Регистрация или
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неизвестная почта или логин
Неверный пароль
Введите пароль
СЕГОДНЯ 27 июня 2017

ГЛАВНАЯ СТРАНИЦА

 

 



Предлагаем Вашему вниманию обзор налоговых событий за 29 апреля -11 мая 2013 года, подготовленный специалистами юридической компании «Пепеляев Групп» специально для подписчиков журнала «Налоговед».

ЗАКОНОПРОЕКТЫ, НОРМОТВОРЧЕСТВО

13 мая 2013 г. в 11-00 Комитет Госдумы по бюджету и налогам провел парламентские слушания «Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2014 и плановый период 2015 – 2016 гг.» (см. http://www.komitetnalogi.ru/the-news/355-13-maya-v-dume-obsudyat-osnovnye-napravleniya-nalogovoj-politiki).
Проект размещен на сайте Минфина России 07.05.2013, среди предложений:

См. также комментарии:
http://www.gazeta.ru/business/2013/05/05/5310041.shtml, http://www.kommersant.ru/doc/2184621?isSearch=True, «Минфин удваивает акцизы» Ведомости  06.05.2013, http://www.rg.ru/2013/05/07/kompanii-site-anons.html 08.09.2013).

Президент РСПП А.Н. Шохин направил в Госдуму замечания и предложения РСПП к проекту федерального закона № 196666-6 «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям» (см. тест замечаний: http://www.rspp.ru/news/view/2858).

В Госдуму внесен законопроект об увеличении ставки НДФЛ для лиц, не служивших в армии (№ 271144-6, инициатор - депутат Госдумы А. Тарнаев). Предлагается установить повышенную налоговую ставку в размере 20% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами мужского пола до достижения ими возраста 45 лет, в случае если они не прошли военную службу и не освобождены от нее в соответствии с действующим законодательством. Соответствующие изменения предлагается внести в ст. 224 НК РФ.

Правительство РФ дало отрицательный отзыв на законопроект, отметив, что предлагаемые изменения противоречат существующим подходам к налогообложению физических лиц.

Правительство РФ дало положительное заключение на законопроект, который вносит изменения в статью 265 НК РФ и статью 12 Федерального закона «Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в РФ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» - предлагается установить льготы для бизнесменов, которые финансируют строительство и ремонт дорог (см. http://www.rg.ru/2013/04/30/dorogi.html 30.04.2013, а также http://www.nalogoved.ru/art/1204).

Правительство РФ считает предложение облагать НДС фильмы, не имеющие удостоверения национальных, нарушением норм ВТО и выступает за дальнейшее рассмотрение мер господдержки отечественного кинематографа. Проект федерального закона (№ 195416-6) внесен в Госдуму единороссом Сергеем Железняком (см. http://www.kommersant.ru/news/2183281?isSearch=True 03.05.2013).

Правительственная комиссия по законопроектной деятельности поддержала законопроект о дифференциации НДПИ для трудноизвлекаемых запасов нефти. Законопроект предусматривает дифференциацию ставки НДПИ в зависимости от показателя проницаемости коллектора, степени выработанности месторождения и размера нефтенасыщенного пласта. Устанавливаются льготные ставки налогообложения добычи для новых инвестпроектов по разработке трудноизвлекаемой нефти, переход на налогообложение нефти, извлекаемой из конкретной залежи, а не в целом на участке недр
(см. http://www.1prime.ru/Government/20130430/763144789.html 30.04.2013).

К сведению:
Минфин России к середине мая подготовит свои предложения по повышению НДПИ на нефть и одновременному снижению экспортной пошлины до 57-58% с 60% от цены на нефть
(см. http://www.minfin.ru/ru/press/speech/index.php?id4=19152 и http://www.gazeta.ru/business/2013/04/29/5284181.shtml 29.04.2013, «Минфин отменяет пошлину» Ведомости 30.04.2013).
---

Министерство труда и социальной защиты РФ разработало законопроект о страховых взносах. Документ представлен для общественного обсуждения на сайте министерства (см. http://www.rosmintrud.ru/docs/doc_projects/1015).
Проект состоит из шести статей и содержит существенные поправки в ряд федеральных законов о страховании. В случае его принятия изменения могут вступить в силу уже с 1 января 2014 года. Ряд норм может ухудшить положение налогоплательщиков, однако есть и позитивные моменты. Так, в законе детально прописаны условия для предоставления отсрочки по страховым платежам (см. http://www.rg.ru/2013/05/07/vznosi.html 07.05.2013).

По итогам прямой линии (25.04.2013), Президент РФ подписал перечень поручений. В частности, Правительству РФ необходимо обеспечить внесение изменений в законодательство, направленных на введение налога на роскошь до 1 ноября 2013 г.
(см. http://www.garant.ru/news/471153/ 30.04.2013, http://www.rbcdaily.ru/market/562949986810400 29.04.2013, а также http://www.nalogoved.ru/art/1390).

Мнение:
Российский политик и предприниматель Михаил Прохоров поддерживает идею введения налога на роскошь. Тем не менее, полагает, что наиболее эффективной моделью было бы использование прогрессивной ставки НДФЛ, так как сам налог на роскошь «очень тяжело администрировать»
(см. http://www.gazeta.ru/business/news/2013/04/30/n_2885345.shtml 30.04.2013).
---

Ученые из Института экономики Российской академии наук предлагают отказаться от НДФЛ в его нынешней форме и ввести вместо него так называемый налог на глобальный доход с учетом семейных расходов. Базой для него могут стать все текущие доходы граждан - собственно заработок, поступления от сдачи в аренду недвижимости, в том числе зарубежной, дивиденды. При этом налог на глобальный доход должен вводиться параллельно с налогом на роскошь (см. http://www.rg.ru/2013/05/04/globnalog-site.html 06.05.2013, http://www.kommersant.ru/doc/2185228?isSearch=True и http://www.kommersant.ru/doc/2185266?isSearch=True 07.05.2013).

Минфин России подготовит предложения по предоставлению налоговых льгот на имущество государственным и муниципальным научным образованиям.
Глава РАН Юрий Осипов попросил предоставить научным учреждениям льготы на имущество, которые распространяются на муниципальные образовательные учреждения. В ответ глава государства Владимир Путин заявил, что льгота уже предусмотрена статьей 251 НК РФ, «но если возникают на практике действительно проблемы, то мы готовы, во-первых, сделать разъяснение, а во-вторых, при необходимости, внести уточнения в законодательство»
(см. http://ria.ru/science/20130430/935409440.html 30.04.2013,).

Вице-премьер РФ Аркадий Дворкович поручил профильным министерствам и ведомствам проработать вопросы, связанные с возможностью корректировки механизма распределения доходов от уплаты акцизов на алкогольную продукцию, а также предоставления субсидий предприятиям алкогольной отрасли (см. http://www.1prime.ru/Government/20130430/763152037.html 30.04.2013).

В конце апреля российские власти предложили подумать над возможностью налоговой амнистии, которая позволила бы бизнесу вернуть в страну вывезенные капиталы без каких-либо наказаний и необходимости объяснять законность их происхождения. Но в эффективности амнистии многие сомневаются: деньги не возвращаются в Россию вовсе не из-за того, что их владельцам грозит наказание за какие-то незаконные действия (см. http://lenta.ru/articles/2013/04/29/amnisty/ 29.04.2013).

Счет-фактура может стать первичным документом, как предусмотрено в одном из пунктов проекта Дорожной карты «Совершенствование налогового администрирования». Для этого его придется дополнить реквизитами, необходимыми в связи с законодательством о бухгалтерском учете.

ФНС России уже разработала рекомендуемую форму счета-фактуры, которая позволит использовать его в качестве первичного документа при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг и передаче имущественных прав. После обсуждения этого вопроса с представителями бизнеса и согласования с минфином будет подготовлено соответствующее письмо.

Эксперты считают, что нововведение позволит сэкономить время и силы бухгалтеров. Правда, по мнению некоторых, для этого новую норму нужно прописать в Налоговом кодексе (см. http://www.rg.ru/2013/05/07/dokument.html 07.05.2013).
 

ПРАВОПРИМЕНИТЕЛЬНАЯ ПРАКТИКА

Налоговая реформа «60-66-90» стала катализатором инвестиционной активности: нефтяные компании нарастили вложения в разведку и добычу на 19% по сравнению с 2011 г., а в переработку — на 30%. Но налоговая нагрузка остается высокой, что сдерживает инвестиции в увеличение отдачи месторождений, а прирост отдачи по стране на 1% равноценен открытию нескольких средних месторождений (см. «Налог не помог нефти» Ведомости 07.05.2013).

С 2012 г. крупные холдинги могут по-новому платить налог на прибыль — их компании вправе объединить доходы и убытки при исчислении налога. Это позволяет избежать проверки трансфертных цен внутри консолидированной группы налогоплательщиков. Пока создано 15 таких групп, но их появление уже ударило по региональным бюджетам. В целом доходы бюджетов упали на 8 млрд руб., оценил Минфин России (см. «Налог на убыль» Ведомости 08.05.2013).

Минфин России в письме от 1 апреля сделал вывод о том, что в случае покупки компанией страхового полиса по программе D&O (полис страхования ответственности менеджмента) у руководителя возникает доход, с которого следует платить НДФЛ. От налога освобождаются только выплаты, перечисленные в ст. 213 НК РФ (на обязательное, добровольные личное, медицинское или пенсионное страхование). Если же за топ-менеджера платит корпорация, то льгота на него не распространяется (см. «Страховка за свой счет» Ведомости 06.05.2013).

Налоговая отчетность клиентов банков не должна быть секретом для властей. Минфин России предлагает организовать обмен информацией с иностранными налоговыми службами. Однако смысла в инициативе нет, считают эксперты: зарубежные бизнесмены не стали бы использовать банки России в качестве места для хранения сбережений (см. http://www.kommersant.ru/doc/2184711?isSearch=True 06.05.2013).

Жалоба на действия налоговых органов в отношении банков, аккумулирующих большое число средств граждан на обезличенных металлических счетах (ОМС), содержится в письме за подписью главы Ассоциации российских банков (АРБ) Гарегина Тосуняна на имя министра финансов РФ.

«В последнее время мы фиксируем значительное увеличение количества обращений налоговиков к банкам с запросами информации о владельцах ОМС и движении по этим счетам,— рассказала директор правового департамента АРБ Лариса Митяшова. - Возможно, это делается для того, чтобы предъявить налоговые претензии гражданам, которые используют ОМС для инвестиций. Между тем из Налогового кодекса четко не следует, что доход от этого инструмента должен облагаться подоходным налогом» (см. http://www.kommersant.ru/doc/2181621 29.04.2013).

ФНС России ожидает роста количества деклараций о доходах, поданных российским налогоплательщиками в 2013 г. Уже на 1 апреля было представлено 2,7 млн деклараций о доходах 2012 г. Большинство налогоплательщиков подают декларации в связи с заявлением налоговых вычетов. Среди них наиболее популярным для российских налогоплательщиков является имущественный вычет в связи с приобретением и строительство жилья. На втором месте - социальные вычеты, связанные с затратами на лечение, обучение, благотворительность (см. http://www.1prime.ru/Russia/20130430/763161878.html 30.04.2013).

В дополнение:
По данным на 1 мая 2013 г. с начала года москвичами представлено свыше 161 тыс. налоговых деклараций по НДФЛ (форма 3-НДФЛ), что на 16,8 % больше, чем за аналогичный период прошлого года. Сумма налога, заявленная к уплате в бюджет, по представленным декларациям составляет свыше 12,5 млрд. руб.
Более чем в 109 тыс. деклараций налогоплательщиками заявлены имущественные и социальные налоговые вычеты, что на 11,5 % больше показателей прошлого года. Сумма налога к возврату превысила 5 млрд. руб. (см. http://www.nalog.ru/rub_mns_news/4169252/ 08.05.2013).
---

Нижегородская область не выполняет план по сбору транспортного налога: по итогам первого квартала в бюджет поступило 83% от плана, и почти вся недоимка (около 760 млн руб.) приходится на физлиц. В этом контексте министр финансов Ольга Сулима заявила, что нижегородцы, пока не заплатят налог, «не имеют права жаловаться на качество дорог»
(см. http://www.kommersant.ru/doc/2184844?isSearch=True 07.05.2013).
 

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Всеобщей судебной информатизации, по мнению председателя ВАС РФ Антона Иванова, препятствует ряд факторов: это отсутствие адвокатской монополии, цифровой подписи и электронных индентификационных удостоверений (ID-карт) у граждан, слабое проникновение Интернета в стране. Тем не менее, с 1 января 2014 г. арбитражные суды перейдут к использованию полностью электронных судебных дел. Об этом Антон Иванов заявил на международной конференции «Развитие процессуальных форм и методов разрешения споров» в г. Екатеринбурге 26 апреля 2013 г. «Само дело будет храниться в первой инстанции, в вышестоящую инстанцию будет уходить только его электронная копия», - добавил Антон Иванов.

На конференции обсуждали и тему профессионализма представителей сторон и профессиональных представителей в судах. Председатель Высшего административного суда Финляндии в отставке Пекка Халлберг рассказал о практических аспектах формирования аккредитации юристов для профессиональной защиты в судах и юридическом наставничестве при рассмотрении определенных категорий дел. В качестве примера Пекка Халлберг привел налоговые споры, в которых участие профессиональных адвокатов обязательно.

Судья ВАС РФ Александра Маковская также выступила в поддержку идеи создания адвокатской монополии. Она выразила уверенность, что предлагаемые изменения в законодательство будут приняты, причем специальным пунктом станет подготовка профессиональных представителей: «И эта подготовка будет проводиться далеко не по формальным критериям» (см. http://www.arbitr.ru/press-centr/news/83617.html 29.04.2013).

Президиум ВАС РФ рассмотрит в мае спор Москомбанка и ИФНС № 50 по г. Москве (определение от 18.02.2013 № ВАС-16805/12).

Поводом для претензий стали расходы банка на страхование перевозимых им денег - на размер страховой премии банк уменьшал доналоговую прибыль. Но инспекторы решили, что банк не должен был экономить на налоге на прибыль, поскольку страхование чужих грузов не является обязательным, а банк не был напрямую заинтересован в их сохранности. По итогам проверки в 2011 г. они доначислили Москомбанку более 5 млн руб. налога на прибыль, пеней и штрафа (см. «Налог на чужое» Ведомости 30.04.2013).

В информационно-правовых системах появилась новая информация о переданных в Президиум ВАС РФ налоговых делах.

28 мая
Дело ИП Федоровской И.А. к УПФР в городе Чите Забайкальского края по вопросу о возможности подачи заявления о возврате излишне взысканной суммы без обжалования решения о ее взыскании (определение от 25.03.2013 № ВАС-333/13).
Суть спора: УПФР направило в адрес ИП требование об уплате пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. В связи с его неисполнением вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества ИП. Служба судебных приставов взыскала соответствующую сумму.

Предприниматель, полагая, что взыскание произведено незаконно, обратился в УПФР с заявление о возврате излишне взысканной суммы, но получил отказ, поскольку постановление о взыскании не оспорено, является действующим. 
Суды трех инстанций (ФАС ВСО) отказали предпринимателю в удовлетворении требований.

Судьи ВАС РФ, передавая дело в Президиум по заявлению ИП, указали, что в нарушение статьи 200 АПК РФ суды освободили фонд от доказывания обстоятельств, свидетельствующих о наличии установленных законом оснований для начисления и взыскания спорной суммы пеней, возложив на предпринимателя обязанность доказывания отсутствия этих обстоятельств.

Кроме того, анализ Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ о страховых взносах в Пенсионный фонд РФ позволяет признать, что фонд при рассмотрении заявления о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов, пеней и штрафов обязан проверить законность и обоснованность начисления и взыскания этих сумм независимо от того, оспаривалось ли заявителем соответствующее решение фонда.

11 июня
Дело ЗАО «Хэргу» к МРИ ФНС № 5 по Амурской области по вопросу о применении нулевой ставки НДС в рамках договора простого товарищества (Определение от 10.04.2013 № ВАС-710/13)

Суть спора: налоговый орган отказал Обществу в возмещении НДС, мотивируя отказ неправомерным применением Обществом нулевой ставки в части операций по реализации Сбербанку РФ золота, добытого по договору о совместной деятельности с ООО «Злато» на участке недр, лицензия на разработку которого получена другим участником договора о совместной деятельности (ООО «Злато»).

По мнению инспекции, отсутствие у Общества лицензии на добычу золота на участке недр, разрабатываемом в рамках договора о совместной деятельности, не позволяет воспользоваться налоговой ставкой, предусмотренной подпункта 6 пункта 1 статьи 164 НК РФ. В рассматриваемой ситуации спорные операции в силу подпункта 9 пункта 3 статьи 149 Кодекса освобождаются от обложения налогом, вследствие чего право на получение налоговых вычетов не возникает.
Суды трех инстанций (ФАС ДО) отказали Обществу в удовлетворении требований. По мнению судов, на применение нулевой ставки может претендовать лишь одна организация вне рамок совместной деятельности, осуществляющая добычу драгоценного металла (в соответствии с лицензией), реализующая драгоценный металл для последующей переработки и аффинирования, а также реализующая драгоценный металл лицам, поименованным подпунктом 6 пункта 1 статьи 164 Кодекса. При этом такая организация должна иметь лицензию на пользование участком недр, на котором осуществляется добыча драгоценных металлов.

Судьи ВАС РФ, передавая дело в Президиум по заявлению налогоплательщика, указали, что проведенный анализ судебной арбитражной практики по рассмотрению судами аналогичных споров свидетельствует о различном толковании подпункта 6 пункта 1 статьи 164 Кодекса при рассмотрении дел со схожими фактическими обстоятельствами.

25 июня
Дело ООО «Газпром трансгаз Краснодар» к МРИ ФНС по крупнейшим налогоплательщикам № 2 по вопросу об учете инспекцией права на вычет по НДС, если о нем налогоплательщик не заявлял (Определение от 11.04.2013 № ВАС-1001/13)
Суть спора: по результатам выездной налоговой проверки Обществу доначислены НДС и пени в связи с нарушением, по мнению инспекции, подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ и занижении налоговой базы ввиду неучета при ее определении стоимости детских новогодних подарков, переданных обществом безвозмездно своим работникам.
По мнению Общества, осуществляемое в рамках трудовых правоотношений вручение подарков работникам не образует объекта обложения НДС, поэтому оно не реализовало право на уменьшение общей суммы налога на вычеты по налогу, предъявленному при приобретении указанных товаров.

Переквалифицировав спорные действия Общества на операции по реализации товаров, инспекция определила их стоимость на основании счетов-фактур, товарных накладных от поставщиков и доначислила налог. Однако в применении налоговых вычетов в сумме, уплаченной при приобретении товаров, инспекция отказала со ссылкой на несоблюдение Обществом заявительного порядка их применения и их неучета в налоговых декларациях.

Суды трех инстанций (ФАС МО) отказали Обществу в удовлетворении требований. Доводы Общества о том, что инспекции следовало определить действительный размер налогового обязательства судами были отклонены со ссылкой на заявительный порядок реализации налогоплательщиком права на вычеты.

Коллегия судей ВАС РФ, передавая дело в Президиум по заявлению налогоплательщика, перечислила доводы налогоплательщика, не указав своей позиции.

Дело ООО «Мирдад» к ИФНС по Ленинскому району г. Екатеринбурга по вопросу о ставке налога на прибыль к выплачиваемым дивидендам (Определение от 25.03.2013 № ВАС-18087/12)
Суть спора: Единственным участником Общества является ЗАО «Системные проекты», которое 15.03.2011 принято решение о выплате дивидендов за счет прибыли, образовавшейся по результатам деятельности Общества за 2008 - 2010 гг. - 16 100 000 руб.

Руководствуясь подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса (в редакции, действующей с 01.01.2011), Общество в отношении указанного дохода применило ставку налога на прибыль 0% и выплатило 06.04.2011 дивиденды обществу «Системные проекты» без удержания налога на прибыль.

По мнению инспекции, ставка 0% могла быть применена Обществом только к дивидендам, выплаченным за счет прибыли, образовавшейся по результатам деятельности за 2010 год (748 000 руб.). В отношении дивидендов, выплаченных с учетом показателей прибыли, полученной за 2008 - 2009 года, подлежал применению подпункт 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2011), что означает выплату дивидендов с удержанием налога по ставке 9% (ввиду невыполнения условия о размере доли участника не менее 500 млн руб.).

Суды трех инстанций (ФАС УО) отказали Обществу в удовлетворении требований. Суды исходили из того, что критерием, имеющим определяющее значение для разрешения вопроса о применимой налоговой ставке, является не момент выплаты дивидендов, а период формирования прибыли, из которой в последующем будут выплачены дивиденды.

Коллегия судей ВАС РФ, передавая дело в Президиум по заявлению налогоплательщика, указала, что в судебной практике имеется и иной подход к разрешению аналогичных споров: по своей экономической природе чистая прибыль и нераспределенная прибыль тождественны, что исключает различный режим налогообложения в зависимости от отчетного периода, за который обществом принимается решение о направлении части прибыли на выплату дивидендов.

2 июля
Дело ИП Алямкиной В.Е. (г. Курган) к ГУ – Управление ПФР в г. Кургане Курганской области о возмещении судебных расходов (Определение от 11.04.2013 № ВАС-1231/13)

Суть спора: суды отказали Фонду во взыскании штрафа с ИП, в связи с чем предприниматель обратилась в суд с требованием о взыскании судебных расходов на оплату услуг представителя – индивидуального предпринимателя Алямкина Д.В. (мужа заявительницы).

Суды трех инстанций (ФАС УО) удовлетворили требования предпринимателя. Суды исходили из того, что в рассматриваемых правоотношениях Алямкина Е.В. и Алямкин Д.В. выступают в качестве самостоятельных хозяйствующих субъектов. Полученная представителем Алямкиным Д.В. денежная сумма за оказание услуг по гражданско-правовой сделке подлежит учету при определении доходов предпринимателя в его деятельности и не относятся к режиму общей совместной собственности с супругой.

Судьи ВАС РФ, передавая дело в Президиум по заявлению Фонда, указали на отсутствие единообразия при рассмотрении арбитражными судами споров о возмещении предпринимателю судебных расходов на оплату услуг представителя, оказанных на основании гражданско-правового договора, заключенного между супругами.

16 июля
Дело ООО «Чебаркульская птица» к МРИ ФНС № 23 по Челябинской области по вопросу о применении вычета по НДС плательщиком ЕСХН (Определение от 18.04.2013 № ВАС-1118/13)

Суть спора: Обществу отказано в возмещении НДС в связи с отсутствием права на налоговые вычеты, поскольку Общество с 2009 года применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), объект обложения НДС у него отсутствует.

Суды трех инстанций (ФАС УО) удовлетворили требования Общества. Суды указали, что Общество в силу пунктов 1 и 2 статьи 171, статьи 172, статьи 174.1, пункта 3 статьи 346.1 НК РФ вправе претендовать на налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость, которые документально подтверждены. Глава 26.1 Кодекса не лишает плательщиков ЕСХН возможности возмещать суммы НДС по деятельности, осуществляемой в соответствии с договором о совместной деятельности.

Судьи ВАС РФ, передавая дело в Президиум по заявлению налогового органа, указали, что налоговый вычет за приобретенные в рамках совместной деятельности товары (работы, услуги) предоставляется участнику простого товарищества, если соответствующие затраты в виде названного налога произведены с целью осуществления товариществом деятельности, облагаемой НДС, – то есть налоговым вычетам должны корреспондировать операции, признаваемые объектом налогообложения.

23 июля
Дело государственное предприятие Астраханской области «Пассажирское автотранспортное предприятие № 3» к МРИ ФНС № 5 по Астраханской области по вопросу о начислении пени при зачислении НДФЛ не в соответствующий бюджет из-за ошибки в коде ОКАТО (Определение от 24.04.2013 № ВАС-784/13)

Суть спора: в ходе налоговой проверки в том числе выявлено непоступление НДФЛ в 2008-2009 гг. в бюджеты указанных муниципальных образований, на территории которых находились обособленные подразделения Предприятия – из-за ошибочного указания в платежных поручениях на уплату налога кода ОКАТО, соответствующего иному административно-территориальному образованию, в бюджет которого поступили суммы этого налога.

По указанному эпизоду Предприятие привлечено к ответственности по статье 123 НК РФ. Инспекция произвела доначисление суммы налога и погасила ее за счет переплаты по этому же налогу, образовавшейся в бюджете иного административно-территориального образования. Однако, несмотря на проведение зачета, инспекция за неуплату налога в срок начислила пени на сумму недоимки, имевшуюся у Предприятия до проведения зачета.

Суд первой инстанции требования Предприятия о признании решения инспекции недействительным в названной части удовлетворил. Неправильное указание в платежных документах кода ОКАТО не может рассматриваться как основание для начисления сумм пеней, так как налог в бюджет перечислен предприятием в установленный срок. Нарушение порядка перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц не ведет к образованию недоимки, а пени начисляются только при наличии недоимки.

Но апелляция, поддержанная кассацией (ФАС ПО), решение суда первой инстанции отменила. Суды исходили из того, что Предприятием нарушены требования пункта 7 статьи 226 НК РФ, согласно которому налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Судьи ВАС РФ, передавая дело в Президиум по заявлению Предприятия, указали на наличие и иного правового подхода при разрешении федеральными окружными судами спорной ситуаций, схожей с рассматриваемой в настоящем деле.

Арбитражный суд г. Москвы не поддержал заявление кинокомпании «Телефильм» к ИФНС России № 17 по г. Москве, который признал необоснованным получение  налоговой выгоды в сумме 91,5 млн руб. при производстве двух сериалов.
При съемках фильмов «Две судьбы 3» и «Аннушки» «Телефильм» заключил договора с девятью фирмами-однодневками. По мнению суда, кинокомпания не проявила «осмотрительности при привлечении спорных агентов, поскольку не проверяла ни их правоспособность (не запрашивала регистрационные документы), ни деловую репутацию, при подписании договоров и актов со стороны спорных агентов никто не присутствовал». Кроме того, «работников указанных организаций никто из допрошенных лиц не помнит, о существовании этих организаций никогда не слышал».

Все якобы выполненные подрядчиками-однодневками работы выполнялись силами съемочной группы и работников «Мосфильма». С «Мосфильмом», по свидетельству налогового органа, у «Телефильма» был заключен договор на оказание услуг, дублирующих услуги спорных контрагентов (см. http://izvestia.ru/news/549648 30.04.2013).

Арбитражный суд Петербурга и Ленобласти рассматривает иск ООО «Тойота мотор мануфэкчуринг Россия» (ТММР), которому принадлежит петербургский завод японского автопроизводителя, к Федеральной кадастровой палате. Компания требует установить кадастровую стоимость земельного участка, на котором расположен завод, равной рыночной: в размере 2,7 млрд руб. В конце апреля аналогичный иск подало ООО «Хэндэ мотор мануфактуринг рус» (ХММР), владеющее заводом Hyundai в Петербурге.

Cнижение кадастровой стоимости позволит производителям сэкономить на налогах (см. http://top.rbc.ru/spb_sz/08/05/2013/856936.shtml и «Автопроизводители оценили землю» Ведомости 08.05.2013).
 

УГОЛОВНЫЕ ДЕЛА

Суд в Карачаево-Черкесии рассмотрит уголовное дело в отношении предпринимателя, который пытался похитить из бюджета 216 млн руб. в качестве возмещения НДС. Гендиректор ООО «Юг-Агро» Умар Кушхов намеревался на основе поддельных документах о сделках возмещение налога, но бухгалтерская документация вызвала сомнение у сотрудников налоговой инспекции (см. http://ria.ru/incidents/20130430/935414665.html 30.04.2013).

Первый заместитель прокурора Волгоградской области утвердил обвинительное заключение по уголовному делу в отношении генерального директора ЗАО «Волжский химкомплекс» Сергея Белова, который обвиняется в уклонении от уплаты налогов в особо крупном размере (свыше 22,9 млн руб.).
Господин Белов уклонился от уплаты налогов путем включения в налоговые декларации по НДС заведомо ложных сведений о якобы имевшихся финансово-хозяйственных отношениях с несколькими подконтрольными организациями (см. http://www.kommersant.ru/doc/2185501?isSearch=True 08.05.2013).

В квартире и офисе кандидата в губернаторы Владимирской области от партии «Гражданская платформа» Александра Филиппова проходят обыски. Он является генеральным директором управляющей компании «МРГ-инвест» - дочернего предприятия «Владимирэнергосбыта». Уголовное дело в отношении руководства предприятия возбуждено по статье «Уклонение от уплаты налогов». Руководство регионального отделения партии «Гражданская платформа» видит политическую подоплеку в этих обысках
(см. http://www.kommersant.ru/news/2182872?isSearch=True 30.04.2013).

Воркутинский отдел СУ СК по Коми возбудил уголовное дело в отношении управляющей компании ООО «Горняцкое» по подозрению в невыплате налогов в бюджет РФ на 19 млн руб. Дело возбуждено по статье о сокрытии денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов.
Руководство «Горняцкого» направляло распорядительные письма своим должникам с требованием направить средства для оплаты счетов третьих лиц, минуя расчетный счет ООО (см. http://ria.ru/incidents/20130507/936267996.html 07.05.2013).
 

МЕЖДУНАРОДНЫЕ НОВОСТИ

Проанализирована практика стимулирования экологической эффективности компаний налоговыми льготами и штрафами в 21 стране, «представляющей основную долю корпоративных инвестиций» в мире. В общей сложности исследователи обнаружили двести разновидностей прямых налоговых стимулов (тридцать были введены с начала 2011 г.).

Лидером оказались США, активно применяющие налоговую федеральную политику для поощрения инвестиций в энергоэффективность, возобновляемую энергетику и экологичное строительство. Среди других стран первого квартиля - Япония, Франция, Южная Корея и Китай.

В четвертом же квартиле обнаруживаются Бразилия, Аргентина, Мексика и Россия, получившая наименьший балл в общем рейтинге. Эти страны фактически не используют налоги в качестве поощрения политики зеленого роста. Россия оказалась единственной из стран, где действует система налоговых стимулов в регулировании использования водных ресурсов. Обширные налоговые льготы и вычеты в РФ обнаруживаются при стимулировании энергоэффективности. А платежи за негативное воздействие компаний на окружающую среду в качестве стимулов даже не рассматривают: в РФ они остаются исключительно фискальными
(см. http://www.kommersant.ru/doc/2181636 29.04.2013, а также http://www.nalogoved.ru/art/1304).

Парламент Кипра проголосовал за согласованные с тройкой кредиторов десять законопроектов, прежде всего по увеличению налогов и сборов, принятие которых необходимо для получения финансовой помощи. Платить налог придется за любую недвижимость, но владельцы единственного жилья получат послабления.
Новый налог изменится через несколько недель после того как будут включены в реестр незарегистрированные дорогие дома, которые сейчас значатся в госреестре как земельные участки. За счет нового налога правительство планирует получить 75 млн евро
(см. http://www.1prime.ru/MACROECONOMICS/20130430/763168237.html 30.04.2013).

Оценка:
Греция заметно улучшила финансовую ситуацию в стране, но должна уделить большее внимание борьбе с уклонением от налогов, цитирует «Би-би-си» заявление МВФ (см. http://www.gazeta.ru/business/news/2013/05/06/n_2894809.shtml 06.05.2013).
---

Португалия объявила о намерении существенно снизить налог на прибыль, ставка которого (24%) в стране пока выше, чем в среднем по Европе (см. http://www.gazeta.ru/business/2013/04/29/5283417.shtml 29.04.2013).

В своем программном выступлении глава Правительства Италии Энрико Летта назвал приоритетами проблему занятости, сокращение налогового бремени для предприятий, а также отмену налога на находящееся в собственности первое жилище, что являлось основным пунктом предвыборной кампании Сильвио Берлускони (см. http://www.kommersant.ru/doc/2182790?isSearch=True 30.04.2013).

Апелляционный суд Италии подтвердил приговор суда первой инстанции в отношении экс-премьер-министра страны Сильвио Берлускони, по которому он осенью минувшего года получил четыре года тюремного заключения по делу об уклонении от уплаты налогов
(см. http://www.rbc.ru/rbcfreenews/20130508220921.shtml и http://www.gazeta.ru/politics/news/2013/05/08/n_2899525.shtml 08.05.2013).

Премьер-министр Норвегии Йенс Столтенберг представил правительственный план сокращения корпоративных налогов при одновременном повышении налогов на нефтяные и международные компании. В случае его принятия общий налог на корпорации в Норвегии будет снижен с 28% до 27% уже в 2014 году. Одновременно с этим сокращением власти предполагают увеличить особый нефтяной налог (им облагаются нефтяные компании) с 50% до 51%.
Кроме того, правительство планирует ограничить возможность для международных компаний переводить прибыль из Норвегии в зоны с льготным налогообложением (см. http://www.kommersant.ru/doc/2183767?isSearch=True 06.05.2013 и http://www.gazeta.ru/business/2013/05/08/5316477.shtml 09.05.2013).

Премьер-министр Испании Мариано Рахой не исключил возможность снижения налога с физических лиц уже в 2014 году, а не в 2015, как сообщалось ранее (см. http://www.1prime.ru/News/20130507/763228729.html 07.05.2013).

Налоговые службы Великобритании, Франции, Италии, Испании и Германии получат доступ к сведениям о владельцах счетов, балансах и финансовых операциях в банках шести офшоров: помимо Бермудских и Каймановых островов, также на Британских Виргинских островах, Ангилье, Монтсеррате и островах Теркс и Кайкос (см. http://www.kommersant.ru/news/2183038?isSearch=True 06 и 02.05.2013, http://www.rbcdaily.ru/world/562949986890625 и «С вкладом не спрятаться» Ведомости 07.05.2013).

К сведению:
Еврокомиссия намерена ужесточить борьбу с уклонением от уплаты налогов. На рассмотрение стран-членов снова будет выдвинута инициатива о раскрытии данных о доходах с вложения капиталов. В случае принятия нововведение ударит прежде всего по Ирландии и Люксембургу, где зарегистрировано множество инвестфондов. Под давлением партнеров из ЕС последней стране уже пришлось пообещать раскрыть банковскую тайну (см. http://www.gazeta.ru/business/2013/05/06/5313797.shtml 06.05.2013).
---

Нидерланды и Люксембург отчитались о привлечении $5,8 трлн прямых иностранных инвестиций в 2012 году, сообщила ОЭСР. Это больше, чем в США ($3,1 трлн), Великобритании ($1,3 трлн) и Германии ($980 млн) вместе взятых. Часть инвестиций была направлена в специальные юридические лица, защищенные от банкротства (трасты, корпорации, ООО). В большинстве случаев они создаются для ухода от налогов, считают в ОЭСР
(см. http://www.gazeta.ru/business/2013/04/29/5283417.shtml 27.04.2013, http://quote.rbc.ru/topnews/2013/04/30/33938925.html 30.04.2013).

К сведению:
Люксембург станет очередной юрисдикцией, теряющей офшорный статус. Государство обещает раскрыть информацию о счетах транснациональных компаний для финансовых властей Евросоюза и США
(см. http://www.gazeta.ru/business/2013/04/30/5286565.shtml 30.04.2013).
---

В дополнение:
В 2012 году резкий рост притока прямых иностранных инвестиций (ПИИ) продемонстрировали низконалоговые юрисдикции, например, прямые инвестиции в Люксембург за прошлый год выросли с 24,3 до 105,8% ВВП (или до $58,5 млрд). Большая часть инвестиций пришлась на финансовые и холдинговые компании, зачастую созданные специально для минимизации налогообложения крупных корпораций, считают в ОЭСР (см. «Инвесторы забирают деньги» Ведомости 30.04.2013).
---

Сенат Конгресса США принял 69 голосами против 27-ми законопроект о налогообложении онлайн-торговли, но документ ждут еще слушания в палате представителей. Законопроект позволяет облагать налогом с продаж онлайн-покупки, даже если продавец физически не представлен в штате, где была совершена покупка
(см. http://www.1prime.ru/MACROECONOMICS/20130507/763229301.html 07.05.2013).

Американские власти арестовали бывшего сотрудника швейцарского банка UBS, находившегося в отпуске на территории США. Арестованный банкир до 2009 года работал в том числе с клиентами из России. Арест был произведен в рамках широкомасштабной кампании американских властей по борьбе с уклонением от уплаты налогов при помощи офшорных счетов
(см. http://www.kommersant.ru/doc/2182713?isSearch=True 30.04.2013).

Американский суд приговорил бывшую солистку группы The Fugees, обладательницу восьми музыкальных наград «Грэмми» Лорин Хилл к трем месяцам тюремного заключения за уклонение от уплаты налогов. В период с 2005 по 2009 год она не уплатила налоги со своих доходов суммой порядка 2,3 млн долл. Незадолго до слушания дела в суде певица выплатила 900 тыс. долл. (см. http://ria.ru/world/20130507/936195615.html 07.05.2013).