Регистрация или
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неизвестная почта или логин
Неверный пароль
Введите пароль
СЕГОДНЯ 20 августа 2017

ГЛАВНАЯ СТРАНИЦА

 

 



Предлагаем Вашему вниманию обзор налоговых событий за 4 – 9 февраля 2013 года, подготовленный специалистами юридической компании «Пепеляев Групп» специально для подписчиков журнала «Налоговед».

 

ПРИНЯТЫЕ АКТЫ

Указом Президента РФ от 02.02.2013 № 88 «О внесении изменений в некоторые акты Президента Российской Федерации» уточнено, что президентские и правительственные акты официально публикуются в «Российской газете», Собрании законодательства РФ и на официальном интернет-портале правовой информации (www.pravo.gov.ru) в течение 10 дней после их подписания.

Официальным опубликованием актов Президента РФ и Правительства РФ считается первое размещение их полных текстов в вышеуказанных источниках.

Указ № 88 вступает в силу по истечении 30 дней после его официального опубликования.

Декодификация налогового законодательства является назревающей проблемой в российском праве, считает управляющий партнер юридической компании «Пепеляев Групп» С.Г. Пепеляев. Очередным шагом в этом направлении, по мнению эксперта, стало принятие Федерального закона от 25.12.2012 № 271-ФЗ, которым на собственников жилья возложена обязанность уплачивать, кроме платы за жилье и коммунальные услуги, ежемесячные взносы для создания фонда капитального ремонта многоквартирных домов (см. http://www.rapsinews.ru/legislation_news/20130205/266302222.html 05.02.2013, см. также http://www.rg.ru/2013/02/07/otvety-poln.html 07.02.2013).

С нового года обязательные взносы в Пенсионный фонд для самозанятого населения повышены сразу вдвое - с 17 208 до 35 665 руб. в год. А к 2015 г. взносы вырастут в три раза. ПФР мотивирует это заботой о будущих пенсиях индивидуальных предпринимателей. Но те мириться с резким ростом нагрузки не намерены: они готовят жалобу в Конституционный суд и собираются вскоре выйти на митинг (см. «От редакции: Маленькая трагедия» Ведомости 07.02.2013).

 

ЗАКОНОПРОЕКТЫ, НОРМОТВОРЧЕСТВО

Только за прошлый месяц были подготовлены сразу две концепции о способах вывода российской экономики из офшорных зон - диаметрально противоположные. Рабочая группа РАН выступила за набор карательных мер, настаивая на всяческих запретах и ограничениях. В противовес им специалисты под руководством помощника президента Эльвиры Набиуллиной обратили внимание на необходимость расширить льготы для частных инвесторов, а также ввести упрощенный порядок наследования бизнеса российскими предпринимателями.

Госкомпании и чиновники не меньше бизнесменов любят офшорные юрисдикции. Поэтому чем шире разворачивается борьба с офшорами, тем легче в них становится работать (см. http://www.kommersant.ru/doc/2115665?isSearch=True 04.02.2013).

Для информации:

Недавнее исследование, проведенное британской исследовательской компанией Tax Justice Network, показало, что с 1990 по 2010 год из России в офшоры было выведено порядка 800 млрд долл. (см. http://tpp-inform.ru/analytic_journal/3154.html 06.02.2013).

Счетная палата РФ провела мониторинг деятельности таможенных органов за январь-октябрь 2012 г. Установлен объем невозвращенной из-за границы валюты по неисполненным договорам в сумме, эквивалентной 492,9 млрд руб. Сведения о столь значительных потерях для бюджета Счетная палата уже направила главе Правительства РФ Дмитрию Медведеву.

Речь идет о схеме незаконного вывода капиталов за рубеж, когда на счет зарегистрированной за границей фирмы-однодневки производится перевод за якобы поставленные в страну товары и услуги. Как отмечает Счетная палата, при этом в российские банки, осуществлявшие перевод, предоставлялись подложные документы (см. http://izvestia.ru/news/544389 06.02.2013).

С 13 февраля деньги на счета граждан за границей должны будут поступать только из российских банков. Нарушителям грозит штраф на всю сумму операции (см. «Зарубежные счета будут привязаны к России» Ведомости 06.02.2013).

---

Согласно ежегодному рейтингу от юридической компании «Пепеляев Групп», главное негативное для бизнеса налоговое событие 2012 года - это внесение в Госдуму законопроекта Росфинмониторинга о противодействии незаконным финансовым операциям (см. http://www.kommersant.ru/doc/2121161 и http://pravo.ru/review/view/82307/ 06.02.2013).

Депутат Госдумы от «Единой России» Альфия Когогина внесла в Госдуму проект поправки статью 154 НК РФ (законопроект № 216433-6). Предлагается установить, что предоставление продавцом покупателю поощрительных выплат за выполнение определенных условий договора (в т.ч. премии за объем проданной продукции) не уменьшает стоимости товаров, которые по этому договору продаются. «Покупатели» в данном случае - ритейлеры, дилеры и т.д., а «продавцы» - их поставщики. Но действовать это правило будет только в том случае, если в договоре не указано, что выплаты означают уменьшение цены реализованного товара (см. «Бонус без налога» Ведомости 06.02.2013).

Правительство РФ должно рассмотреть изменения в 21 и 25 главы второй части НК РФ. Предлагается не включать в налоговую базу по НДС получаемые страхователем страховые выплаты по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 0% согласно пункту 1 статьи 164 Кодекса РФ.

Также предлагается включить в перечень налогоплательщиков, не составляющих счета-фактуры по операциям, освобождаемым от НДС, организации, оказывающей услуги по страхованию, сострахованию и перестрахованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и политических рисков без получения разрешения (лицензии) в соответствии с Законом «О банке развития».

Также устанавливаются особенности определения доходов и расходов в целях налогообложения налогом на прибыль вышеуказанной организации (см. http://www.1prime.ru/MACROECONOMICS/20130207/760996727.html 07.02.2013).

На этом же заседании правительство планирует рассмотреть отмену освобождения от НДС операций по реализации продукции собственного производства в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы (см. http://www.1prime.ru/MACROECONOMICS/20130207/760996641.html 07.02.2013).

Минфин России предлагает привести налогообложение кинематографа в соответствие с реальным жизненным циклом кинофильмов (проект соответствующих поправок в НК РФ опубликован на сайте министерства: www.minfin.ru). По мнению Минфина, действующие правила учета доходов и расходов при создании и прокате кинофильмов не учитывают такого цикла.

Предлагается сократить срок амортизации нематериальных активов в виде исключительных прав с десяти до двух лет. Одновременно предлагается освободить от налога на прибыль в полном объеме затраты на создание фильмов-анонсов, которые демонстрируются в кинотеатрах перед показом других картин (см. http://ria.ru/culture/20130204/921207596.html и http://www.gazeta.ru/culture/news/2013/02/04/n_2739253.shtml 04.02.2013).

Правительство РФ никак не может решить, как развивать Дальний Восток. Минэкономразвития России направило в правительство предложения «о системе управления социально-экономическим развитием Дальнего Востока. Совет Федерации, в свою очередь, предлагает отменить федеральную часть налога на прибыль, обнулить НДС для операторов аэропортов и компаний, занимающихся пассажирскими перевозками, ввести УСН для предприятий с годовым оборотом до 150 млн руб. (см. «Дальний Восток на распутье» Ведомости 05.02.2013).

ТНК-ВР рассчитывает до конца года достичь договоренности с властями о применении налога на добавочный доход на ряде своих месторождений в тестовом режиме, сообщил вице-президент компании Александр Грабовский (см. «Вкратце» Ведомости 07.02.2013).

Счетная палата РФ рекомендовала вице-премьеру Дмитрию Козаку предоставить «Интерросу» Владимира Потанина налоговые каникулы по налогу на недвижимость. Компания строит в Сочи Российский международный олимпийский университет, который включен в официальный перечень олимпийских объектов.

Скорее всего, льготы дадут всем крупнейшим российским компаниям, участвующим в олимпийской стройке. Представитель Дмитрия Козака сообщил, что поручение проработать вопрос по налоговым каникулам было дано в январе краснодарскому губернатору Александру Ткачеву (см. http://izvestia.ru/news/544111 и  http://www.gazeta.ru/business/news/2013/02/04/n_2738249.shtml 04.02.2013).

Подмосковные власти хотят увеличить налоговую ставку за неиспользуемые сельхозземли в пять раз, с 0,3 % до 1,5% от кадастровой стоимости (см. http://ria.ru/mo/20130208/921939078.html 08.02.2013).

С 2014 года в Москве может почти в три раза увеличиться налог на недвижимость. Если сейчас за трехкомнатную квартиру жители столицы платят примерно 686 руб., то новый налог может увеличиться до 1,8 тыс. руб. в год. Однако заммэра Москвы Андрей Шаронов заявил, что «говорить о каких-либо цифрах рано. Мы сделаем все, чтобы москвичи не испытали шока от нового налога» (см. http://www.rg.ru/2013/02/05/nalog.html 05.02.2013).

 

ПРАВОПРИМЕНИТЕЛЬНАЯ ПРАКТИКА

В прошлом году в Министерство энергетики РФ пришла новая команда. Чиновники вышли с рядом законодательных инициатив, в том числе разработали налоговую программу для шельфа. Что станет приоритетным в деятельности министерства в 2013 году, изменятся ли параметры системы «60-66», какие месторождения смогут получить льготы по экспортной пошлине на нефть, в интервью РБК daily рассказал замминистра энергетики Павел Федоров (см. http://www.rbcdaily.ru/tek/562949985676013 07.02.2013).

В развитии российской налоговой системы отмечаются позитивные изменения. Такие планомерные шаги ФНС России, как внедрение электронных сервисов и электронных счетов-фактур, сокращение сроков возмещения НДС, внедрение процедур предварительного согласования порядка налогообложения, включая соглашения о ценообразовании и механизмы горизонтального мониторинга, а также улучшение досудебного урегулирования налоговых споров, способствуют развитию позитивных тенденций в налоговом администрировании.

В числе других важных изменений, произошедших в 2012 году – сокращение частоты налоговых проверок и эффективность процедур досудебного урегулирования налоговых споров (см. http://top.rbc.ru/economics/04/02/2013/843605.shtml 04.02.2013).

ФНС России готовит новый Регламент по рассмотрению жалоб, который поможет разрешить процессуальные вопросы, возникающие на стадии рассмотрения возражений и жалоб, например, таких как надлежащее уведомление налогоплательщиков, протоколирование рассмотрения возражений и др. Об этом сообщила начальник Управления по досудебному урегулированию налоговых споров ФНС России Е.В. Суворова (см. http://www.nalog.ru/rub_mns_news/4047113/ 06.02.2013).

Департамент финансов г. Москвы обнародовал отчет об исполнении бюджета за 2012 г. Доходы города превысили первоначальный план на 6,4%, а в целом по России - более чем на 10%. Но темпы роста собственных доходов региональных бюджетов падают, и в Москве этот тренд наиболее выражен. Так, доходы от налога на прибыль сократились на 4% (по остальным регионам выросли на 5%), от НДФЛ - увеличились всего на 3,3% (более чем на 11%).

Среди причин - замедление экономики и переход крупных московских налогоплательщиков на уплату налога на прибыль по схеме консолидированной группы (см. «Налоги подвели» Ведомости 05.02.2013).

Объем налоговых поступлений в бюджет подмосковной Дубны увеличился в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 10%, до более чем 560 млн руб., муниципальный долг сократился на 20 млн руб. В Дубне находится особая экономическая зона технико-внедренческого типа

(см. http://ria.ru/mo/20130204/921185138.html 04.02.2013).

 

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Постановление ВАС РФ по делу американской компании Aelita Software Corporation, в котором суд признал обоснованным взыскание с ФНС России расходов на представительство в суде в рекордном размере - почти 3 млн руб., специалисты юридической компании «Пепеляев Групп» назвала главным позитивным событием 2012 года в налоговой сфере.

Вторым по значимости позитивным налоговым событием, по мнению компании, стало введение в действие нормы, согласно которой начисление амортизации по основным средствам, требующим государственной регистрации, начинается с начала их эксплуатации, а не передачи документов на регистрацию (Федеральный закон от 29.11.2012 № 206-ФЗ).

Третье место рейтинга эксперты отдали норме об освобождении от налога на имущество движимого имущества, принятого с 1 января 2013 г. на учет в качестве основного средства производства (Федеральный закон от 29.112012 № 202-ФЗ) (см. http://www.rapsinews.ru/international_news/20130205/266305057.html 05.02.2013, http://www.rbcdaily.ru/economy/562949985668717 06.02.2013).

Президиум ВАС РФ рассмотрит спор Ситибанка с налоговым органом и ответит на вопрос, должны ли владельцы премиальных пластиковых карт платить налог за услуги, полученные от партнеров банка по банковским программам лояльности. Дело передано в Президиум по жалобе Ситибанка.

Спор в частности касался услуги бесплатного пользования бизнес-залами аэропорта Пулково, которая предоставлялась в 2008 году владельцам пластиковых карт банка CitiGold и Ultima. Чтобы получить такую карту, клиент должен был иметь среднемесячный баланс на счетах в банке не менее 1,3 мл руб. При этом владелец карты получал право пользоваться услугами бизнес-залов аэропорта с условием последующей оплаты этих услуг банком

(см. http://www.rg.ru/2013/02/06/bonusy.html 06.02.2013, http://www.1prime.ru/Ministries_agencies/20130204/760899892.html, http://www.rbcdaily.ru/finance/562949985657798 и «Налог на лояльность» Ведомости 04.02.2013).

Акционерное общество «Аэрофлот – российские авиалинии» осуществляло операции, подлежащие обложению НДС по ставке 0% на основании подп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ. При этом компания собрала пакет документов для подтверждения ставки НДС 0% не по всем операциям. По тем услугам, по которым подтверждающий пакет документов отсутствовал, компания применила ставку НДС 18%. Так и не подтвердив в течение трехлетнего срока право на применение ставки 0% и утратив право на возврат НДС, компания учла сумму налога, уплаченного за счет собственных средств, в составе расходов по налогу на прибыль.

Налоговый орган отказался учесть эти расходы и доначислил налог. Акционерное общество обратилось в суд, но суды трех инстанций поддержали позицию налогового органа.

Дело передано в Президиум ВАС РФ (см. определение от 31.01.2013 г. № ВАС-15047/12).

Авиакомпания «Москва» попыталась отменить в суде решение налоговых органов о том, что авиакомпания в 2006 г. необоснованно применяла ставку НДС в 0% вместо 18% в договорах о предоставлении туроператорам блоков мест на чартерных рейсах. «Москва» указывала, что продавала блоки компаниям по агентскому договору, который является договором перевозки и облагается нулевым налогом. Налоговый орган квалифицировал агентский договор как договор фрахта судна с экипажем, к которому применяется ставка НДС в 18%.

Обанкротившаяся авиакомпания «Москва» должна доплатить более 390 млн руб. налогов, штрафов и пеней – такое решение вынесла 31 января кассационная инстанция («Чартерным рейсам угрожает НДС» Ведомости 04.02.2013).

Арбитражный суд г. Москвы счел, что одна из структур компании «Русал», «Русал фольга», обналичивала средства через фирмы-однодневки и платежные терминалы Qiwi. Компании не удалось доказать неправомерность претензии налоговых органов, и она должна доплатить в бюджет 211 млн руб. налогов и 78 млн руб. пеней и штрафов (см. «Русал» наказан за Qiwi» Ведомости 04.0.2.2013).

В последних числах января Арбитражный суд Республики Татарстан поддержал казанскую розничную сеть «Эдельвейс» в споре с налоговой службой в том, что ритейлер правомерно включил в состав убытков стоимость товаров, недостача которых была выявлена по результатам инвентаризации в 2009-2010 гг. В своем решении арбитраж отталкивался от вердикта Конституционного суда РФ в аналогичной истории компании Auchan

(см. http://www.rbcdaily.ru/market/562949985651415 04.02.2013).

 

УГОЛОВНЫЕ ДЕЛА

Бывший руководитель УФНС по Республике Алтай получил четыре года лишения свободы по обвинению в мошенничестве. Судом установлено, что в 2008-2009 гг. Евгений Крючков создал организованную группу, в которую вошли бывшая глава Межрайонной инспекции ФНС № 5 Ольга Горскина и предприниматели Виталий Казанцев, Алексей Шахов и Колосов. Предоставив в инспекцию поддельные документы, они украли из бюджета под видом возмещения НДС более 17,9 млн руб. (см. http://ria.ru/incidents/20130208/921936444.html 08.02.2013).

В связи с сообщениями в СМИ о том, что Главное следственное управление СКР по г. Москве возбудило уголовное дело по факту якобы имевшего место уклонения от уплаты налогов ООО «РУСАЛ Фольга», РУСАЛ сделал соответствующее заявление в СМИ: компания не согласна с доводами налоговой инспекции, которые, вероятно, легли в основу позиции Следственного комитета. Компания получила решение Арбитражного суда г. Москвы, вынесенное в пользу ИФНС № 9. Данное решение суда не вступило в законную силу и в ближайшее время будет обжаловано в вышестоящий суд (см. http://www.1prime.ru/Metal/20130206/760990484.html, http://www.gazeta.ru/business/2013/02/06/kz_4955045.shtml и http://www.gazeta.ru/business/news/2013/02/06/n_2742153.shtml 06.02.2013).

70-летний продюсер известного телесериала «Бандитский Петербург» Владимир Досталь и его кинокомпания «Аврора» попали под подозрение о крупной неуплате налогов. По данным УФНС по г. Москве, при производстве сериалов компания Досталя недоплатила в казну почти 260 млн руб. Следственный комитет по г. Москве уже начал доследственную проверку по этому делу.

Все фильмы снимались по заказу ОАО «Телекомпания» («дочка» федерального телеканала «Россия»). Когда картины были готовы, права на их использование по лицензионному договору перешли «Телекомпании» и офшорной компании с Гибралтара Roakchester Limited. Они же занимались прокатом сериалов (см. http://izvestia.ru/news/544282 05.02.2013).

Петербуржские следователи возбудили дело о мошенничестве на 36,5 млн руб., по которому уже задержаны трое налоговых инспекторов. По информации Следственного комитета, с 1 по 22 октября 2012 г. неизвестные от имени одной из фирм представили в Межрайонную инспекцию ФНС № 8 г. Санкт-Петербурга налоговую декларацию, в которой были указаны заведомо ложные сведения о подлежащих вычету суммах (см. http://ria.ru/incidents/20130207/921694998.html 07.02.2013).

Для информации:

За 2012 год свыше тысячи петербургских фирм незаконно пытались вернуть НДС на сумму более 102,4 млрд руб. Всего за прошлый год УФНС по г. Санкт-Петербургу направило в правоохранительные органы сведения и материалы в отношении 1 015 компаний, которые применяют подобные мошеннические схемы (см. http://top.rbc.ru/spb_sz/07/02/2013/844103.shtml 07.02.2013).

 

МЕЖДУНАРОДНЫЕ НОВОСТИ

Сильвио Берлускони, возглавляющий правоцентристскую коалицию на предстоящих 24-25 февраля в Италии парламентских выборах, пообещал в случае победы вернуть итальянцам выплаченный ими в 2012 году муниципальный налог на недвижимость (IMU), введенный правительством Марио Монти.

Возмещение IMU будет «полезно для каждой семьи» и не станет обременительным для государства, поскольку будет произведено за счет прекращения соглашения со Швейцарией о налогообложении финансовых активов итальянских граждан. Это, по подсчетам Берлускони, сразу же принесет доход в размере 25-30 млрд евро, а затем по 5 млрд в год.

Кроме того, он пообещал в ближайшие пять лет отменить региональный налог на производственную деятельность и не повышать НДС (см. http://ria.ru/world/20130204/921075868.html и http://www.rg.ru/2013/02/05/berluskoni.html 04.02.2013).

Радость поклонников бывшего «номера 10» команды Неаполя была омрачена почти молниеносным опровержением. Итальянская налоговая служба опровергла заявление адвоката футболиста Диего Марадоны о том, что долг последнего перед Италией аннулирован. Более того, налоговые органы, возмущенные появлением столь неточной информации, намерены защитить свое доброе имя и «изучить возможность по реализации юридических мер» в отношении знаменитого футболиста (см. http://www.rg.ru/2013/02/03/italia-site.html 05.02.2013).

Афинская полиция задержала 70-летнего торговца фототоварами, который задолжал государству 53,4 млн евро. Помимо него арестованы еще семь человек, которые должны государству от 100 тыс. до 2,9 млн евро. Полиция Греции постоянно сообщает о многочисленных арестах граждан за долги государству, причем зачастую суммы составляют десятки миллионов евро. Власти страны усилили борьбу с должниками, в том числе по налогам, для пополнения бюджета (см. http://ria.ru/world/20130205/921429253.html 05.02.2013).