Налоговые меры поддержки экономики и изменения в налоговом администрировании в период распространения коронавирусной инфекции

Сфера применения

На кого распространяется

Суть поддержки/изменений

Уплата налогов, страховых взносов

Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сферах туризма, авиаперевозок, физической культуры и спорта, искусства, культуры и кинематографии

Отсрочка по уплате налогов, страховых взносов, срок уплаты которых до 01.05.2020

* отсрочка предоставляется за счет введения до 01.05.2020 моратория на направление требований об уплате налога в отношении имеющейся недоимки  и принятие решений о взыскании налогов, страховых взносов.

Уплата налогов, страховых взносов

Субъекты малого и среднего предпринимательства,  основной вид деятельности которых включен в список сфер деятельности наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции

Продлен срок уплаты отдельных видов налогов и авансовых платежей по ним:

- налог на прибыль организаций, ЕСХН, налог, уплачиваемый на УСН, за 2019 г., - на 6 месяцев;

- налоги (за исключением НДС, налога на профессиональный доход, налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента) и авансовые платежи по ним за март и I кв. 2020 г. - на 6 месяцев, за апрель - июнь, за II кв. и 1-е полугодие 2020 г. - на 4 месяца;

- налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения, срок уплаты которого приходится на II кв. 2020 г., - на 4 месяца.

- авансовые платежи по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество организаций за I кв. 2020 г. - до 30.10.2020; за II кв. 2020 г. - до 30.12.2020.

Отсрочка (рассрочка) по уплате налогов, страховых взносов

Все субъекты хозяйственной деятельности

Введены временные Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и

страховых взносов.

Страховые взносы

Субъекты малого и среднего предпринимательства

- с 01.01.2021 вводятся пониженные тарифы страховых взносов:

10% - на обязательное пенсионное страхование (как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, так и сверх предельной величины);

0 % - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

5% - на обязательное медицинское страхование.

- с 01.04.2020 до 31.12.2020 действуют пониженные тарифы страховых взносов (равные тарифам, вводимым с 01.01.2021); 

* пониженная ставка тарифа страховых взносов применяется в части выплат в пользу физического лица, превышающей величину МРОТ. В отношении величины выплаты, не превышающей или равной МРОТ, действуют общие ставки тарифов страховых взносов.

Страховые взносы

Микропредприятия из числа субъектов малого и среднего предпринимательства,  основной вид деятельности которых включен в список сфер деятельности наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции

Продлены сроки уплаты страховых

взносов на срок от 4 до 6 месяцев (в зависимости от срока их исчисления).

Налоговая декларация, бухгалтерская и финансовая отчетность

Все субъекты хозяйственной деятельности

На 3 месяца продлевается представление:

- бухгалтерской отчетности, налоговых деклараций (за исключением деклараций по НДС), расчетов по авансовым платежам, срок предоставления которых приходится на период март-май 2020 г.;

- заявлений о проведении налогового мониторинга за 2021 г.;

- финансовой информации за 2019 г. и предыдущие отчетные годы организациями финансового рынка.

Представление налоговых деклараций по НДС и расчетов по страховым взносам за I кв. 2020 г. продлевается до 15.05.2020 г.

Налоговые проверки

Все субъекты хозяйственной деятельности

До 31.05.2020 (включительно):

– приостанавливается инициирование новых и проведение уже назначенных выездных налоговых и плановых выездных таможенных проверок, проверок соблюдения валютного законодательства, правил применения ККТ и регулируемых видов деятельности в области азартных игр и лотерей;

– незавершенные проверки применения ККТ и валютного законодательства, незаконченное производство по делам об административных правонарушениях будет осуществляться по ТКС, через личный кабинет и по почте;

– не проводятся мероприятия налогового контроля, предусматривающие личный контакт;

– значительная часть процедур взаимодействия в рамках налоговой проверки переводится в дистанционный режим при помощи ТКС;

- не выносятся решения о приостановлении операций по счетам по п. 3 ст. 76 НК РФ.

Налоговая ответственность

Все субъекты хозяйственной деятельности

На 6 месяцев продлевается срок направления налоговым органом требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов; принятие решений о взыскании указанных сумм.

Налоговые санкции за налоговые правонарушения, ответственность

за которые предусмотрена ст. 126 НК РФ, совершенные в период с 01.03.2020 до 31.05.2020, не применяются, производство по таким нарушениям не осуществляется.

Законотворчество

Правительство РФ

С 01.01.2020 по 31.12.2020 вправе издавать нормативно-правовые акты по изменению и/или дополнению норм НК РФ по вопросам:

- приостановление, отмена или перенос на более поздний срок назначения и проведения налоговых проверок, продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, а также решений о взыскании;

- продление установленных Кодексом сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов, в т.ч. по региональным и местным налогам;

- продление сроков представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) иных документов;

- определение дополнительных оснований предоставления в 2020 г. отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, изменение порядка и условий ее предоставления;

- определение оснований и условий неприменения или особенности применения способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов;

- определение оснований и условий неприменения ответственности за непредставление (несвоевременное представление) в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) иных документов (сведений).

Законотворчество

Правительство РФ

С 01.01.2020 по 31.12.2020 вправе издавать нормативно-правовые акты по изменению и/или дополнению норм Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ по вопросам:

- продление сроков уплаты страховых взносов, сроков представления расчетов и (или) иных документов, сроков направления и исполнения требований об уплате недоимки по страховых взносам, пеней и штрафов, а также сроков принятия решений о взыскании;

- установление дополнительных оснований предоставления в 2020 г. отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов;

- установление оснований и условий неприменения ответственности.

Законотворчество

Органы региональной исполнительной власти

Вправе продлить сроки уплаты региональных и местных налогов, если соответствующие меры не были введены Правительством РФ, либо установить более длительные сроки продления, в том числе для отдельных категорий налогоплательщиков.

Банкротство

Лица с задолженностью перед бюджетом, госкорпорациями, федеральными органами исполнительной власти и подведомственными им организациями, кредитными организациями (если по ним ранее не возбуждено дело о банкротстве)

Срок подачи заявлений о банкротстве отложен до 01.05.2020.

Банкротство

Организации и индивидуальные предприниматели, основной вид деятельности которых включен в список сфер деятельности наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции;

Системообразующие организации;

Стратегические акционерные общества и предприятия.

На 6 месяцев вводится мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов.

Налогообложение ввозимых товаров

Внесены изменения в Перечень медицинских товаров, которые не облагаются НДС (ввезенные на территорию РФ с 16.03.2020)