ИФА: основное внимание борьбе с размыванием налоговой базы и переносом прибыли

В программу конгресса вошли 12 семинаров, посвященных различным вопросам международного налогообложения. Кроме того, были проведены: семинар молодежной секции ИФА, встречи для женщин — членов ИФА, для представителей государств, для представителей науки. Для молодежи традиционно организуется постерная программа, на которой магистранты и аспиранты представляют результаты своих исследований¹. 

Такая насыщенная программа привлекает специалистов международного налогообложения со всего мира. В этом году количество участников конгресса превысило 2000 человек. 

Можно выделить несколько основных тем обсуждения. 

«Инициативы BEPS и практические аспекты национального и международного законодательства». Обсуждались различные аспекты реализации Плана BEPS в разных странах. В частности, особенности его претворения в странах Евросоюза, которые вынуждены учитывать региональные правила и концепции, принятые и сложившиеся за время существования ЕС. Интерес вызвала позиция США, которые политически поддерживают этот проект, но не спешат принимать на себя обязательства по нему. 

Была рассмотрена практика реализации Плана BEPS в части электронной торговли, в том числе в части введения уравнительного налога (equalization levy), налогообложения процентов, правил постоянного представительства, общих и специальных правил по борьбе с уклонением от уплаты налогов при применении международных налоговых соглашений. Особое внимание уделялось значению разработки и подписания многостороннего инструмента, предусмотренного Мероприятием 15 Плана BEPS. 

«Будущее трансфертного ценообразования». Дискуссия получилась очень насыщенная, так как авторитетные участники не занимались обсуждением технических деталей регулирования трансфертного ценообразования (далее — ТЦО), а сосредоточились на фундаментальных вопросах. 

В частности, на таких темах, как: статичное и динамичное использование Руководства ОЭСР по ТЦО; необходимость дальнейшего совершенствования этого документа; бразильский опыт применения системы фиксированной маржи, который существенно отклоняется от подхода ОЭСР; неясности в практических последствиях анализа функций и рисков; доктрина преобладания содержания над формой в ТЦО; увеличивающаяся интенсивность применения налоговыми администрациями правил ТЦО, которая влечет необходимость принятия эффективных решений по спорам в этой области; возможности применения ТЦО для изменения распределения налоговых доходов между странами; сравнение методов, основанных на принципе «вытянутой руки» и пропорционального распределения доходов; опыт внедрения общей налоговой базы в ЕС; проблемы принятия решений при применении методов ТЦО в отсутствие существенной информации; выявление новых элементов налоговой политики в части ТЦО в документах BEPS. 

«Последние события в области международного налогообложения». Это традиционный семинар на конгрессе ИФА. От остальных он отличается тем, что вопросы для дискуссии отбираются из последних новостей за месяц до начала работы конгресса. К другим семинарам подготовка начинается намного раньше: в среднем за два года до мероприятия. 

В этом году обсуждались последствия повышения прозрачности в сфере международного налогообложения, изменения в части налогообложения холдинговых компаний, судебная практика по делам о налогообложении постоянных представительств (место нахождения баз данных, частных инвестиционных фондов) и налогообложении технических услуг, налоговая реформа в США, предложения по налогообложению при использовании роботов, позиция ООН по налогам.