court” – “VAT” – “profit tax” – “tax base” – “gratuitous transfer” – “double taxation”  – “tax implications”

№6 2014

Тонкая капитализация: итоги 2013 г., или О том, как пробелы в законе восполняются невнимательностью к правовой норме

В статье рассматриваются проблемы законодательного регулирования налогообложения компаний, использующих финансирование от иностранных аффилированных лиц. Такие займы не охватываются понятием контролируемой задолженности, а применение к ним последствий недостаточной капитализации неправомерно до тех пор, пока в НК РФ не будут внесены соответствующие поправки

Ключевые слова: «избежание двойного налогообложения» – «контролируемая задолженность» – «недостаточная капитализация» – «иностранная компания» – «заем» – «ОЭСР» – «Модельная конвенция» – «ВАС РФ»

 

R.I. Ahmetshin
Thin capitalisation: how gaps in the law are compensated by the careless treatment of legal rules

The article deals with legislative regulation of taxation of companies that use financing from foreign affiliated parties. Such loans are not covered by the concept of controlled debt and it is unlawful to apply thin capitalisation rules to them until the relevant amendments are made to the Russian Tax Code.

Key words: “avoidance of double taxation” – “controlled debt” – “thin capitalisation” – “foreign company” – “loan” – “OECD” – “model convention” – “Russian Supreme Arbitration Courtˮ

№3 2014

Налоговая система за последние 10 лет: мнения экспертов

«Налоговед» спросил у ведущих ученых, представителей судейского корпуса и госслужащих, что изменилось в налоговой системе России за последнее десятилетие. Отметив, что налоговое право и практика разрешения налоговых споров продвинулись далеко вперед, эксперты тем не менее указали на наиболее существенные недоработки в этой сфере

Ключевые слова: «налоговая система» – «КС РФ» – «ВС РФ» – «ВАС РФ» – «налоговое право» – «принципы налогообложения» – «законодательство» – «НК РФ» – «налоговое правоотношение» 

Tax system in the recent 10 years: expert opinions

Nalogoved asked top-level academics, representatives of judicial authorities and employees of state agencies what had changed in the Russian tax system over the past ten years. The experts emphasised that the tax law and tax dispute resolution practice had developed significantly, but, nevertheless, pointed out some most significant omissions in this sphere.

Key words: “tax system” – “Russian Constitutional Court” – “Russian Supreme Court” – “Russian Supreme Arbitration Courtˮ – “tax lawˮ – “principles of taxationˮ – “legislationˮ – “Russian Tax Codeˮ – “tax relationsˮ 

№1 2014

Трансфертное ценообразование: особенности налоговой проверки сделок между взаимозависимыми лицами

Е.И. Семкина,
ведущий юрист «Пепеляев Групп»
 
 
 
 
 
 
 
 
Н.Р. Хачатрян,
ведущий юрист «Пепеляев Групп»

Предлагаем читателю практический взгляд на решение ключевых вопросов применения статьи 105.17 НК РФ, посвященной проверке цен в сделках между взаимозависимыми лицами.

№9 2012

 О необходимости усиления конституционного контроля за прецедентами Высшего Арбитражного Суда РФ1

Рассматривая природу и специфику судебного прецедента в России, автор обосновывает необходимость создания эффективных правовых механизмов контроля за принимаемыми прецедентными актами, которые бы исключали их конкуренцию с правовыми нормами 

№12 2011

 О неконституционности взыскания пеней с налогового агента

Исходя из правовой природы пеней, автор ищет ответ на вопрос, конституционно ли взыскание пеней с налогового агента, который не удержал налог с налогоплательщика. КC РФ этот вопрос еще не рассматривал, но ответ на него предложен ВАС РФ в проекте Постановления ВАС РФ о некоторых вопросах, возникающих  при применении арбитражными судами части первой НК РФ1

№12 2011

 Исчисление срока для возврата переплаты по налогам при реорганизации

Продолжаем обсуждать проект Постановления ВАС РФ о некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ. Автор, комментируя практику судов по исчислению срока возврата переплаты по налогам, приходит к выводу, что этот вопрос остается нерешенным, и предлагает закрепить в проекте положение, снимающее возможные противоречия

№11 2011

 Обоснованность налоговой выгоды от использования офшорных компаний: сложившиеся подходы

В статье с учетом судебно-арбитражной практики рассматриваются вопросы обоснованности налоговой выгоды, сопровождающей сделки с компаниями – резидентами офшорных государств, а также соответствие таких сделок целям делового характера

№11 2011

 Правила недостаточной капитализации*: закрепление пройденного или новые тенденции в правоприменении?

Соответствие российских правил недостаточной капитализации соглашениям об избежании двойного налогообложения, заключенным Россией с другими странами, – неизменно актуальная проблема бизнеса. Рассмотрение одного из дел по данному вопросу Президиумом ВАС РФ1 может привести к неблагоприятным для инвесторов последствиям

№10 2011

 Новый взгляд на налогообложение инвестиционных отношений

До июля 2011 г. передача имущества в ходе инвестиционного процесса не признавалась реализацией, поэтому не возникало объекта обложения НДС и налогом на прибыль (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ). Автор рассматривает возможные последствия изменения правоприменительной практики после опубликования новой позиции ВАС РФ в части квалификации отношений сторон по инвестиционным договорам

№10 2011

 Экономическое основание налога как принцип российского налогового права

Об одном из основополагающих принципов налогообложения, с учетом которого автор анализирует последние законодательные новации и практику1 

№9 2011

 «Казнить нельзя помиловать»

Вопросы, связанные с уплатой земельного налога, ставят подчас в тупик не только налогоплательщиков и налоговые органы, но и суды, что подтверждается отсутствием до настоящего времени единой судебной позиции. В статье рассматривается один из них

№9 2011

 Перспективы использования правовой позиции Конституционного Суда РФ о проведении повторных налоговых проверок

В 2009 г. КС РФ выработал правовую позицию о недопустимости преодоления судебного решения с помощью повторной выездной налоговой проверки. Эта позиция КС РФ имеет большой потенциал для расширительного – в пользу налогоплательщиков – толкования.

№8 2011

 Новые перспективы разрешения налоговых споров по применению нулевой ставки НДС: экспертная оценка изменений законодательства

Решая проблемы возмещения НДС при налогообложении транспортных услуг, законодатель внес очередные поправки в Налоговый кодекс РФ: 1 января 2011 г. вступил в силу Федеральный закон от 27.11.2010 № 309‑ФЗ, а с 1 октября вступает в силу Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ. Новации комментирует эксперт.

№8 2011

 Определение разумности пределов возмещаемых судебных расходов налогоплательщика

Возмещение судебных расходов – это реализация конституционного права на квалифицированную правовую помощь в суде в условиях диспозитивности и состязательности судебного процесса. Автор рассматривает один из важнейших аспектов этой проблемы – подходы к оценке разумности таких расходов.

№8 2011

 Толкование специальных терминов при налоговой квалификации работ по ремонту и реконструкции основных средств

Предмет спора: налоговая квалификация работ – капитальный ремонт или реконструкция?
Главный урок дела: если НК РФ содержит специальные технические термины, которые затрудняют налоговую квалификацию проводимых ремонтных работ, то во избежание ошибок для уяснения смысла этих терминов необходимо привлечь эксперта
 

№8 2011

 Парадоксы ответственности за неуплату налога в свете современных правовых позиций Конституционного Суда РФ

В сфере налоговой ответственности до сих пор отсутствует продуманная система норм, предусматривающих налоговые санкции за неуплату налога и непредставление налоговых деклараций. Изменения, которые периодически вносятся законодателем, нельзя охарактеризовать как адекватные современным правовым реалиям

№7 2011

 Аналогия и расширительное толкование налоговых норм в практике ВАС РФ

Автор статьи выявляет правила применения аналогии и расширительного толкования Президиумом ВАС РФ в налоговых спорах и рассматривает практические ситуации, в которых толкование может быть применено с пользой или во вред налогоплательщику.

№7 2011

 Критерии разграничения камеральной и выездной налоговых проверок

О необходимости четко различать грань между камеральной и выездной налоговыми проверками свидетельствуют и решения КС РФ, ВАС РФ, и практика нижестоящих арбитражных судов. Однако до сих пор камеральная проверка превращается подчас из помощника налогоплательщика в карательную операцию.

№7 2011

 Президиум ВАС РФ о возможности применения вычетов НДС при зачете взаимных требований

28 декабря 2010 г. Президиум ВАС РФ рассмотрел1 вопрос о правомерности вычета НДС при проведении зачета взаимных требований в случае, когда налог не был перечислен отдельным платежным поручением. Автор статьи приходит к выводу, что позиция Президиума ВАС РФ ухудшает положение налогоплательщиков

№6 2011

 Пределы участия судебной власти в процессе правотворчества

О роли судов в формировании налоговых правил, о том, есть ли понимание пределов судебной власти, за которыми начинается нормотворчество, и есть ли необходимость в ограничении деятельности судов в этом направлении, рассказывает автор статьи

№5 2011

 «Ориентированный пересмотр» судебных решений: новое в законодательстве и судебной практике

Автор статьи анализирует принятые в конце 2010 г. поправки в АПК РФ, которыми уточнены последствия принятия постановлений Пленума или Президиума ВАС РФ, содержащих правовую позицию, расходящуюся с толкованием законодательства в принятых ранее и вступивших в силу решениях нижестоящих судов.

№3 2011

 Обратная сила постановлений ВАС РФ в свете Постановления КС РФ от 21.01.2010 № 1-П

Вопрос об обратной силе судебных решений, затронутый в предыдущей статье, обсуждался применительно к налоговым спорам 12–13 ноября 2010 г. – в преддверии принятия поправок в АПК РФ – на круглом столе в рамках IV Международной научно-практической конференции «Налоговые споры: опыт России и других стран». Предлагаем основные моменты этого обсуждения

№3 2011

 Судебная оценка правовой природы акта налоговой проверки

В 2010 г. несоответствие Конституции РФ положений главы 14 «Налоговый контроль» НК РФ часто становилось предметом обращения налогоплательщиков в Конституционный Суд РФ.
Вопреки ожиданиям заявителей Судом вынесен целый ряд «отказных определений»

№2 2011

 Возврат излишне уплаченного налога за пределами трех лет

Право налогоплательщика обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаты по налогу по истечении трех лет со дня его уплаты подтверждено КС РФ1. Возможно ли признать этот срок непропущенным, если налоговый орган не сообщил налогоплательщику о факте излишней уплаты налога?

№ 11 2010

 О ставке НДС по услугам, связанным с ввезенными в РФ товарами до момента их выпуска для внутреннего потребления

В продолжение темы, затронутой в предыдущей статье, автор анализирует Постановление Президиума ВАС РФ, которое активно применяется налоговыми органами и судами, и задается вопросом, применимо ли оно ко всем работам (услугам), связанным с ввезенными в РФ товарами

№10 2010

 Нулевая ставка НДС – благо или обременение?

Вопрос о применении нулевой ставки по услугам, связанным с реализацией товаров на экспорт, стал поистине головной болью для крупных экспортеров и организаций, имеющих самое косвенное отношение к экспорту. Ситуация настолько накалилась, что требует своего разрешения на законодательном уровне

№10 2010

 ВАС РФ о сроке проведения камеральных налоговых проверок: судебный прецедент?

Президиум ВАС РФ в Постановлении от 17.11.2009 № 10349/09 определил последствия пропуска налоговым органом срока проведения камеральной налоговой проверки. Высказанная позиция позволяет утверждать, что этот срок – пресекательный

№6 2010

 Включение в расчетную стоимость полезных ископаемых сумм НДПИ: позиции КС РФ и ВАС РФ

В конце 2009 г. Конституционный Суд РФ вынес несколько определений о включении в расчетную стоимость добытых полезных ископаемых при исчислении НДПИ суммы этого же налога, уплаченной в предыдущем периоде. Примерно в то же время аналогичный вопрос был рассмотрен Президиумом ВАС РФ. О том, насколько выводы высших судов однозначны, речь пойдет ниже

№6 2010

Стряхнуть пыль

Несколько лет тому назад, когда активно обсуждалась идея создания налоговых судов, ВАС РФ выступал противником начинания: дорого, не слишком нужно… Причиной возражений, конечно, было нежелание расставаться с частью полномочий, ослаблять политическое влияние и значимость арбитражной системы.

№ 11 2009

Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53: процессуальные вопросы доказывания необоснованности налоговой выгоды

Введенный Пленумом ВАС РФ механизм оценки налоговой выгоды позволил существенно упростить процесс доказывания в налоговых спорах. Однако типовыми случаями вряд ли можно охватить все многообразие практических ситуаций. В продолжение статьи* автор рассматривает вопросы, возникающие при доказывании необоснованности налоговой выгоды

№ 11 2009

Обзор практики применения Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53

Возвращаясь к теме оценки арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды, предлагаем вниманию читателей статью о сложившейся за три года практике применения этого Постановления Высшим Арбитражным Судом РФ

№10 2009

ВАС РФ поставил точку: дополнительные мероприятия налогового контроля – налогоплательщика уведомлять!

Высший Арбитражный Суд РФ окончательно подтвердил, что неуведомление налогоплательщика о результатах дополнительных мероприятий – безусловное основание для отмены решения налоговой инспекции. Автор статьи приводит Постановление ВАС РФ, устранившее пробел в законодательстве

Subject of the dispute: the obligation of the tax authority to notify the taxpayer about the consideration of the audit materials based on the results of additional tax control measures.* Key case lesson: failure to notify the taxpayer constitutes unconditional grounds for the invalidation of the decision of the tax authority.

№ 9 2009

«Русский мытарь» сообщает

№ 8 2009

Пересмотр налоговых споров по вновь открывшимся обстоятельствам: как будет развиваться практика?

Знание процедуры пересмотра судебных актов по вновь открывшимся обстоятельствам позволяет налогоплательщику правильно оценить риски возможного пересмотра дела по заявлению налоговых органов, а также спланировать стратегию защиты в суде и вероятный исход спора

№ 8 2009

Новые уроки старого дела, или ВАС игнорируют-2

Год назад мы рассказали о Постановлении Президиума ВАС РФ № 14309/07, которым оставлено в силе решение суда первой инстанции. Требования налогоплательщика судом удовлетворены, но Постановление не исполнено до сих пор, более того, в его принудительном исполнении суды отказали

№ 6 2009

Граждане, оплатите судебную гарантию!

За последние два года практика взыскания судебных расходов существенно изменилась. Еще недавно в обиходе были сугубо символические суммы в 5–10 тыс. руб., а доводы судей ограничивались указанием на некую «разумность» этих величин. Сейчас же все чаще встречаются обстоятельные решения о взыскании весьма крупных сумм. Эта практика способствует укреплению законности в государственном управлении, экономии процессуальных средств, освобождению судов от рассмотрения формаль-ных споров и др.

№ 5 2009

Первые результаты применения Постановления Пленума ВАС РФ № 14: суды в поиске общего понимания концепции

Анализ судебной практики показывает, что арбитражные суды восприняли позицию ВАС РФ о пересмотре дел по вновь открывшимся обстоятельст-вам неоднозначно

№ 4 2009

Налоговые споры: важнейшие решения ВАС РФ 2008 года

Судебные органы в 2008 г. внесли большой вклад в развитие правоприменительной практики в области налогообложения. Вниманию читателя предлагается аналитический обзор наиболее важных правовых позиций, выработанных при рассмотрении дел в порядке надзора и выраженных в судебных решениях и определениях

№ 3 2009

О сроках на зачет (возврат) излишне уплаченного налога 

Нормы статьи 78 НК РФ при их буквальном толковании дают право на зачет (возврат) излишне уплаченного налога соответственно в течение 10 дней (1 месяца) с даты получения налоговым органом заявления налогоплательщика. Ситуация принципиально изменилась с выходом Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98

№ 11 2008

О черных дырах

В октябре 2006 г. Пленум ВАС РФ принял Постановление № 53 о «налоговой выгоде». Два года – не юбилей, конечно. Но когда о чем-то вспоминают только по круглым датам – это явный признак малозначимости.

№ 10 2008

Необоснованная налоговая выгода: судебная доктрина хорошо, а закон лучше

12 октября 2006 г. Пленум ВАС РФ принял Постановление № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды». Сегодня уже можно попытаться ответить на вопрос: решил ли ВАС РФ проблемы борьбы с налоговым мошенничеством, злоупотреблением налоговыми правами и защиты прав законопослушных налогоплательщиков?

№ 10 2008

Всем сестрам по серьгам

Сюжет известного анекдота, когда человек искал вещь не там, где потерял, а там, где светло, часто повторяется в актах налоговых проверок. Вместо того чтобы устанавливать истинного «схемотехника», инспектор ограничивается тем, что обвиняет проверяемого налогоплательщика в «неразборчивых связях» и отсутствии должной осмотрительности в выборе поставщиков и подрядчиков. На этих основаниях, порой без достаточной аргументации и фактической базы, доначисляются налоги.

№ 9 2008

Ма­ло­ва­то бу­де­т...

ВАС РФ при­нял зна­ко­вое ре­ше­ние. Еще два-три го­да на­зад та­кое тру­д­но бы­ло и пред­ста­вить. На­ло­го­п­ла­тель­щик вы­иг­рал в ар­би­т­раж­ном су­де де­ло, ка­са­ю­ще­е­ся не­обос­но­ван­но­го от­ка­за воз­ме­с­тить ему НДС. Ин­те­ре­сы на­ло­го­пла­тель­щи­ка пред­ста­в­лял ад­во­кат. За его ус­лу­ги ис­тец за­пла­тил 17 тыс. руб. и об­ра­тил­ся в ар­би­т­раж­ный суд за взы­ска­ни­ем рас­хо­дов на пред­ста­ви­те­лей с про­иг­рав­шей сто­ро­ны – на­ло­го­вой ин­спек­ции.

№ 7 2008

ВАС РФ: нарушение процедуры рассмотрения материалов проверки – безусловное основание для отмены решения налогового органа

Президиум ВАС РФ признал, что обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения ее материалов, а также обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения являются существенными условиями процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, нарушение которых ведет к безусловной отмене решения налогового органа судом.

№ 7 2008

Исправление ошибок без оспаривания решения налогового органа

Представляем вниманию читателя описание судебного дела по интересному налоговому спору о праве на подачу уточненной налоговой декларации. Специалисты компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры» вступили в дело на стадии составления обращения в Высший Арбитражный Суд РФ и представления налогоплательщика в заседании Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ.

№ 6 2008

Простите за беспокойство...

№ 5 2008

О роли прецедента при рассмотрении налоговых споров

Дополнительные разъяснения, сделанные Пленумом ВАС РФ в Постановлении от 14.02.2008 № 14 (далее – Постановление № 14), способны значительно повлиять на правовое положение налогоплательщиков. С целью соблюдения конституционных принципов и прав граждан и организаций в ходе реализации разъяснений на практике необходимо учесть ряд важных обстоятельств, а также внести изменения в АПК РФ.

№ 5 2008

Может ли налогоплательщик  рассчитывать на скорое  возмещение НДС?  

В декабре 2007 г. Высший Арбитражный Суд РФ принял постановление, в котором даны указания налоговым органам и налогоплательщикам, как им следует поступать в спорных моментах их взаимоотношений. Комментируя этот документ, автор отмечает ряд неясностей, которые остались неразрешенными и после его принятия.

№ 5 2008

Налоговые споры: применение закона с обратной силой в практике арбитражных судов

Налоговые органы и арбитражные суды часто практикуют «придание обратной силы» постановлениям Президиума ВАС РФ. Распространяя действие правовой позиции высшей судебной инстанции, выраженной в только что принятом правовом акте, на ранее исполненные налоговые обязательства, налоговые органы тем самым ухудшают положение налогоплательщиков.

№ 4 2008

О необходимости разработки методологии разрешения налоговых споров

№ 2 2008

Исчисление сбора за пользование объектами водных биоресурсов с учетом Постановления Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 № 45

№ 2 2008

Преодолевая кризис законности

№ 11 2006

Суд расширил права инспекций

№ 7 2006

Обзор ВАС РФ по налогу на прибыль: новые вопросы

Высший Арбитражный Суд РФ подготовил информационное письмо от 22.12.2005 № 98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 НК РФ». Обзор содержит отдельные разъяснения по определению базы по налогу на прибыль, определению даты получения дохода, возврату излишне уплаченных авансовых платежей и ряд других аспектов, связанных с применением главы 25 НК РФ.

№ 4 2006

Комментарий к постановлениям ВАС РФ о вычете НДС и применении нулевой ставки

№ 3 2006

Что-то особенное...

Новые особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков утверждены Минфином России. Их появление — ожидаемая реакция на решение ВАС РФ от 25.11.2004 № 7448/04, которым прежний порядок регистрации был признан не вполне соответствующим закону. Однако и новый порядок оставляет немало вопросов.

№ 10 2005

Добросовестность экспортера

№ 9 2005

ВАС РФ принял решение…

В Российской газете за 30.12.2004 № 290 (3667) опубликовано решение Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.11.2004 по делу № 7448/04.

№ 3 2005

ВАС РФ дал оценку системе учета крупнейших налогоплательщиков

 «Налоговед» неоднократно рассматривал вопрос о незаконности существующего порядка регистрации крупнейших налогоплательщиков. Наконец, эта проблема стала предметом рассмотрения Высшим Арбитражным судом РФ.

№ 3 2005