Рейтинг налоговых событий 2017 года

14, Февраля 2018

Традиционно в начале года «Пепеляев Групп» составляет данный рейтинг

В этом году в опросе приняли участие налоговые юристы всех офисов «Пепеляев Групп». Респондентам была предложена анкета с 27 наиболее значимыми налоговыми событиями 2017 г., выбранными аналитической службой компании. Обработаны 42 анкеты.

Оценена важность каждого события:

3 – самое важное;
2 – важное;
1 – менее важное;
0 – неважное.

А также значение каждого события для бизнеса:

позитивность (+);
негативность (–);
неоднозначность (0).

Самые важные налоговые события

1-е место. Новая ст. 54.1 НК РФ (Федеральный закон от 18.07.2017 № 163-ФЗ):

введены тесты надлежащего контрагента и цели операций, применяемые в том числе к новым проверкам истекших налоговых периодов;
по мнению ФНС России, Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 не подлежит применению к проверкам, проводимым по правилам новой статьи.

2-е место. Внедрение в России международного обмена информацией о налогоплательщиках, осуществляемого налоговыми администрациями:

26 января ФНС России подписала многостороннее Соглашение компетентных органов об автоматическом обмене страновыми отчетами;
7 июня Россия подписала многостороннюю Конвенцию ОЭСР в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (распространяется на 63 соглашения об избежании двойного налогообложения, которые РФ заключила с другими странами);
12 августа российская сторона подписала проект Протокола об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств СНГ;
в опубликованном ОЭСР списке стран, готовых обмениваться информацией с РФ, 71 страна; многие из них согласились начать обмен с 2018 г.;
из перечня государств и территорий, не обеспечивающих обмен информацией с РФ по вопросам налогообложения, исключены Британские Виргинские острова (BVI) и Южная Корея (Приказ ФНС России от 01.09.2017 № ММВ-7-17/709@);
НК РФ дополнен новой гл. 14.4-1 «Представление документации по международным группам компаний» (Федеральный закон от 27.11.2017 № 340-ФЗ);
ФНС России разработала форматы странового отчета и уведомления об участии в международной группе компаний, а также порядки их представления и заполнения в электронной форме (regulation.gov.ru).

3-е место. Принятые государством меры по взысканию налоговой недоимки:

существенные изменения в правовом регулировании ответственности руководителя и иных контролирующих должника лиц в делах о несостоятельности (банкротстве) должника; уточнен порядок и основания для привлечения контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности (Федеральный закон от 29.07.2017 № 266-ФЗ);
в результате активизации работы налоговых органов по привлечению к субсидиарной ответственности руководителей и владельцев бизнеса поступления в бюджет за восемь месяцев 2017 г. в 12 раз больше, чем за аналогичный период 2016 г.; поступления в результате заключения мировых соглашений увеличились в 4,5 раза;
ФНС России выпустила письмо о новеллах о субсидиарной ответственности в Законе о банкротстве (от 16.08.2017 № СА-4-18/16148@);
КС РФ подтвердил возможность взыскания налоговых долгов компаний с физлиц, если исчерпаны все прочие возможности, двойное взыскание исключено (Постановление от 08.12.2017 № 39-П по жалобам гр. Г.Г. Ахмадеевой, С.И. Лысяка и А.Н. Сергеева);
Пленум ВС РФ принял Постановление от 21.12.2017 № 53 об ответственности контролирующих лиц.

4-е место. Разъяснительная работа ФНС России в сфере противодействия налоговым злоупотреблениям:

как доказывать получение необоснованной налоговой выгоды (письмо от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547@);
Методические рекомендации по установлению умысла налогоплательщика на неуплату налогов (сборов) и формированию доказательственной базы, разработанные совместно с СКР (письмо от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@);
о судебной практике по делам, в которых налоговыми органами установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки на подконтрольных взаимозависимых лиц (письмо от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@);
о порядке применения ст. 54.1 НК РФ (письма от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@, от 05.10.2017 № СА-4-7/20116 и от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@).

5-е место. СКЭС ВС РФ поддержала право ФНС России отменять решение нижестоящего налогового органа, ограничив это право тремя годами (Определение от 31.10.2017 по делу № А40-101850/2016 ООО «Аквамарин»).

Самые позитивные налоговые события

1-е место. СКЭС ВС РФ приняла положительное для налогоплательщиков решение по вопросу обоснованности налоговой выгоды: при отсутствии потерь бюджета не может быть и претензий к налогоплательщику (Определение от 15.06.2017 по делу № А40-230712/2015 АО «Спорткар-Центр»).

2-е место. КС РФ запретил Минфину России уклоняться от письменных разъяснений по вопросам налогообложения, даже если для этого необходимы специальные познания, и напомнил, что не может иметь обратную силу постановление высшего суда, содержащее толкование нормы права, вследствие которого ухудшается положение добросовестного налогоплательщика (Постановление от 28.11.2017 № 34-П по жалобе АО «Флот Новороссийского морского торгового порта»).

3-е место разделили два события:

принято решение о введении с 2018 г. системы tax free для иностранных туристов (Федеральный закон от 27.11.2017 № 341-ФЗ);
КС РФ признал не соответствующими Конституции РФ ряд положений законов, которые не позволяют гражданам компенсировать судебные расходы по выигранным делам об оспаривании кадастровой стоимости (Постановление от 11.07.2017 № 20-П по жалобам гр. Н.Б. Слободяник и ФГБУ «Российский сельскохозяйственный центр»).

4-е место. СКЭС ВС РФ поддержала налогоплательщиков в праве перечислить налог до наступления срока уплаты, даже если через несколько дней у банка отозвана лицензия и деньги в бюджет не попали (Определение от 26.09.2017 по делу № А41-12803/2016 ИП Грязнова Р.С.).

5-е место. Для плательщиков налога на прибыль предусмотрен инвестиционный налоговый вычет – право уменьшить исчисленную сумму налога на сумму расходов, связанных с приобретением (созданием) или модернизацией (реконструкцией) объектов основных средств; он вводится законами субъектов РФ (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

Самые негативные налоговые события

1-е место. В налоговой системе появились новые платежи:

введен в качестве эксперимента курортный сбор в четырех субъектах РФ (Федеральный закон от 29.07.2017 № 214-ФЗ);
введены обязательные отчисления застройщиков в государственный компенсационный фонд – 1,2% от согласованной сторонами цены каждого договора участия в долевом строительстве, предусматривающего передачу жилого помещения (Федеральный закон от 30.07.2017 № 218-ФЗ).

2-е место. КС РФ признал за налоговой службой право в случае ошибочного предоставления налогового вычета вернуть деньги через суд в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения (Постановление от 24.03.2017 № 9-П по жалобам гр. Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова).

3-е место. СКЭС ВС РФ поддержала право ФНС России отменять решение нижестоящего налогового органа, ограничив это право тремя годами (Определение от 31.10.2017 по делу № А40-101850/2016 ООО «Аквамарин»).

4-е место. Развитие судебной практики в отношении трансграничных операций, а именно: суды стали расценивать привлечение заемных денежных средств как скрытое вложение в капитал, а выплату процентов – как скрытое распределение прибыли.

5-е место. Введена уголовная ответственность плательщиков страховых взносов. Территориальные органы социальных фондов обязаны направлять соответствующие материалы в следственные органы, а полиция – участвовать в проверках плательщиков страховых взносов (страхователей) по запросам налоговых органов или фондов (федеральные законы от 29.07.2017 № 250-ФЗ и № 272-ФЗ).

Наиболее неоднозначные налоговые события

1-е место. Разъяснительная работа ФНС России в сфере противодействия налоговым злоупотреблениям.

2-е место. Новая ст. 54.1 НК РФ.

3-е место. Пертурбации налога на движимое имущество:

в начале 2017 г. выяснилось, что лишь несколько регионов РФ планируют сохранить льготу по движимому имуществу;
летом Минэкономразвития России предложило отменить налог на движимое имущество компаний с 2018 г.; иностранные инвесторы, которые работают в РФ, обратились в госорганы с просьбой поддержать это предложение;
Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект об отсрочке отмены федеральной льготы до 1 января 2018 г.;
Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ размер ставки налога на движимое имущество, которую вправе вводить субъекты РФ, был ограничен 1,1%;
после принятия указанного Федерального закона Председатель Правительства РФ предложил подумать о судьбе налога на движимое имущество.

4-е место. В кассационных судах прослеживается тенденция применения концепции фактического права на доход и переквалификации статуса иностранных организаций в качестве «кошельков» для российских лиц по отношению к доходам от продажи доли в уставном капитале российской компании (постановления АС СЗО от 12.05.2017 по делу № А05-4077/2016, АС СКО от 19.05.2017 по делу № А32-18982/2016 и АС ВВО от 07.08.2017 по делу № А11-6602/2016).

5-е место. Передача администрирования страховых взносов из пенсионного фонда в налоговые органы:

количество показателей отчетности по страховым взносам после объединения четырех форм отчетности Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования РФ в одну уменьшилось в 1,6 раза;
только осенью 2017 г. удалось урегулировать порядок, в котором должны быть исправлены представленные ПФР некорректные сведения, из-за которых у компаний возникла несуществующая задолженность.