О возврате НДС при неисполненном договоре
Возврат товара продавцу, обусловленный расторжением договора купли-продажи ввиду нарушения условий покупателем, означает возвращение сторон договора в исходное положение. В этом случае реализация товара считается несостоявшейся и налог не может быть предъявлен к уплате покупателю, то есть объект налогообложения отсутствует. Налогоплательщик вправе требовать корректировки НДС, ранее исчисленного при передаче товара покупателю, учитывая гарантированное подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ право на возврат сумм налога, внесенных в бюджет излишне — при отсутствии объекта налогообложения.
Определение СКЭС ВС РФ от 14.03.2019 по делу № А79-12226/2017 ПАО «Химпром»
О представлении налогоплательщиком новых доказательств
Налогоплательщик вправе заявлять о расходах, которые не были отражены в декларациях по налогу на прибыль как на стадии мероприятий налогового контроля, так и при досудебном разрешении спора, а также в ходе судебного разбирательства, представив доказательства, ранее не раскрытые налоговому органу. Правовая позиция, изложенная в Постановлении Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 № 23/11, к расходам неприменима, поскольку выводы о необходимости декларирования сделаны Судом в отношении вычетов по НДС с учетом специфики этого налога.
Постановление АС УО от 13.02.2019 по делу № А07-30518/2017 ООО «Мегастройсервис»
О порядке возврата налога, удержанного налоговым агентом
При наличии налогового агента налоговый орган не вправе возвращать физлицу излишне удержанный НДФЛ.
Определение СКАД ВС РФ от 01.02.2019 № 14-КГ18-48 по делу А. В. Спиридонова
О ставке НДС, уплачиваемого на таможне
Когда НДС взимается в связи с ввозом товаров на территорию РФ и администрирование налога осуществляется таможенными органами, ставка налога 10%, предусмотренная п. 2 ст. 164 НК РФ, по общему правилу применяется, если ввозимый товар отвечает надлежащему коду ТН ВЭД, а не коду ОКП.
Определение СКЭС ВС РФ от 14.03.2019 по делу № А41-88886/2017 ООО «Международный медицинский центр обработки и криохранения биоматериалов»
О самостоятельном расчете налогоплательщиком НДС, который ему не выставил продавец
Суды пришли к выводу, что налогоплательщик неправомерно исчислил НДС по расчетной ставке и применил вычеты по операции приобретения имущественных прав, поскольку счет-фактуру с выделением НДС продавец не выставил, доказательств уплаты НДС в составе цены имущественного права налогоплательщиком не представлено.
Постановление АС ЦО от 13.02.2019 по делу № А09-5620/2018 ООО «Молград»
О роли постановления о прекращении уголовного дела в налоговом споре
Постановление о прекращении уголовного дела не является бесспорным доказательством факта излишнего взыскания налога и основанием для его возврата, а также не опровергает установленных в ходе выездной налоговой проверки обстоятельств о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
Постановление АС ДО от 11.02.2019 по делу № А04-4564/2018 главы крестьянского (фермерского) хозяйства «Полевое» Д. А. Муковнина
О начислении НДС сверх цены
Налогоплательщик полагал, что при неправомерном применении спецрежима должны применяться презумпция включения НДС в окончательную стоимость товаров, а следовательно, и расчетная ставка этого налога. Суды пришли к выводу, что налог доначислен налоговым органом сверх цены правомерно, поскольку цена договоров поставки установлена налогоплательщиком без учета НДС, что подтверждается содержанием платежных документов с формулировкой «без НДС» и пояснениями покупателей, что в составе стоимости товара НДС продавцу не уплачивался.
Постановление АС УО от 07.02.2019 по делу № А60-30722/2017 ИП Рожкова Е.В.
О периоде учета ранее не учтенных расходов
Учет расходов, относящихся к прошлым периодам, при исчислении налога на прибыль за текущие периоды следует рассматривать как исправление налогоплательщиком ранее допущенной ошибки (искажения) в порядке абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ. Выявив факт несвоевременного признания расходов, налоговый орган должен учесть их при проверке правильности исчисления налога на прибыль за период, охваченный проверкой, а не отказывать в их учете, если ошибка в определении налоговой базы и суммы налога не приводит к нарушению интересов бюджета.
Постановление АС ЦО от 07.02.2019 по делу № А64-7623/2017 АО «Первомайский»
Об экспертизе
Предоставление эксперту по его ходатайству (п. 4 ст. 95 НК РФ) дополнительных материалов, не указанных в постановлении о назначении почерковедческой экспертизы, не является основанием для внесения изменений в постановление.
Постановление АС ВСО от 04.02.2019 по делу № А19-6835/2018 ФКУ «Объединение исправительных учреждений № 8 с особыми условиями хозяйственной деятельности ГУ ФСИН по Красноярскому краю»
Об утилизационном сборе
На отношения по взиманию утилизационного сбора распространяется общий для всех обязательных платежей принцип формальной определенности (п. 6 ст. 3 НК РФ), состоящий в том, что правила взимания должны быть сформулированы ясным образом, чтобы обязанность по уплате могла быть исполнена правильно каждым плательщиком и не зависела от усмотрения контролирующих органов.
Постановление АС УО от 01.02.2019 по делу № А07-10586/2018 ООО «Еврокара-плюс»
Об НДС в цене, определенной оценщиком
Если определение рыночной стоимости производится для совершения сделки по отчуждению имущества и операции по реализации этого имущества облагаются НДС, предполагается, что цена, определенная на основе рассчитанной независимым оценщиком рыночной стоимости, включает НДС. При таком подходе указание на то, что рыночная стоимость объекта для цели совершения сделки была определена оценщиком без учета НДС, должно следовать из отчета.
Постановление АС УО от 29.01.2019 по делу № А07-3208/2018 ООО «АнсатПродукт»
Об увеличении цены сделки на сумму НДС
Возможность увеличения цены сделки и дополнительного взыскания сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены договора допускается, если такая возможность согласована обеими сторонами договора либо предусмотрена нормативными правовыми актами.
Постановление АС ПО от 29.01.2019 по делу № А72-7030/2018 ООО «Феникс-Менеджмент»
Об учете страхового возмещения
Страховое возмещение, полученное при наступлении страхового случая лизингодателем-выгодоприобретателем по договору добровольного имущественного страхования, включается в состав доходов, учитываемых при налогообложении прибыли, как прочие внереализационные доходы, прямо не поименованные в ст. 250 НК РФ.
Постановление АС МО от 25.01.2019 по делу № А40-40038/2018 ИП Герасимович И.Ю.
