Регистрация или
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неизвестная почта или логин
Неверный пароль
Введите пароль
СЕГОДНЯ 16 декабря 2017

ГЛАВНАЯ СТРАНИЦА

 

 



Предлагаем Вашему вниманию обзор налоговых событий за 17 -22 июня 2013 года, подготовленный специалистами юридической компании «Пепеляев Групп» специально для подписчиков журнала «Налоговед».

ПРИНЯТЫЕ АКТЫ

Госдумой принят закон (№ 196666-6, инициатор – Правительство РФ), направленный на предотвращение, выявление и пресечение незаконных финансовых операций.

Вводятся новые основания для отказа в госрегистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя (в их числе – недостоверность сведений об адресе постоянно действующего исполнительного органа юридического лица, а в случае его отсутствия – иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности).
Также в НК РФ вносятся изменения, обязывающие банки сообщать налоговым органам сведения об открытии и закрытии счетов (вкладов), физических, юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, изменении реквизитов. Закрепляется обязанность налогоплательщика-организации получать почтовые отправления налоговых органов по его адресу, указанному в ЕГРЮЛ (см. http://www.garant.ru/news/478999/ 18.06.2013, а также http://www.nalogoved.ru/art/1561).

Мнения:

Улучшение налогового администрирования в РФ сейчас актуально в связи со снижением доходов бюджета в ненефтегазовой сфере, однако какой будет эффект, пока непонятно, а ужесточение контроля за счетами физлиц может сказаться негативно. Так эксперты прокомментировали заявление президента РФ Владимира Путина, который объявил о серьезных изменениях в законодательстве по противодействию легализации преступных доходов (см. http://ria.ru/economy/20130621/945010071.html 21.06.2013).
 

21 июня Госдума приняла во втором чтении законопроект «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (№ 64159-6, инициаторы – депутаты Л.Я. Симановский, М.Х. Юсупов, И.Б. Богуславский, Р.Ш. Хайров, О.Ю. Баталина, Ю.А. Петров, Т.О. Алексеева).

19 июня Госдума приняла закон «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (законопроект № 190725-6, инициатор – Правительство РФ) - совершенствуется порядок досудебного рассмотрения споров между налоговыми органами и налогоплательщиками (см. http://www.nalogoved.ru/art/1409).

Госдума приняла в первом чтении законопроект (№ 225238-6, инициатор – Правительство РФ), предусматривающий возможность освобождения от административной ответственности за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности.

Предлагается дополнить ст. 15.11 КоАП РФ положениями, в соответствии с которыми должностные лица организаций освобождаются от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации и уплаты недостающей суммы налога и соответствующей ей пени, а также в случае исправления ошибки в бухгалтерской отчетности в установленном порядке (включая представление пересмотренной бухгалтерской отчетности) до утверждения бухгалтерской отчетности в установленном законодательством РФ порядке (см. http://www.garant.ru/news/479169/ 19.06.2013).

Правительство РФ будет преодолевать разногласия с депутатами по своему законопроекту (№ 254686-6), позволяющему относить к внереализационным расходам при определении налога на прибыль убытки ритейлеров от недостачи товаров в магазинах самообслуживания, сообщил замминистра финансов РФ Сергей Шаталов.

Ранее председатели трех парламентских комитетов Ирина Яровая (по безопасности и противодействию коррупции), Николай Панков (по аграрным вопросам) и Игорь Руденский (по экономической политике, инновационному развитию и предпринимательству) направили спикеру Госдумы Сергею Нарышкину и руководителю фракции «Единая Россия» Владимиру Васильеву письмо с просьбой снять с рассмотрения законодательную инициативу.

После этого профильный комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал нижней палате отклонить документ при рассмотрении в первом чтении (см. http://www.minfin.ru/ru/press/speech/index.php?id4=19467 18.06.2013, а также http://www.nalogoved.ru/art/1166).

Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект (№ 297807-6), регламентирующий дифференциацию ставок НДПИ для трудноизвлекаемой нефти. Соответствующие изменения предлагается внести в главу 26 части второй Налогового кодекса РФ.

Документом предусматривается дифференциация ставок в зависимости от показателя проницаемости коллектора, степени выработанности месторождения, размера нефтенасыщенного пласта. Устанавливается порядок определения и применения коэффициента, характеризующего степень сложности добычи нефти, а также коэффициента, характеризующего степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья
(см. http://top.rbc.ru/economics/18/06/2013/862244.shtml и http://www.gazeta.ru/business/2013/06/18/5384581.shtml 18.06.2013).

Мнение:

Законопроект не удовлетворил нефтяные компании: документ не содержит компромиссных положений по вопросу учета трудноизвлекаемой нефти, к которым нефтяники пришли в дискуссии с Минэнерго и Минфином. Нефтекомпании намерены отстаивать свои интересы и готовят совместное обращение в президентскую комиссию по ТЭКу (см. http://www.kommersant.ru/doc/2214809?isSearch=True 19.06.2013).
 

Правительство внесло в Госдуму законопроект (№297813-6), устанавливающий формулы расчета ставки НДПИ для природного газа и газового конденсата. Новая формула, которая будет применяться с 2014 года, включает цену нефти Urals, курс доллара, экспортную пошлину на нефть, долю поставок газа на внутренний рынок, внутреннюю и экспортную цену. Добавлен транспортный коэффициент, который будет применяться с 2015 года, предусмотрены льготные условия для некоторых месторождений (см. http://www.kommersant.ru/doc/2214913?isSearch=True и «Транспортные расходы появились в налоге на газ» Ведомости 19.06.2013).

В дополнение:

Минфин России, заявлявший ранее о согласовании формулы НДПИ на газ, продолжит ее обсуждение в связи с планируемым снижением темпов индексации тарифов на газ. «Остался вопрос, ответа на который мы пока не знаем. Он связан с общей политикой правительства в отношении того, что будет происходить с индексацией цен на газ внутри страны в 2014 и последующие годы», - сказал замминистра финансов РФ Сергей Шаталов
(см. http://www.minfin.ru/ru/press/speech/index.php?id4=19452 17.06.2013).
 

Правительство России внесло в Госдуму законопроект (№ 297819-6), устанавливающий ставки акцизов на 2014-2016 гг. При этом на 2014 и 2015гг. предлагается сохранить действующие размеры акцизов, за исключением акцизов на бензин 4-го и 5-го классов. Ставки акцизов на спиртосодержащую и алкогольную продукцию на 2016 г. проиндексированы на 10% к уровню 2015 г. (см. http://www.rbc.ru/rbcfreenews/20130618135532.shtml 18.06.2013).

Власти не успеют к 1 июля выровнять условия уплаты утилизационного сбора для отечественных автозаводов и импортеров: новые правила появятся только в октябре. Из-за отсрочки российские автопроизводители могут сэкономить около 15 млрд руб. (см. http://www.kommersant.ru/doc/2215502 20.06.2013).

Столичное правительство одобрило налоговые льготы для автопроизводителей в обмен на инвестиции. Также одобрены поправки к законам «О налоге на имущество организаций» и «Об установлении ставки налога на прибыль для организаций, осуществляющих производство автомобилей». Они предусматривают освобождение автопроизводителей от налога на имущество и понижение налога на прибыль на 4,5%
(см. http://www.rbc.ru/rbcfreenews/20130618130825.shtml 18.06.2013, http://www.rg.ru/2013/06/18/nalog-site-anons.html 19.06.2013).

В дополнение:
Московские власти намерены расширить перечень промышленных предприятий, которые могут рассчитывать на налоговые льготы в обмен на инвестиции в производство. Соответствующее решение уже принято в отношении автопромышленных предприятий, в дальнейшем преференции планируется применить к компаниям, занятым в сфере IT, машиностроительной и пищевой отрасли (см. http://izvestia.ru/news/552365 20.06.2013).
 

Депутаты Законодательного собрания Петербурга предложили очередной способ борьбы с компаниями, в которых трудятся мигранты. Теперь они предлагают увеличить организациям, привлекающим иностранную рабочую силу (за исключением высококвалифицированных кадров), ставку налога на прибыль (см. http://top.rbc.ru/spb_sz/19/06/2013/862459.shtml 19.06.2013).

Лесная промышленность недовольна существующей схемой господдержки, которая не учитывает эффект от вступления в ВТО, и просит правительство о налоговых льготах.

Лесопромышленники предложили реформировать Лесной и Налоговый кодексы - вплоть до введения налоговых каникул на пять лет для новых инвестпроектов. Однако правительство эти идеи не заинтересовали - Минфин и Минпромторг пока готовы обсуждать лишь тонкую настройку уже существующих мер (см. http://www.kommersant.ru/doc/2215227?isSearch=True 19.06.2013).

Россия разработает национальный план борьбы с офшорами, заявил Президент РФ Владимир Путин на пресс-конференции по итогам саммита G8 (см. http://www.1prime.ru/finance/20130618/764211059.html 18.06.2013, http://www.kommersant.ru/doc/2214981 19.06.2013, http://www.gazeta.ru/business/news/2013/06/21/n_2988717.shtml и http://www.1prime.ru/finance/20130621/764333992.html 21.06.2013).

Мнения:
В национальный план должно быть включено повышенное налогообложение офшорных компаний и жесткие соглашения о двойном налогообложении. Такое мнение высказал первый зампред комитета Госдумы по экономической политике, инновационному развитию и предпринимательству Михаил Емельянов  (см. http://www.1prime.ru/banks/20130618/764212055.html 18.06.2013).
Введение налогов на офшорные операции потребует создания международного налогового режима, считает начальник экспертного управления президента РФ Ксения Юдаева (см. http://www.1prime.ru/state_regulation/20130620/764257088.html 20.06.2013).
 

Россия до конца года намерена заключить с одной из стран соглашение о раскрытии конечных бенефициаров компаний с российским участием, заявил министр финансов Антон Силуанов (см. http://www.gazeta.ru/business/news/2013/06/20/n_2986585.shtml 20.06.2013).

Соглашение о присоединении РФ к соглашению по закону США о налогообложении иностранных счетов (FATCA) будет заключено до конца года, за обмен информацией будет отвечать Федеральная налоговая служба, сообщил глава Минфина РФ Антон Силуанов (см. http://www.1prime.ru/finance/20130620/764277576.html 20.06.2013).

Ставка страховых взносов в 30%, действие которой было продлено на 2014-2016 гг., не будет повышена и после этого периода, сообщил замминистра финансов РФ Сергей Шаталов. По его словам, окончательный ответ на этот вопрос будет возможен после появления стратегии пенсионной реформы - этот вопрос отнесен на сентябрь этого года
(см. http://www.minfin.ru/ru/press/speech/index.php?id4=19452 17.06.2013).

Мнение:

Политика снижения накопительного компонента либо полного отказа от него уже была реализована в ряде стран, но нигде не принесла положительного результата. Об этом заявила специалист управления по финансам отделения ОЭСР по страхованию и по негосударственному пенсионному обеспечению Асис Ахуджа на презентации доклада по российской пенсионной системе. «Перевод накопительной части в распределительную часть пенсии может восприниматься как скрытое повышение налогов, что только увеличит теневой сектор экономики», — предостерегает г-жа Ахуджа
(см. http://www.rbcdaily.ru/finance/562949987452502 20.06.2013).
 

Администрирование страховых взносов было бы целесообразно передать от государственных внебюджетных фондов ФНС России, заявил замминистра финансов Сергей Шаталов. Он также напомнил, что председатель правительства поручил к сентябрю определиться с этим вопросом (см. http://www.minfin.ru/ru/press/speech/index.php?id4=19452 17.06.2013, http://www.minfin.ru/ru/press/speech/index.php?id4=19467 18.06.2013).

Власти РФ разрабатывают налоговые меры по привлечению граждан на рынок капитала, сообщил Президент РФ Владимир Путин (см. http://www.1prime.ru/finance/20130621/764333992.html 21.06.2013).
Власти продолжат развивать налоговые стимулы для инвестиций. Это касается вложений в основной капитал и инвестиций в ценные бумаги российских компаний, а также проектов в дальневосточных регионах страны (см. http://www.1prime.ru/finance/20130621/764333992.html 21.06.2013).

Повышение налогов на фоне замедления роста российской экономики было бы неправильным шагом, такое мнение высказал министр финансов РФ Антон Силуанов. «Предпочтительно вообще ничего не повышать, предпочтительно более серьезно работать по собираемости налогов, реализовывать меры по налоговому администрированию и налогообложению того теневого сегмента, который сегодня существует, а он большой и там большие резервы»,- сказал Силуанов (см. http://www.1prime.ru/state_regulation/20130620/764275079.html 20.06.2013).

Отмена плоской шкалы НДФЛ в среднесрочной перспективе не планируется, сообщил министр финансов Антон Силуанов
(см. http://www.rbc.ru/rbcfreenews/20130620134555.shtml 20.06.2013, http://www.kommersant.ru/doc/2216152?isSearch=True 21.06.2013).

Мнения:

Первый вице-премьер Игорь Шувалов считает, что введение прогрессивной шкалы НДФЛ было бы целесообразно с 2018 г. Вопрос введения прогрессивной шкалы должен обсуждаться с обществом и парламентом
(см. http://top.rbc.ru/economics/20/06/2013/862602.shtml 20.06.2013).
Глава Минэкономразвития Андрей Белоусов считает, что в российском обществе существует большой запрос на прогрессивное налогообложение доходов, однако плоская шкала в 13% является большим достижением России
(см. http://www.1prime.ru/finance/20130620/764290225.html 20.06.2013).
Прогрессивную шкалу налога надо было вводить в России в тот период, когда экономика страны была на подъеме, то есть до кризиса 2008 года, сейчас же результат будет скорее негативным - доходы россиян уйдут в тень, и поступления в бюджет сократятся, считают эксперты (см. http://ria.ru/economy/20130617/943916472.html 17.05.2013).
 

Курултай Башкирии подготовил к первому чтению поправки в региональный закон «О транспортном налоге». Они предусматривают 20-процентное снижение ставки транспортного налога для владельцев автомобилей, работающих на газе. Предполагается, что льгота будет действовать с 1 января 2014 до 2020 года для пассажирских, грузовых перевозчиков и автолюбителей (см. http://www.kommersant.ru/doc/2216458?isSearch=True 21.06.2013).

ПРАВОПРИМЕНИТЕЛЬНАЯ ПРАКТИКА

По запросу МВД России по ряду организаций ЦБ РФ установил, что они являются лишь небольшой частью обширной сети, состоящей как минимум из 1 тыс. 173 фирм-однодневок, через которые были выведены из страны с явным нарушением валютного и налогового законодательства как минимум 760 млрд руб., а обналичено с нарушением налогового законодательства как минимум 21 млрд руб. (см. http://top.rbc.ru/economics/19/06/2013/862384.shtml 19.06.2013).

Президент РФ Владимир Путин признал, что в России существует проблема избыточного использования офшорных зон, и даже по крупным объектам не всегда можно найти конечного собственника, используется своего рода «русская матрешка» (см. http://www.1prime.ru/banks/20130620/764293768.html 20.06.2013).

К сведению:
Кипрский кризис побудил российских бизнесменов переходить на более сложные и дорогие схемы. Предприниматели открывают компании в Нидерландах, Люксембурге и Швейцарии, а их содержание обходится в два-три раза дороже, чем кипрских. В будущем тенденция роста расходов на поддержание офшорных схем только усилится (см. http://www.kommersant.ru/doc/2210213?isSearch=True 18.06.2013).
 

Совокупная налоговая нагрузка на экономику России составляет 35%. Таким образом, бюджет РФ недобирает около 3 трлн руб. налогов из-за ухода бизнеса в тень. При этом по НДФЛ, который поступает не в федеральный, а в региональные бюджеты, недобор оценивается примерно в 2 трлн руб. (см. http://top.rbc.ru/economics/20/06/2013/862716.shtml 20.06.2013).

Как заявил Президент РФ Владимир Путин, Россия за минувший год серьезно улучшила налоговое администрирование и по качеству налогового администрирования поднялась в мировом рейтинге сразу на 30 пунктов – до 64 места с 94, обогнав многие страны ОЭСР. Но РФ не намерена останавливаться на достигнутом. Налоговая политика, по его словам, должна работать на развитие, стимулировать инвестиции, модернизацию действующих и открытие в РФ новых производств, создание качественных рабочих мест (см. http://www.1prime.ru/banks/20130621/764347441.html 21.06.2013).

Федеральная налоговая служба рассчитывает выполнить в этом году планы по сбору НДС, несмотря на возникающие сложности. Минфин России координирует работу с ФНС практически еженедельно.

В этом году возникают сложности с администрированием НДС: задание по сбору было увеличено, кроме того пошли большие вычеты по НДС компаниями в связи с завершением крупных инвестпроектов.

ФНС России в январе-мае 2013 г. снизила перечисления в консолидированный бюджет РФ на 0,4% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года - до 4,56 трилл руб. (см. http://www.minfin.ru/ru/press/speech/index.php?id4=19457 и «Россия немного недобрала доходов» Ведомости 17.06.2013).

К сведению:

В январе-мае 2013 г. в консолидированный бюджет РФ поступило 796,7 млрд. рублей доходов, администрируемых УФНС России по г. Москве, или 107,6 % к аналогичному периоду прошлого года.

Наибольший удельный вес в общей сумме 39,3% или 312,7 млрд. руб. приходится на НДС. Вторым по объему в структуре доходов в отчетном периоде является налог на прибыль (см. http://www.nalog.ru/rub_mns_news/4189295/ 21.06.2013).

Более 12,5 млрд руб. поступило в бюджет Москвы с начала года от налогов, полученных со сдачи квартир в аренду. При этом в Москве выявлено более 170 тыс. фактов незаконной сдачи жилья в аренду
(см. http://www.1prime.ru/finance/20130621/764334456.html 21.06.2013).
 

Предприятия Омской области задолжали в бюджеты всех уровней более 1,8 млрд руб., что сказывается на замедлении социальных программ региона, сообщил глава области Виктор Назаров. Он отметил, что такое пренебрежение налоговыми обязательствами недопустимо. Глава области дал поручение создать рабочую группу, которая займется работой с должниками по налогам (см. http://ria.ru/economy/20130620/944526300.html 20.06.2013).

 Несмотря на перенос сроков предоставления в ФНС России уведомлений о контролируемых сделках, совершенных налогоплательщиками в 2012 году, уведомления от налогоплательщиков поступают в налоговые органы уже сейчас. «ФНС России проводит анализ поступившей информации о 150 тысячах контролируемых сделок» - сообщил начальник Управления трансфертного ценообразования и международного сотрудничества ФНС России Д.В. Вольвач (см. http://www.nalog.ru/rub_mns_news/4187468/ 18.06.2013, а также http://www.nalogoved.ru/art/1501).

Теперь, чтобы отказать компании в вычете НДС, у инспекторов должен быть целый комплекс доказательств о нереальности сделки. Об этом сказано во внутреннем документе одного из региональных УФНС. Более того, инспекторы обязаны выявить связанные между собой обстоятельства, которые доказывают, что единственной целью компании было получение необоснованной налоговой выгоды.

Многократно в документе подчеркивается, что инспекторы должны проверять реальность контрагента на момент совершения сделки, а не на момент проведения проверки. Более того, ни один налогоплательщик не может отвечать за неисполнение контрагентом своих обязательств перед бюджетом и не должен проверять, есть ли у него имущество, необходимое для реализации сделки. Еще управление требует от инспекторов, утверждающих, что единственная цель сделок – необоснованное получение денег из бюджета, проверять каждой звено в цепочке сделок и круговорот денег (см. http://www.gazeta-unp.ru/articles.htm?id=827 18.06.2013, а также http://www.nalogoved.ru/art/914).

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Верховный суд и Высший арбитражный суд будут объединены. Об этом заявил Президент РФ Владимир Путин. В ближайшее время в Госдуму будет внесен соответствующий законопроект (см. http://www.kommersant.ru/doc/2218108 21.06.2013).

17 июня 2013 г. Конституционный Суд РФ запретил ухудшать положение плательщиков страховых взносов использованием обратной силы в правилах их начисления.

Поводом к рассмотрению дела о проверке конституционности положений статьи 2 Федерального закона от 23.12.2010 № 360-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации» явились запросы Арбитражного суда Сахалинской области и Арбитражного суда Приморского края (см. http://www.ksrf.ru/ru/News/Pages/ViewItem.aspx?ParamId=3102 и http://1prime.ru/transport/20130617/764149811.html 17.06.2013,  http://www.rg.ru/2013/06/18/letchiki.html, «Можно было и не платить» Ведомости 18.06.2013, http://www.rbcdaily.ru/economy/562949987435743 19.06.2013, http://www.rbcdaily.ru/economy/562949987440678 20.06.2013).

В информационно-правовых системах появилась информация о новых переданных в Президиум ВАС РФ налоговых делах для пересмотра в порядке надзора.

Обращаем ваше внимание на то, что информация о всех переданных в президиум ВАС РФ налоговых делах теперь доступна на сайте журнала «Налоговед» в рубрике «Будущие прецеденты», см. http://www.nalogoved.ru/obzor/.  
 
16 июля
Дело МУП жилищно-коммунального хозяйства «Вологдагорводоканал» к Межрайонной инспекции ФНС № 11 по Вологодской области по вопросу о том, признается ли объектом обложения налогом на прибыль плата за подключение и надбавки к тарифам ЖКХ (определение от 29.04.2013 № ВАС-1541/13).

Суть спора: полученные от потребителей денежные средства в виде платы за подключение и надбавки к тарифу Предприятие направляло на реализацию инвестиционной программы. Полагая, что данные средства являются целевыми, носят инвестиционный характер и в силу подпункта 4 пункта 3 статьи 39 НК базы по налогу на прибыль, Предприятие представило в налоговую инспекцию уточненную декларацию по налогу на прибыль. В данной декларации предприятие исключило указанные средства из налогооблагаемой базы.

Налоговая инспекция не согласилась с Предприятием, посчитав, что полученные от потребителей денежные средства не могут быть признаны инвестиционными, поскольку сами потребители не являются участниками инвестиционной программы и не могут быть признаны инвесторами. Также названные средства не могут быть признаны средствами целевого финансирования, закрытый перечень которых установлен подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса.

Спорные средства инспекция признала выручкой Предприятия от реализации и в соответствии с положениями статьи 249 Кодекса – доходом, учитываемым при исчислении налога на прибыль.

Суды трех инстанций (ФАС СЗО) признали решение налоговой инспекции недействительным. Суды пришли к выводу, что плата за подключение и надбавка к тарифу установлены и могут быть использованы организациями коммунального комплекса исключительно в целях финансирования инвестиционной программы, а, следовательно, полученные от потребителей денежные средства являются целевыми и имеют инвестиционный характер.

Судьи ВАС РФ, передавая дело в Президиум по заявлению налоговой инспекции, указали на необходимость обеспечения единообразия в толковании и применении арбитражными судами норм права.

Дело ЗАО Межрегиональный Научно-Производственный Концерн «НЭКСИ» к Межрайонной инспекции ФНС № 3 по Курской области по вопросу о правомерности исключения из объектов обложения земельным налогом земельных участков, принадлежащих обществу на праве постоянного (бессрочного) пользования (определение от 27.05.2013 № ВАС-3125/13).
Суть спора: поскольку земельные участки не сформированы по правилам земельного законодательства в связи с отсутствием определения точных границ, Общество считало, что на него не может быть возложена обязанность по уплате земельного налога по причине отсутствия объекта налогообложения.

Суд первой инстанции удовлетворил требования Общества в части привлечения к ответственности. Суд посчитал, что поскольку спорные земельные участки состоят на государственном кадастровом учете как ранее учтенные, внесенные в государственный кадастр недвижимости на основании материалов инвентаризации, они индивидуализированы в земельных правоотношениях, у Общества есть обязанность платить земельный налог.

Апелляционный и кассационный суды (ФАС ЦО) признали решение налогового органа недействительным и в части начисления налога и пени.

Судья ВАС РФ, передавая дело в Президиум по заявлению налогового органа, указали, что при изучении судебной практики по данному вопросу выявлены разные подходы судов к его решению.

23 июля
Дело ОАО Холдинговая компания «Главное всерегиональное строительное управление «Центр» к ИФНС № 9 по г. Москве по вопросу об учете в целях налога на прибыль процентов по займу, который был направлен на выплату дивидендов (определение от 30.05.2013 № ВАС-3690/13).

Суть спора: на годовом общем собрании акционеров Общества принято решение о распределении чистой прибыли общества за 2006 год и выплате дивидендов, в том числе основному акционеру – ЗАО, которое впоследствии предоставило заем Обществу. Получив займ, Общество направило часть средств также на выплату дивидендов за следующий год.

По результатам выездной налоговой проверки инспекция сделала вывод о неправомерном включении Обществом в состав внереализационных расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, процентов за пользование заемными средствами, полученными от ЗАО по договору займа и направленными на выплату дивидендов.

По мнению инспекции, поскольку в силу пункта 1 статьи 270 НК РФ суммы начисленных дивидендов не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, то, соответственно, расходы в виде уплаченных процентов по договору займа в той части, в которой полученные по займу денежные средства были израсходованы на выплату дивидендов, не могут уменьшать налогооблагаемую прибыль, как расходы, не связанные с осуществлением деятельности направленной на получение дохода.

Суды первой и апелляционной инстанций признали выводы налогового органа несоответствующими закону: отнесение процентов по кредитам и займам в состав расходов, принимаемых для целей налогообложения, возможно по любым долговым обязательствам независимо от их целевого назначения при условии, что размер процентов за пользование денежными средствами не превышает предельного размера, установленного статьей 269 Кодекса.

В рассматриваемом случае не имеют значения обстоятельства, связанные с взаимозависимостью Общества и ЗАО, являющегося одновременно займодавцем и лицом, получившем дивиденды за счет выданного займа. Доказательств получения указанными организациями необоснованной налоговой выгоды в результате осуществления упомянутых операций инспекцией не представлено, также как и не представлено доказательств неуплаты ЗАО налога с полученных дивидендов.

Кассация (ФАС МО) отменила решения нижестоящих судов и признала законным решение налогового органа, поскольку спорные расходы не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.

Судьи ВАС РФ, передавая дело в Президиум по заявлению Общества, указали, что дивиденды представляют собой распределяемую между ними прибыль, полученную в результате осуществления предпринимательской деятельности. В связи с этим обязательство по выплате дивидендов не может расцениваться как обязательство, принимаемое вне связи с деятельностью, направленной на получение дохода.

Положения пункта 1 статьи 270 Кодекса, исключающие из состава расходов, учитываемых для целей налогообложения, суммы начисленных дивидендов, не могут быть расценены как устанавливающие одновременно и предписание о недопустимости учета в составе расходов затрат, понесенных налогоплательщиком в связи с выплатой этих дивидендов.

30 июля
Дело ОАО «Приволжские магистральные нефтепроводы» к Межрайонной инспекции ФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области по вопросу учета субсидий из бюджета в целях налогообложения прибыли (определение от 10.06.2013 № ВАС-3290/13).

Суть спора: по итогам выездной налоговой проверки инспекция сделала вывод о том, что полученные Обществом из областного бюджета субсидии на возмещение затрат на строительство, реконструкцию, модернизацию основных средств должны учитываться в составе внереализационных доходов как безвозмездно полученное имущество в соответствии с пунктом 8 статьи 250 НК РФ.

Общество полагает, что полученные денежные средства являются целевыми, следовательно, субсидии не подлежат включению в доходы на основании пункта 2 статьи 251 Кодекса в редакции, действующей в спорный период (2008 г.).
Сторонами не оспаривается, что Обществом были понесены затраты на реконструкцию, модернизацию основных средств, указанные затраты, учет которых велся обществом обособленно, включались в расходы посредством амортизации только в бухгалтерском учете, в налоговом учете они не уменьшали налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Суд первой инстанции отказал Обществу в удовлетворении требований. По мнению суда, полученная Обществом субсидия не может быть отнесена к целевым поступлениям, предусмотренным пунктом 2 статьи 251 Кодекса, поскольку указанная норма предусматривает случаи исключения из налоговой базы только целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности.

Апелляция отменила это решение и удовлетворила требования Общества, указав, что названной нормой Кодекса возможность ее применения не ставится в зависимость от организационно-правовой формы лица, получившего целевые поступления из бюджета.

Кассация (ФАС ПО) отменил решение апелляционного суда и оставил в силе решение суда первой инстанции.
Судьи ВАС РФ, передавая дело в Президиум по заявлению Общества, указали на отсутствие у судов единообразия в вопросе толкования положений пункта 2 статьи 251 Кодекса в редакции, действовавшей в налоговые периоды 2008-2009 гг.

На вопрос газеты «Комменсантъ «Как вы относитесь к недавнему решению по делу ритейлерской компании «Билла», с которой была взыскана рекордная сумма — более 30 млн руб. на вознаграждение юристам победившей стороны» Председатель ВАС РФ А.А. Иванов заявил:
- «Мы всегда исходили из того, что судебные расходы, понесенные выигравшей стороной, должны взыскиваться в полном объеме. Да, конечно, в разумных пределах, но необоснованно ограничивать сумму издержек нельзя. Если суд оценил все обстоятельства дела, а стороны не привели достаточных аргументов, подтверждающих чрезмерность расходов, сама сумма значения не имеет. Это дело принято к надзорному производству, но в Президиум еще не передано (см. http://www.kommersant.ru/doc/2215570 20.06.2013, а также http://www.nalogoved.ru/art/1272).

В Петербурге владельцы больших участков, преимущественно промышленники, в массовом порядке пытаются снизить кадастровую стоимость земли. В настоящий момент в Арбитражном суде Петербурга и Ленобласти находится 70 исков собственников земли, не согласных с оценкой участков. С возросшей налоговой нагрузкой оказались не согласны многие собственники больших участков (см. http://www.kommersant.ru/doc/2210230?isSearch=True 18.06.2013, а также http://www.nalogoved.ru/art/1092).

УГОЛОВНЫЕ ДЕЛА

В Набережных Челнах сотрудники Управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по РТ задержали налогового инспектора отдела выездных проверок и главного государственного инспектора отдела камеральных проверок ИФНС с поличным во время получения незаконного денежного вознаграждения в размере 100 тыс. руб. Налоговый инспектор вымогал у предпринимателя деньги, обещая взамен уменьшить сумму налогов, штрафов, пеней в акте проверки предприятия с 7 млн руб. до 100 тыс. (см. http://rt.rbc.ru/tatarstan_freenews/19/06/2013/862372.shtml 19.06.2013).

Следственный комитет по Москве заподозрил бывшего гендиректора телекомпании ЗАО «АТВ-продакшн» и экс-гендиректора телеканала «Подмосковье» Андрея Прошутинского в махинациях и в использовании фирм-однодневок и возбудил против него уголовное дело по статье 199 УК («Уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере»).
По версии следствия, в 2008 году во время производства телепередач «АТВ-Продакшн» сократил налогооблагаемую базу за счет расходов на оплату услуг своих партнеров, которые, как считают налоговые органы, были фирмами-однодневками. Сам Прошутинский удивлен претензиями СК и утверждает, что ранее компания успешно опротестовала в суде все налоговые недоимки (см. http://izvestia.ru/news/552272 20.06.2013).

МЕЖДУНАРОДНЫЕ НОВОСТИ

Саммит «большой восьмерки» в североирландском Лох-Эрне завершился политической декларацией принципов финансовой прозрачности и уплаты налогов у источника с перспективой полного исчезновения льготных юрисдикций и неучтенных доходов.

Лидеры крупнейших экономик G8 договорились о введении новых мер для борьбы с отмыванием денег и неуплатой налогов со стороны частных лиц и корпораций. Эти меры, в частности, требуют от подставных компаний указывать своих настоящих владельцев. Члены саммита в Северной Ирландии также утвердили меры, обязывающие транснациональные корпорации рассказывать налоговым службам о том, сколько налогов они платят и где
(см. http://ria.ru/economy/20130617/943895965.html 17.06.2013, http://www.gazeta.ru/business/news/2013/06/18/n_2981709.shtml и http://www.1prime.ru/News/20130618/764210340.html 18.06.2013, см. http://www.rg.ru/2013/06/20/nalogi.html 20.06.2013).

В дополнение:

Накануне встречи «Группы восьми» консорциум ICIJ частично опубликовал базу данных по собственникам офшорных компаний на Британских Виргинских островах, продемонстрировав, что офшорной тайны в современном мире нет уже сейчас
(см. «Раскрыты владельцы 100 000 офшоров» Ведомости и http://www.kommersant.ru/doc/2213255 17.06.2013, http://www.rg.ru/2013/06/17/putin-g8-site.html и http://quote.rbc.ru/topnews/2013/06/18/33968742.html и «Белиз побелеет» Ведомости 18.06.2013).

Мнение:

Сокращению негативного влияния офшоров на мировую экономику может послужить, помимо обмена информацией, глобальная система штрафов за уплату налогов в других юрисдикциях, которая по сути представляла бы собой «доначисление налогов», сказал глава РСПП Александр Шохин. Вместе с тем офшоры имеют несколько функций, лишь одна из которых - снижение налогов для бизнеса. Важна также конфиденциальность и защита предпринимателей через систему британского права. Последнее, по его мнению, останется важным для российских предпринимателей, даже в условиях повышения прозрачности и налоговых ставок (см. http://ria.ru/economy/20130617/943866812.html 17.06.2013).
 

В ОЭСР между тем поспешили конкретизировать антиофшорную повестку - предлагается в первую очередь оптимизировать национальные законодательства по раскрытию информации в автоматическом режиме под международный – по факту американский – стандарт, ввести единую систему регистрации компаний, обязать местных регуляторов следить за качеством отчетности компаний о владельцах и бенефициарах (см. http://www.kommersant.ru/doc/2214834 19.06.2013, http://www.rbcdaily.ru/finance/562949987454863 20.06.2013).

Для сведения:

Что такое офшоры и где они существуют
см. http://ria.ru/spravka/20130618/943664747.html 18.06.2013
В чем их преимущества 
см. http://ria.ru/infografika/20130618/944186782.html 18.06.2013
Запреты на операции с офшорами: мировой опыт
см. http://ria.ru/spravka/20130618/943664597.html 18.06.2013
 

Нижняя палата парламента Швейцарии в первом чтении отклонила законопроект, который обязал бы банки раскрывать информацию о своих клиентах-иностранцах по запросам других стран
(см. http://www.1prime.ru/banks/20130618/764206531.html 18.06.2013, http://www.rg.ru/2013/06/20/swiss.html 20.06.2013).

Королевское министерство по налогам и таможенным сборам Великобритании (HMRC) решило проконсультироваться по вопросам ужесточения «Кодекса о практике налогообложения банков», фокусируясь на определении несоблюдения Кодекса, процессах и критериях для отнесения банка к категории «не соответствующих требованиям», и характеру ежегодного отчета, который будет публиковаться налоговой службой.

Кодекс, представленный в 2009 году, предусматривает, что на банки ложится обязательство по введению серьезного контроля за налогообложением, в дополнение к «открытости и прозрачности» в отношениях с HMRC. На данный момент Кодексу не хватает прозрачности в отношении общественности и санкций за несоблюдение (см. http://taxpravo.ru/international/novosti/statya-321749-velikobritaniya_budet_konsultirovatsya_po_voprosam_bankovskogo_nalogovogo_kodeksa-421 20.06.2013).

Правительство Кипра обсуждает вопрос о компенсации российским клиентам кипрских банков урезанных вкладов предоставлением налоговых вычетов, государственных облигаций в счет разработок газовых и нефтяных месторождений, а также гражданства Кипра (см. http://www.rbc.ru/rbcfreenews/20130619070030.shtml 19.06.2013).

Согласно докладу Глобального института McKinsey (MGI) «Революция в использовании ресурсов: как удовлетворить мировые потребности в энергоносителях, промышленных материалах, продовольствии и воде», к 2030 году экономия мировой экономики за счет рационального использования ресурсов может увеличиться с $2,9 трлн до $3,7 трлн, если будет установлена плата за выбросы углекислого газа в атмосфере в размере $30 за тонну и прекратится субсидирование водопользования, энергетики и сельского хозяйства, а также будут отменены налоги на энергоносители
(см. http://www.kommersant.ru/doc/2210218?isSearch=True 18.06.2013).

Конституционный суд Италии отказал Сильвио Берлускони в проведении повторных слушаний по делу, в рамках которого его обвиняют в уклонении от налогов. Бывшему премьер-министру грозит год тюрьмы
(см. http://izvestia.ru/news/552372 20.06.2013).

Суд Милана приговорил дизайнеров Доменико Дольче и Стефано Габбана к 1 году 8 месяцам тюрьмы каждого. Модельеры продали бренды D&G и Dolce&Gabbana собственной компании Gado, которая была создана в Люксембурге в 2004 году, в три раза дешевле их рыночной стоимости и на двоих вывезли из Италии около €1 млрд. Суд также обязал модельеров выплатить в качестве компенсации ущерба налоговым службам сумму в размере €500 тыс.
(см. http://www.kommersant.ru/doc/2215333 и http://www.rbcdaily.ru/lifestyle/562949987438974 19.06.2013, http://izvestia.ru/news/552361 и «Оделись по тюремной моде» Ведомости 20.06.2013).

Один из основателей крупнейшего в мире торрент-трекера Pirate Bay 28-летний Готтфрид Свартхольм Варг приговорен к двум годам заключения за хакерскую атаку на компьютеры, в которых хранились данные шведских налоговых органов (см. http://www.rbcdaily.ru/world/562949987452732 20.06.2013).

Управление прокуратуры по налоговым преступлениям Каталонии официально предъявило нападающему сборной Аргентины и испанской «Барселоны» Лионелю Месси и его отцу Хорхе Орасио обвинения в уклонении от уплаты налогов на сумму 4 млн евро. Спортсмен вызван в суд Барселоны для дачи показаний 17 сентября.
Прокуратура считает, что 25-летний Месси с отцом в 2007, 2008 и 2009 годах укрыли от налоговых органов немалую сумму денег, торгуя правами на использование изображений игрока через фирмы, зарегистрированные в Белизе и Уругвае (см. http://www.rbcdaily.ru/world/562949987460092 20.06.2013).

В Литве в ходе международной операции правоохранительных органов разоблачена преступная группировка, действовавшая по разработанной итальянской мафией схеме присвоения НДС. Общая сумма, которую рассчитывали присвоить преступники, составляет порядка 150 млн евро. Фиктивная продажа товара в страны, не входящие в ЕС, позволяла преступникам возвращать из госбюджета НДС (см. http://www.gazeta.ru/business/news/2013/06/18/n_2980997.shtml 18.06.2013).

ПРИЛОЖЕНИЕ

Оделись по тюремной моде

Итальянский суд приговорил дизайнеров Доменико Дольче и Стефано Габбану к одному году и восьми месяцам тюрьмы за уклонение от уплаты налогов почти на 1 млрд евро

Анастасия Агамалова
Ведомости 20.06.2013, 107 (3369)

Итальянская прокуратура требовала приговорить дизайнеров к 2,5 года тюрьмы. Учитывая сложность и длительность апелляционного процесса, дизайнеры вряд ли будут отбывать тюремный срок, сообщает Reuters. Сами дизайнеры, которые не присутствовали на заседании суда, отрицают предъявленные им обвинения. Представитель компании Dolce & Gabbana был недоступен для журналистов.

По версии следствия, начиная с 2004 г., когда в Люксембурге были созданы две компании Dolce & Gabbana Luxemburg sarl и Gado sarl, руководство дома моды занималось масштабным искажением финансовой отчетности и фальсификацией налоговых документов, в результате чего в итальянскую казну было недоплачено около 1 млрд евро. В апреле 2011 г. миланский судья Симоне Луэрти снял обвинения с известных дизайнеров, поскольку признал обвинения в их адрес «необоснованными». Но в ноябре того же года кассационный суд Италии отменил это постановление и вернул дело на повторное рассмотрение. В конце марта апелляционный суд Милана признал дизайнеров Дольче и Габбану виновными в уклонении от уплаты налогов.

Вчера судья постановил, что дизайнеры продали свой бренд компании Gado в 2004 г. некой люксембургской компании, чтобы избежать выплаты налогов за роялти от использования этой марки, и таким образом нанесли ущерб итальянской казне в размере около 1 млрд евро. Обвинитель настаивал на том, что ответственность должны нести сами дизайнеры — Дольче и Габбана, поскольку они были прямыми выгодоприобретателями: 80% Gado контролировалось D&G srl, которой модельеры владели на паритетных началах. Кроме того, параллельно с этим делом итальянская налоговая комиссия в этом году предъявила модному дому требования в уплате штрафа на 343,4 млн евро за недекларирование доходов, связанных с брендом Gado, пишет Reuters.

Итальянский модный дом Dolce & Gabbana был основан модельерами Доменико Дольче и Стефано Габбаной в 1985 г. и сейчас является одним из самых известных в мире. Их бренд представлен в 40 странах в сети из 250 монобрендовых магазинов, из которых модный дом управляет самостоятельно 91 магазином и 20 аутлетами. Оборот дома и его лицензиатов в 2011 финансовом году составил 1,42 млрд евро, выручка от продаж самой Dolce & Gabbana Holding Srl — 1,12 млрд евро, говорится на сайте модного дома. Dolce & Gabbana Group включает три дивизиона: производство, дистрибуцию и лицензирование. Штаб-квартира — в Милане, подразделения — в Нью-Йорке, Токио и Гонконге. Управляет около 100 собственными магазинами по всему миру. Производит женскую и мужскую одежду, обувь, аксессуары, декоративную косметику и парфюмерию.

Итальянские налоговые органы внимательно относятся к доходам местных знаменитостей. В 2000 г. оперному певцу Лучано Паваротти пришлось заплатить в казну $12 млн дополнительных налогов, а в 2008 г. Валентино Росси, чемпион MotoGP, заплатил $51 млн.

Транспортные расходы появились в налоге на газ

В формуле расчета налога на добычу газа появилась транспортная составляющая. «Газпром» с этим не согласен, а независимые производители довольны

Елена Ходякова
Ведомости 19.06.2013, 106 (3368)

Во вторник правительство внесло в Госдуму проект закона, описывающий формулу расчета ставки налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) для газа и газового конденсата. Формула для расчета налога была опубликована Минфином в конце мая.

Нововведение законопроекта — коэффициент, учитывающий расходы на транспортировку газа. Формула будет применяться с 2014 г., а транспортный коэффициент будет учитываться только с 2015 г., до этого он принимается равным «нулю», говорится в документе.

В остальном формула не изменилась. Ставка налога, использованная в формуле, — 35 руб. за 1000 куб. м газа. Кроме того, в формуле шесть ключевых переменных: экспортная пошлина на нефть, доля поставок газа на внутренний рынок, внутренняя и экспортная цены, цена нефти Urals, среднее значение курса доллара к российскому рублю, количество добытого за истекший налоговый период горючего на участке (в куб. м). Есть специальный коэффициент, учитывающий компонентный состав месторождения: баланс газа и конденсата, глубина, степень выработки запасов и региональный коэффициент.

«Газпром» в целом поддерживает законопроект, сказал представитель газовой монополии Сергей Куприянов. При этом, по словам Куприянова, «Газпром» не согласен с тем, что в формуле учтена доля транспортных затрат независимых производителей, превышающая рост транспортного тарифа над уровнем инфляции. Представитель компании «Лукойл» пояснил, что в компании дадут оценку формулы расчета НДПИ, после того как она будет окончательно утверждена. Представители Total и «Роснефти» от комментариев отказались. Представители Минэнерго, «Новатэка» и «Итеры» не смогли предоставить ответы в течение дня. Источник, близкий к одному из назависимых производителей газа, считает, что предложенная формула расчета налога более прозрачная и в целом ее применение поможет в работе компании.

«Главный положительный эффект связан с тем, что НДПИ оказывается привязан к ценам на газ. Ведь пока предполагается, что цены на газ будут расти на 15% в год, но обсуждается сокращение темпов роста до 5%», — говорит аналитик Raiffeisenbank Андрей Полищук. Новая формула может сделать более рентабельной разработку месторождения в новых регионах, заключает эксперт. Пока представляется, что в целом формула нейтральна как для независимых производителей, так и для «Газпрома», несмотря на то что в тексте есть расчеты транспортной составляющей, считает консультант одной из крупных газовых компаний. Но чтобы понять, кто выиграет от применения формулы, необходимо видеть, как она будет применяться, какие именно цены будут браться для ее расчета, отмечает собеседник «Ведомостей».

Белиз побелеет

Белиз, полюбившийся российскому бизнесу за дешевизну фирм-однодневок, станет более прозрачным

Маргарита Папченкова
Ведомости 18.06.2013, 105 (3367)

Международный консорциум журналистов-расследователей (ICIJ) опубликовал базу данных о владельцах офшоров на Британских Виргинских островах. Эта база состоит из информации двух крупных регистраторов офшоров — Portcullis TrustNet (Сингапур) и Commonwealth Trust Limited (Британские Виргинские острова). Обнаружены и российские собственники: например, до 2009 г. компанией на острове владел депутат Госдумы от ЛДПР Эдуард Маркин.

Белиз ратифицировал конвенцию об обмене информацией с налоговыми службами других стран в конце мая и должен начать передачу информации с конца сентября. Но правительство страны решило сразу же вписаться в мировой тренд повышения прозрачности офшоров: под контроль государства возвращены два реестра собственников (реестр международных бизнес-компаний Белиза и Международный морской торговый реестр), которые по договору об управлении вела частная Belize International Services Limited.

Договор об управлении действовал до 2020 г. Связаться с Belize International Services не удалось.

Белиз наряду с Сейшельскими островами — центры российских однодневок, говорит партнер Paragon Advice Group Александр Захаров. Он любим малым и средним бизнесом и уклоняющимися от налогов россиянами, считает партнер Ronlaw Partners Павел Романенко.

Его используют в связке с Кипром (у которого есть соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией): через Кипр транзитом идут в страну кредиты из Белиза, а обратно в Белиз — процентные платежи. Кипр и Нидерланды — крупнейшие кредиторы России, а Белиз, как и Панама, и Бермуды, имеет нетто-задолженность перед российскими компаниями (см. график). В 2012 г. нетто-приток в страну, по данным ЦБ, составил $221 млн, произошел резкий скачок по сравнению с предыдущими годами. Российские компании выдавали белизским однодневкам кредиты, многие могут никогда не вернуться, трактует данные Захаров.

В Белизе регистрация компании стоит около $300, объясняет его популярность Захаров, на Сейшелах — от $500, а на Британских Виргинских островах — $1700.

К Белизу всегда были особые претензии именно из-за полной конфиденциальности, говорит Романенко: «Он не раскрывал информацию о собственниках даже в той мере, в какой это делают другие офшоры». В последнее время его полюбили еще больше: утечка информации о собственниках компаний на Британских Виргинских островах (см. врез) заставила искать альтернативу, заключает юрист.

Можно было и не платить

Конституционный суд встал на сторону тех, кто отказался платить повышенные задним числом страховые взносы, а заодно приравнял эти взносы к налогам

Маргарита Лютова
Ведомости 18.06.2013, 105 (3367)

Закон о страховых взносах во внебюджетные фонды, принятый в июле 2009 г., не раз правился, дважды — в 2010 и 2011 гг. — крупные пакеты поправок вносились в декабре и вступали в силу с января. Ставки страховых взносов также многажды менялись — от 26% в 2010 г. до 34% в 2011 г. и 32% в 2012-2013 гг.

Введение задним числом страховых взносов с зарплаты летчиков гражданской авиации противоречило Конституции, постановил Конституционный суд. В декабре 2010 г. депутаты приняли поправки в закон о дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей гражданской авиации — он отменил верхний порог зарплат, с которых платятся взносы. Поправки были опубликованы 27 декабря 2010 г., но порог отменялся задним числом, с 1 января 2010 г.
Авиакомпании «Сахалинские авиатрассы» и «Владивосток авиа» попытались оспорить увеличение налоговой нагрузки в суде (вчера с их представителями связаться не удалось).

«Владивосток авиа» сначала обратилась в местное управление Пенсионного фонда (ПФР) с требованием зачесть ей несправедливую переплату страховых взносов за 2010 г. в счет будущих платежей — переплату компания оценила в 42,7 млн руб. Отделение ПФР отказалось, тогда «Владивосток авиа» подала иск в Арбитражный суд Приморского края.
Компания «Сахалинские авиатрассы» переплачивать не стала — она решила, что платить должна по прежним правилам. Затем случилась проверка, и управление ПФР доначислило компании 11,5 млн руб. сборов и более 5 млн штрафа и пени. Тогда компания направила иск к Пенсионному фонду в Арбитражный суд Сахалинской области.

В обоих случаях разбирательство дошло до кассации, и Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа вернул оба дела в первую инстанцию, поручив судам запросить позицию Конституционного суда.

Согласно статье 57 Конституции законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Конституционный суд признал, что страховые взносы обладают всеми признаками фискального сбора, а значит, должны подчиняться тем же правилам, что и налоги, объясняет партнер «Налоговой помощи» Сергей Шаповалов. Финансовая нагрузка на плательщиков взносов увеличилась, признал Конституционный суд: работодателям пришлось увеличить расходы сверх плана, возникла угроза штрафных санкций. Добросовестные плательщики после принятия поправок оказались должниками, говорится в сообщении суда, а это нарушает запрет на привлечение к ответственности за деяние, которое не признавалось правонарушением на момент совершения. Поправки не соответствовали Основному закону, заключил Конституционный суд.

Суд принял «соломоново решение», заявил после заседания судья-докладчик Конституционного суда Владимир Ярославцев (его цитаты — по ИТАР-ТАСС): «Те суммы, которые уже были выплачены авиакомпаниями, возврату не подлежат». А деньги, которые еще не были взысканы, не будут взиматься с компаний, резюмировал он. Теперь дела обеих компаний должны быть пересмотрены с учетом постановления Конституционного суда.

Суд попытался найти баланс, замечает руководитель аналитической службы «Пепеляев групп» Вадим Зарипов, ведь суммы, которые были уплачены, уже были разнесены по страховым счетам и вернуть их невозможно. Но страдают при этом те, кто добросовестно заплатил, удивляется он.

Заняв такую позицию, суд поддержал смельчаков — тех, кто рискнул и сразу отказался платить, отмечает Шаповалов. Как правило, чаще используется значительно менее рискованный подход, объясняет он: заплатить, а потом попробовать перерассчитать свои обязательства.

Аналогичная ситуация в начале 2000-х возникла с налогом с продаж, напоминает Шаповалов: он также был признан неконституционным, но возвращать уже уплаченные суммы компаниям не стали.

«Формируется иное отношение — не надо торопиться платить», — заключает Зарипов. Но, несмотря на позицию Конституционного суда, вряд ли такой подход станет более популярным, единодушны юристы: ситуации индивидуальны, а риски слишком высоки.

Раскрыты владельцы 100 000 офшоров

В обнародованной Международным консорциумом журналистов-расследователей базе данных обнаружились сотни россиян — бенефициаров компаний с Британских Виргинских островов

Роман Шлейнов
Vedomosti.ru 17.06.2013

Международный консорциум1 журналистов-расследователей (ICIJ) разместил на своем сайте2 базу данных о владельцах офшоров на Британских Виргинских островах, чтобы каждый мог найти скрытых бенефициаров компаний, трастов и фондов.
Эта база состоит из информации двух крупных регистраторов офшоров — Portcullis TrustNet (Сингапур) и Commonwealth Trust Limited (Британские Виргинские острова) за более чем десятилетний период, которая оказалась в распоряжении ICIJ. Объединенная база теперь доступна для всех. Она содержит имена десятков тысяч реальных владельцев офшоров.
В ходе совместного проекта ICIJ и «Ведомостей» выяснилось, что в этой базе имена сотен россиян, среди которых чиновники, топ-менеджеры госкомпаний, а также депутаты Госдумы и их родственники.

Кого можно найти в базе?

Депутат Госдумы от ЛДПР Эдуард Маркин с 2006 г. владел компанией Caraquet Limited, зарегистрированной на Британских Виргинских островах. Доля в компании оставалась у него и в 2009 г. Маркин стал депутатом в 2007 г., а до этого возглавлял совет директоров банка «Уралфинанс». Совладельцами Caraquet были Игорь Пехотин, Александр Панферов и Дмитрий Зобнин. А до 2008 г. Илья Гаффнер из Екатеринбурга. Пехотин стал депутатом Екатеринбургской гордумы в марте 2009 г., Гаффнер — депутат заксобрания Свердловской области с декабря 2011 г.

Маркин не ответил на вопрос, остается ли он владельцем компании и чем она занималась.

Сын депутата Госдумы Иосифа Кобзона («Единая Россия») Андрей Кобзон с 2007 г. был владельцем зарегистрированной на Британских Виргинских островах компании Kolofest Global Corp и директором Bonfet Equities Inc. Связаться с ним не удалось. В приемной Кобзона сказали, что его сын уже совершеннолетний и может заниматься собственным бизнесом, а у самого Иосифа Давыдовича Кобзона ничего нет.

Супруга депутата Валерия Гартунга («Справедливая Россия») Марина Гартунг в 2007 г. стала владельцем компании Webmark Ltd на Британских Виргинских островах. Гартунг подтвердил «Ведомостям», что его супруга владела такой компанией.

Марина Гартунг сказала «Ведомостям», что компания создавалась на всякий случай для удобства сделок, поскольку британское право предоставляет больше возможностей, но не пригодилась. Она также отметила, что на компании не было недвижимости и активов и она ничем не занималась.

«Так как с прошлого лета пошли разговоры о том, что может быть принят закон [запрещающий госслужащим, а также депутатам владеть счетами в зарубежных банках и зарубежными компаниями, закон принят в апреле 2013 г.], то я, естественно, ее продала», — рассказала «Ведомостям» Марина Гартунг. Она сказала, что подчиняется требованиям нового закона, хотя не считает, что они вполне справедливы:

«Я даже думала о том, чтобы обратиться в суд в части нарушения моих прав [в связи с принятием закона]. У нас с Валерием Карловичем [Гартунгом] есть брачный контракт, и он не имеет прав на мое имущество и мой бизнес. И когда приходится закрывать счета или он должен указывать в своей декларации то имущество, которое ему не принадлежит, то в общем-то это неправильно. (…) Но если нельзя иметь счета за границей — я их закрыла, о чем уведомила налоговую инспекцию. Если нельзя иметь акции иностранных компаний, то я, соответственно, ее продала. Для меня это не принципиально, хотя это и неправильно, поскольку у нас брачный контракт. Закон принят, его нужно исполнять».

Депутат Виктор Пинский («Единая Россия») был владельцем и директором Victoria VVP Ltd, зарегистрированной на Британских Виргинских островах в 2006 г. Пинский объяснил «Ведомостям», что фирма создавалась много лет назад для работы на рынке ценных бумаг, но не действовала. Он продал эту компанию в ноябре 2011 г. до того, как стал депутатом Госдумы. А когда он был депутатом заксобрания Приморского края в 2006 г., еще не было закона, ограничивающего владение зарубежными компаниями и счетами. Пинский сообщил, что поддерживает закон, по которому депутаты не должны иметь активов за рубежом.

Депутат Сергей Вайнштейн (ЛДПР) упоминался в базе как владелец компании Nortoholme Investments Ltd. Он раскрыл, что являлся владельцем этой компанией еще в 2010 г. в своей декларации, указав доход от Nortonholme — более 260 млн руб.
Депутат Михаил Слипенчук («Единая Россия»), основатель группы компаний «Метрополь», владел компанией Merando Business Inc, зарегистрированной на Британских Виргинских островах в 2009 г. Связаться с ним не удалось.

В базе данных о владельцах офшорных компаний можно найти не только фамилии депутатов.

Вице-мэр Москвы по вопросам транспорта и развития дорожно-транспортной инфраструктуры, в прошлом — предприниматель Максим Ликсутов был владельцем компании Sermolent Equities Inc, зарегистрированной на Британских Виргинских островах в 2009 г. Представитель Ликсутова сообщил, что до перехода на госслужбу он избавился от всех своих активов и что Sermolent была продана в прошлом году в рамках сделки по «Трансмашхолдингу».

Есть в базе и родственники тех, кто фигурировал в громких уголовных разбирательствах в России и за рубежом. Так, бывшая супруга Семена Могилевича — Галина Телеш владела Barlow Investing Ltd. зарегистрированной на Британских Виргинских островах в 2004 г. Связаться с ней не удалось. Могилевича до сих пор разыскивает американское ФБР, подозревая его в мошенничестве и отмывании денег.

Антон Петров — сын Геннадия Петрова, которого в Испании арестовывали по подозрению в создании преступного сообщества, c 2004 г. был совладельцем Londongrove Limited. Его партнером в Londongrove был Аркадий Буравой. Вместе с Геннадием Петровым Буравой владеет компанией «Балтийский монолит» — застройщиком жилых комплексов в Петербурге и Москве. Связаться с Петровыми не удалось.

Ранее «Ведомости» обнаружили в офшорной базе данных супругу первого вице-премьера Игоря Шувалова Ольгу (она владела Severin Enterprises Inc), а также топ-менеджеров «Газпрома» и других подконтрольных государству компаний. Зампред правления «Газпрома» Валерий Голубев и гендиректор «Газпром социнвеста» Борис Пайкин владели компанией Sander Universal. Голубев через представителя «Газпрома» подтвердил, что владел компанией, но сообщил, что она была ликвидирована в 2008 г. и не имела отношения к работе «Газпрома». Чем занималась компания Sander, он не раскрыл.
Андрей Реус, бывший гендиректор «Оборонпрома» (производит вертолеты, реактивные двигатели и энергоустановки), входящего в состав «Ростехнологий», числился среди акционеров Dreemlover Ltd., зарегистрированной на Британских Виргинских островах. Реус ранее также занимал должность заместителя министра промышленности и энергетики России. Запрос представителю Реуса остался без ответа.

Владимир Маргелов, брат сенатора Михаила Маргелова, был владельцем и директором Winkind Technology Development, а в 2008 г. — Innovation Tech Group. Маргелов входит в административный совет совместного российско-белорусского предприятия «Оборонительные системы» (разработчик систем ПВО). Владимир Маргелов не ответил на вопросы «Ведомостей».

«Для российских бизнесменов в 1990-е гг. офшоры стали системой контроля над своими активами, а также формой защиты от бандитов. Теперь это та же защита, но не от бандитов, а от экспроприации и деприватизации, которая в последнее время сильно обсуждается. Защита от рейдеров и от государства — это первая причина, по которой российские бизнесмены используют офшоры», — полагает Александр Захаров, партнер в Paragon Advice Group.

«Вторая причина — это доступ к правосудию. Считается, что суды в России защищают интересы той группы, которая находится у власти. В Великобритании система более независимая и уж точно независима от российской политической конъюнктуры. Третья причина в том, что российские финансовые институты не обеспечивают возможности также быстро проводить сделки, как это возможно при помощи офшорных юрисдикций. То есть офшоры — это вопрос удобства. И только последняя причина — это оптимизация налогов. К сожалению, офшоры используют также как удобный механизм дачи взяток чиновникам, это общеизвестно, что гораздо легче передать кому-либо долю в офшорной компании, это безопаснее, чем передавать наличность», — размышляет Захаров.

Имена крупных российских чиновников в базе найти не удалось, хотя в ней более сотни людей, которые не являются бизнесменами. Встречаются даже фамилии рядовых работников финансовых служб муниципального уровня и даже деревенских жителей.

Российские чиновники, по его словам, обычно не регистрируют офшоры на свое имя, если кто-нибудь другой придет и скажет, что хочет зарегистрировать на себя офшор, кто проверит, реальный он собственник или нет? Конечно, существуют риски, что с этим человеком что-нибудь произойдет и компания будет потеряна, но чиновники знают способы, как защитить свои интересы, однако Захаров считает, что эти способы неформальны и не находятся в юридической сфере.

«Секретность создает условия, в которых могут процветать такие преступления, как мошенничество, неуплата налогов, отмывание денег и разные формы коррупции. База данных по офшорам помогает уничтожить эту секретность. Раскрытие данных служит общественным интересам, поскольку добавляет ответственности индустрии, которая долгое время действовала в тени», — приводятся в пресс-релизе слова директора ICIJ Жерарда Райла.

Россия немного недобрала доходов

Замедление экономики России уже ударило по бюджетам всех уровней: за первые пять месяцев нынешнего года налогов собрано меньше, чем за тот же период прошлого года. Хуже всего себя чувствуют регионы. Последний раз сборы падали в кризис

Маргарита Папченкова
Ведомости 17.06.2013, 104 (3366)

Ухудшение экономической ситуации налоговики компенсируют лучшей собираемостью налогов, без этого падение было бы еще более значительным, уверяет ФНС. Налоговики успешней судятся, объясняет представитель ФНС: в 2010 г. служба выигрывала 41% от требуемых в суде сумм, в 2012 г. — уже 68%. С прошлого лета ФНС стала эффективно собирать налоги и через интернет, таким способом получено уже 1,5 млрд руб.

С января по май этого года в консолидированный бюджет собрано на 0,4% меньше налогов, чем за аналогичный период прошлого года, свидетельствуют данные ФНС. Падение незначительно, но сам факт снижения в номинальном выражении — плохой знак, предупреждает эксперт Экономической экспертной группы Александра Суслина: «Такое происходит в первый раз с кризисного 2009 года».

В процентах ВВП снижение драматическое: с 19,7 до 17,8% ВВП, приводит данные Суслина. Это серьезный урон для бюджета, солидарна с нею директор Центра развития Высшей школы экономики Наталья Акиндинова: у нас запланирован рост налоговых поступлений, а регионы закладывали даже двузначные темпы роста. Еще по итогам четырех месяцев налоговые поступления показывали рост на 8% год к году, отмечает Акиндинова, но майская экономическая статистика нас не обрадует.

ФНС прямо связывает недобор налогов с замедлением роста экономики. В I квартале снижение подтверждали многие индикаторы — индекс промышленного производства, грузооборот транспорта, инвестиции в основной капитал. А на поступления налоговых платежей негативно повлияли те же факторы, что и в кризисный 2009 год, — снижение прибыли компаний и цен на нефть. В 2009 г. общие налоговые доходы обвалились на 26% за пять месяцев, поступления по налогу на прибыль и по НДПИ рухнули более чем на половину (см. график). Но даже небольшое снижение сейчас вызывает тревогу после двузначных темпов роста в предыдущие годы, указывает Суслина.

Быстрое восстановление экономики и низкая база привели к скачку в росте поступлений по налогу на прибыль, вспоминает Акиндинова, в 2010 и 2011 гг. рост за первые пять месяцев составил 35 и 39,5% соответственно. Ухудшение ситуации было отмечено в прошлом году (рост на 6,4% в годовом выражении), а в этом году падение прибылей съело налоговые поступления на 20%, сетует она.

Прибыль компаний начала снижаться из-за стагнации промышленного производства, объясняло Минэкономразвития: причина — сжатие конечного спроса (внешнего и внутреннего), а также отсутствие роста цен на нефть. По данным Росстата, в I квар­тале сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) предприятий упал на 29,1% в годовом выражении (также первое снижение после 2009 г.). Сокращается инвестиционная активность: капитальные вложения за тот же период снизилось на 0,2%.

Падает прибыль у производителей инвестиционных товаров, так как сырьевые компании сворачивают инвестпрограммы, объясняет главный экономист ФК «Открытие» Владимир Тихомиров: «Экономика слишком зависит от сырьевого сектора, а тот, в свою очередь, — от внешней конъюнктуры».

Плохая конъюнктура снизила и поступления по НДПИ на 0,5% (в декабре 2012 г. — апреле 2013 г. цена на нефть была на 6% ниже год к году, объясняет ФНС). Сказалось и уменьшение добычи нефти: в I квартале на 0,7% в годовом выражении.
Результаты ухудшили и факторы, не связанные с экономическими условиями, продолжает Акиндинова: поступления НДС, которые росли даже в кризис, снизились на 4% год к году, это связано с налоговыми вычетами по инвестпроектам в Сибири и на Дальнем Востоке; это разовое явление, Минфину не стоит беспокоиться. Суслина ожидает коррекции уже по итогам первых двух кварталов.

Рост поступлений по некоторым налогам сгладил общее впечатление: налог на доходы физических лиц увеличился на 12,2% год к году, акцизы — на 24,7%, налог на имущество — на 16,4%. Растут зарплаты чиновников, бюджетников, силовиков, объясняет устойчивость поступлений НДФЛ Тихомиров, причин для радости мало: «Это искусственный рост, и он не соответствует состоянию экономики, поэтому и не приводит к росту прибыли компаний через растущий спрос». Отчасти спрос уходит на импорт, люди сберегают все больше, объясняет эксперт, — из-за неясных перспектив.

Недостачу по налогу на прибыль придется компенсировать из нефтегазовых доходов, ожидает Акиндинова, федеральный бюджет справится: цена на нефть все же пока выше плановой. А вот регионам придется туго, предупреждает она: «Им придется либо резать расходы, либо искать средства на рынке публичного долга — хотя их долговая нагрузка и так критична».

Министр финансов Антон Силуанов заявил, что Минфин продолжит мониторить уровень долгов регионов: те из них, долг которых превышает 50% налоговых и неналоговых доходов, заключают соглашения с Минфином об не­увеличении долга. По прогнозам Standard & Poor’s, долг регионов вырастет с 1,5 трлн до 2 трлн руб. на конец текущего года. Замедляющийся экономический рост увеличит дефициты региональных бюджетов в среднем до 9% к 2015 г. против 3% в 2012 г., оценивал заместитель гендиректора Standard & Poor’s Карен Варта­петов.

Налог на прибыль составляет порядка 30% региональных бюджетов, уже в I квартале поступление от него было на 6% ниже прошлогоднего, но в целом доходы регионов в этот период оставались на уровне прошлого года. Регионы выигрывают от роста поступлений по НДФЛ, но в то же время сами и отвечают за рост этих доходов, выполняя указы Владимира Путина, поясняет Тихомиров: «В условиях снижения налога на прибыль их дефициты будут расти».