Налогообложение в эру цифровой экономики

Ежегодная конференция Международного бюро финансовой документации (IBFD)

Конференция прошла 29-30 апреля 2019 г. и включала в себя следующие мероприятия:

- конференция исследователей-докторантов[1] в области международного налогообложения (DocMIT);

- международный налоговый форум ученых-постдоков[2] (PITF).

Цель таких мероприятий – предоставить исследователям возможность обсуждения своих проектов с ведущими мировыми учеными и коллегами. Участники получают опыт от «индивидуального коучинга» именитых профессоров и отзывы коллег со всего мира.

Центральным мероприятием стал междисциплинарный симпозиум, который позволяет четырем отобранным участникам DocMIT и PITF представить статью, подготовленную под руководством известного профессора с последующей публикацией в известнейшем журнале IBFD – World Tax Journal.

В этом году симпозиум был посвящен теме «Налогообложение в эру цифровой экономики». Представлены следующие доклады:

- Карина Пономарева (KarinaPonomareva), доцент кафедры государственного и муниципального права Омского государственного университета им. Ф.М. Достоевского: «Современные подходы к концепции постоянного представительства в эру цифровой экономики» (Россия);

- Изабелла Кугуси (IsabellaCugusi), профессор Академии Финансовой гвардии (налоговой полиции) Италии / AcademyofItalian “GuardiadeFinanza”«Налогообложение и цифровая экономика»;

- Светлана Буряк (SvitlanaBuriak), научный сотрудник Венского университета экономики и бизнеса / WirtschaftsuniversitätWien: «Веб-сайты / приложения как виртуальные зависимые агенты цифровых транснациональных предприятий»;

- Василики Кукулиоти (VasilikiKoukoulioti), аспирант Лондонского университета королевы Марии / Queen Mary University of London: «Принцип выгоды пересмотрен: действительное основание международного налогообложения в цифровую эпоху?»

Панельные дискуссии были также представлены ведущими учеными в сфере международного налогообложения:

- Паскуале Пистоне (PasqualePistone), академический председатель IBFD;

- Хью Олт (HughAult), почетный профессор юридического факультета Бостонского колледжа, США;

- Райнер Прокиш (RainerProkisch), профессор Маастрихтского университета, Нидерланды;

- Мария Тереза Солер Рох (MaríaTeresaSolerRoch), профессор Университета Аликанте, Испания;

- Франс Ванистендаль (Frans Vanistendael), почетный профессор Католического университета Левена, Бельгия;

- Стеф Ван Вегель(Stef van Weeghel), председатель Совета Попечителей IBFD, профессор Амстердамского университета, Нидерланды;

- Джоанна Уилер(Joanna Wheeler), старший научный сотрудник академического отдела ИБФД и Амстердамского университета;

- Рут Мэйсон (Ruth Mason), профессор юридической школы Университета Виргинии, США.

Развитие цифровой экономики резко изменило глобальный бизнес-ландшафт, создав новые вопросы и проблемы для государств и налогоплательщиков. Происходящие события наряду с возможностями размывания налоговой базы и вывода прибыли привели к призыву обновить международную налоговую систему для решения проблем цифровой экономики.

Основной проблемой в этих условиях стало то, что предприятия могут эффективно участвовать в экономической жизни различных юрисдикций без какого-либо физического присутствия ни в одной из них. Все больше на первый план выходят новые, нематериальные, факторы стоимости.

В основе дискуссий вокруг налогообложения цифровой экономики лежит вопрос о распределении налоговых прав между государствами в отношении цифровых бизнес-моделей.

В докладах участников конференции лейтмотивом стали проблемы установления налоговой связи с налоговой юрисдикцией и распределение прибыли после того, как эта связь установлена. В этой связи становятся определяющими вопросы применения тех или иных методов трансфертного ценообразования, а также вопросы распределения налоговых прав между юрисдикциями.

В частности, в докладе К. Пономаревой были представлены концепции постоянного представительства (существенного экономического присутствия), предложенные различными организациями и государствами (ОЭСР, Европейской комиссией, Австралией, Великобританией, Индией и Израилем). Докладчик задался вопросом о том, соответствуют ли имеющиеся предложения заявленным целям, сравнив их с традиционной концепцией постоянного представительства, закрепленной в ст. 5 Модельной конвенции ОЭСР.

[1] Аналог - аспиранты (те, кто готовят диссертации).

[2] Постдок - научное исследование, выполняемое ученым, получившим степень PhD.