Дело ЗАО «Бриджтаун Фудс» к Межрайонной ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Владимирской области по вопросу налогообложения в РФ доходов иностранной организации, которая передала исключительные права российской компании (Определение от 04.05.2018 по делу № А11-11036/2016)

20 июня

Суть спора: между Обществом и иностранной организацией «Клеведон» Лимитед (Республика Маршалловы острова) заключен договор от 31.05.2013 об уступке исключительного права на товарный знак «СМАК». Правообладатель («Клеведон» Лимитед) передал исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности в части товаров МКТУ, указанных в свидетельстве, принимающей стороне (Обществу) за определенную сторонами цену.

По мнению налогового органа, в рассматриваемых правоотношениях правообладатель получает доход от уступки принадлежащего ему исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, а не доход от реализации собственного имущества, в связи с чем данный вид дохода иностранной организации следует квалифицировать как доход от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности.

Сославшись на ст. 287, 309 и 310 НК РФ, сделан вывод о том, что Общество неправомерно не удержало и не перечислило в бюджет налог на прибыль с доходов, полученных иностранной организацией.

Суды трех инстанций (ВВО) признали решение налогового органа в указанной части законным. Они сослались на письмо Минфина России от 07.10.2008 № 03-03-06/1/560 и отметили, что Приказом Минфина России от 13.11.2007 № 108н Республика Маршалловы острова включена в Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).

Поскольку у РФ отсутствует договор об устранении двойного налогообложения с Республикой Маршалловы острова, при выплате вознаграждения владельцу исключительного права на товарный знак резидент РФ обязан уплатить на территории РФ как налоговый агент налог по ставке 20% с выплаченных доходов в пользу иностранной организации.

Общество обратилось с кассационной жалобой в ВС РФ. По его мнению, Гражданский кодекс и Налоговый кодекс разделяют продажу (отчуждение) исключительных прав и предоставление прав для целей использования, а также разделяет, соответственно, доходы по указанным выше договорам.

Судами не дана оценка доводам Общества об изменении позиции Минфина России по рассматриваемому вопросу (письма от 13.01.2015 № 03-08-05/69524 и от 27.10.2015 № 03-08-05/61717). Также, по мнению Общества, Приказ № 108-н издан исключительно в целях реализации подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, который регламентирует порядок применения нулевой налоговой ставки по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, и не может применяться к обстоятельствам рассматриваемого дела.

Судья ВС РФ Завьялова Т.В., передавая дело в Коллегию, указала на наличие оснований для пересмотра принятых решений.