Регистрация или
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неизвестная почта или логин
Неверный пароль
Введите пароль
СЕГОДНЯ 25 июня 2017

ГЛАВНАЯ СТРАНИЦА

 

 



     
   

Конференция организована журналом «Налоговед», Международным центром по налогам и инвестициям (ITIC) и Школой права «Статут».

Широкий круг наиболее актуальных вопросов применения налогового законодательства стал предметом обсуждения на конференции:

 

Открывая конференцию, главный редактор журнала «Налоговед» канд. юрид. наук С.Г. Пепеляев обратил внимание на вышедшие в издательстве «Статут» одноименные сборники по итогам предыдущих конференций, в которых собраны уникальные материалы по вопросам рассмотрения налоговых споров в России и за рубежом.

Приветствуя участников конференции, судья Конституционного Суда РФ д-р юрид. наук Г.А. Гаджиев подчеркнул важную функцию судов, которые, ежедневно применяя закон, занимаются судебным правотворчеством. Так, эксперты признают, что Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» по сути создало новые нормы, которые пока отсутствуют в налоговом законодательстве. Это Постановление действует уже более трех лет и им активно руководствуются участники налоговых правоотношений и суды.

По мнению профессора юридического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова д-ра юрид. наук И.В. Цветкова, настало время разработать методологию оценки фактов, которые устанавливаются в делах о необоснованности налоговой выгоды, а также последовательность такой оценки. Докладчик предложил и обосновал технологию рассмотрения данной категории споров.

Доцент кафедры государственного и административного права юридического факультета СПбГУ канд. юрид. наук С.В. Овсянников в своем видеовыступлении поделился с участниками научными взглядами на понятие «правовая позиция Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации» в контексте налогового права. Этот вопрос стал особо актуален после появления Постановления Пленума ВАС РФ от 14.02.2008 № 14, которым разъяснено применение судами АПК РФ при пересмотре вступивших в законную силу судебных актов по вновь открывшимся обстоятельствам, а также в результате сложившейся практики ВАС РФ размещать на своем сайте в Интернете определения об отказе в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора.

Н.М. Примашев, председатель специализированного экономического суда Атырауской области, рассказал участникам о системе экономического правосудия и подходах к разрешению налоговых споров в Республике Казахстан.

О проблемах конкуренции административных, арбитражно-процессуальных и уголовно-процессуальных решений по вопросам налогообложения, с которыми сталкивается КС РФ в своей практике, рассказал начальник Управления конституционных основ публичного права Конституционного Суда РФ канд. юрид. наук Е.В. Тарибо. Речь шла, в частности, о ситуациях, когда по одному нарушению налогового законодательства, выявленному налоговым органом, принимается несколько решений: налоговым органом – по результатам налоговой проверки в порядке НК РФ, арбитражным судом – по результатам заявления налогоплательщика о признании недействительным решения налогового органа в порядке АПК РФ и, наконец, правоохранительными органами в порядке УПК РФ. В итоге законность действий налогоплательщика может быть оценена по-разному.

Вопросам доказывания в спорах, связанных с получением налоговой выгоды, на конференции было уделено особое внимание. Канд. юрид. наук, старший юрист юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры» К.А. Сасов, назвав свое выступление «Кризис налогового правосудия в России: признаки, причины, пути преодоления», отметил, что сегодня нередки случаи, когда для взыскания сумм налогов и пеней с добросовестных налогоплательщиков налоговые органы ограничиваются добыванием сведений о недобросовестности их контрагентов. Такие сведения, как правило, основываются на свидетельских показаниях лиц, которые по документам контрагентов значатся руководителями и которые утверждают, что таковыми на самом деле не являются. По мнению докладчика, презумпция достоверности устных показаний опасна, использовать такие показания стоит лишь как повод для более тщательной проверки налогоплательщика, но, к сожалению, есть судебные решения, в которых такой способ доказывания налоговых органов признается законным и достаточным.

Доказательства и средства доказывания, используемые сторонами налогового спора в арбитражном суде, стала темой выступления генерального директора ООО «Институт финансовых экспертиз и аудита» канд. юрид. наук Д.Б. Занкина. По вопросу достоверности документов при проверке обоснованности налоговой выгоды выступил соруководитель глобальной налоговой практики международной юридической фирмы «Саланс» Е.В. Тимофеев, указавший на то, что правоприменители зачастую допускают подмену понятий и неверно понимают положения Постановления Пленума ВАС РФ № 53.

Судья ФАС Московского округа канд. юрид. наук Э.Н. Нагорная рассказала собравшимся о складывающейся в Суде практике разрешения вопросов доказывания в спорах о праве на вычет НДС, связанных с неуплатой налогов «пропавшими поставщиками».

На примере вычетов бизнес-расходов при налогообложении прибыли в США налоговый адвокат М. Ларо ознакомила с существующими правилами, которыми руководствуются и участники налоговых правоотношений, и суды.

Старший юрист группы международного налогообложения юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры» Р.Р. Вахитов представил недавние решения арбитражных судов, в которых правила п. 2 ст. 269 НК РФ о «недостаточной капитализации» применены с учетом российских соглашений об избежании двойного налогообложения.

Несколько выступлений было посвящено обязательному апелляционному порядку обжалования решений налоговых органов, действующему с 1 января 2009 года. С докладами вступили член Президиума ВАС РФ канд. юрид. наук А.Г. Першутов, заместитель председателя Арбитражного суда Свердловской области Ю.А. Куричев, менеджер Судебного департамента ОАО «ТНК-ВР Менеджмент» канд. юрид. наук Д.Н. Суругин. Поднимались вопросы, касающиеся как самого порядка рассмотрения апелляционных жалоб, так и их обжалования. Участники конференции сошлись во мнении о том, что досудебный порядок должен более активно применяться налоговыми органами, при этом процедура апелляционного обжалования нуждается в доработке как минимум на уровне подзаконных актов Минфина России и ФНС России, своевременными были бы и разъяснения ВАС РФ. Организаторы конференции провели опрос по данной теме, результаты которого будут использованы в законопроектной работе.

Взыскание судебных расходов должно стать одним из инструментов, способствующих развитию досудебного порядка рассмотрения налоговых споров. В этой связи вызвало большой интерес выступление адвоката К. Демейера из юридической компании NautaDutilh (Бельгия), который поделился с собравшимися опытом взыскания судебных расходов, а также рассказал о действующем в Бельгии законодательстве, регулирующем этот вопрос.

Еще одна, можно сказать, новая для науки налогового права и налоговой практики тема – экономическое основание налога. Понятие дохода как экономическая выгоды было рассмотрено старшим партнером юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры» канд. юрид. наук Р.И. Ахметшиным. Ведущий юрист компании Е.А. Лысенко на примерах из практики ВАС РФ рассказал о том, как с учетом закрепленного в п. 3 ст. 3 НК РФ принципа должны разрешаться споры о применении ставки НДС 0% в отношении услуг, связанных с экспортом товаров. Спорные вопросы применения ст. 280 НК РФ при определении дохода от реализации еврооблигаций с точки зрения принципа экономического основания налога на примере конкретного судебного дела были подняты в докладе налогового менеджера ЗАО КБ «Ситибанк» Т.А. Романчук. О судебных спорах, связанных с установлением представительными органами муниципальных образований коэффициента базовой доходности К2 и правовых проблемах, с которыми сталкиваются судьи при их рассмотрении, рассказала судья ВАС РФ канд. юрид. наук С.М. Петрова.

В своем докладе «Нормы гражданского права в статьях 168 и 169 НК РФ» заместитель главного редактора журнала «Налоговед» В.М. Зарипов обратил внимание на беспрецедентные решения судов по вопросу о соотношении цены и НДС. 22 сентября ВАС РФ признал, что проценты начисляются на всю сумму долга, включая НДС, подлежащий в составе цены перечислению продавцу, а 2 октября Арбитражный суд г. Москвы взыскал с продавца, который не выставил надлежащий счет-фактуру, возмещение убытков на сумму вычета, в котором инспекция отказала продавцу из-за дефектов в счете-фактуре. Тем самым решительно покончено с широко распространенным заблуждением о том, что покупатель перечисляет продавцу помимо цены еще и налог. Это позволит значительно снизить количество налоговых и гражданско-правовых недоразумений и конфликтов, использовать в связи с наличием пробелов нормы гражданского законодательства.

Определив как тихую экспансию нормативное регулирование органами исполнительной власти правоотношений по уплате налогов, заместитель председателя ФАС Волго-Вятского округа канд. юрид. наук Д.В. Тютин в своем выступлении сослался на примеры, как на практике устанавливается кадастровая стоимость земельных участков, определяется инвентаризационная стоимость иного имущества, то есть данных, которые используются при расчете имущественных налогов, т.к. непосредственно влияют на налоговую базу.

Во второй день конференции состоялся круглый стол, перед участниками которого стоял вопрос «Какой должна быть статья в Налоговом кодексе РФ о защите от налоговых злоупотреблений в свете Бюджетного послания Президента России от 25 мая 2009 года?» В работе Круглого стола приняли активное участие председатель судебного состава ФАС Восточно-Сибирского округа Н.Н. Парская, судья Арбитражного суда г. Москвы Л.А. Шевелева, глава налоговой практики московского офиса Dewey& LeBoeuf А.М. Лесова, начальник отдела методологии Правового департамента ОАО «ГМК «Норильский никель» Д.В. Михайлов.

Напомним, что в Бюджетном послании Президент России особое внимание уделил борьбе со схемами уклонения от уплаты налогов – они оцениваются как «риск для стабильности доходной части бюджета». В связи с этим надлежит законодательно закрепить инструменты противодействия злоупотреблению законом в целях минимизации налогов. При этом предложено использовать практический опыт, накопленный арбитражными судами. На ход дискуссии повлияло и выступление судьи Налогового суда США Д. Ларо о доктринах деловой цели и экономической сущности. Он сообщил о том, что в настоящее время перед Конгрессом США стоит та же задача – кодифицировать сложившиеся судебные доктрины. По итогам обсуждения участники круглого стола поддержали идею включения в НК РФ общих норм, препятствующих злоупотреблениям как со стороны налогоплательщиков, так и со стороны налоговых органов. По мнению собравшихся, с учетом Постановления Пленума ВАС РФ № 53 и имеющихся в судах наработок, именно Высший Арбитражный Суд РФ должен возглавить подготовку соответствующего законопроекта.

Начатая на конференции дискуссия будет продолжена на страницах журнала «Налоговед». На основе выступлений участников конференции будет подготовлен сборник.