Наиболее значимые судебные решения по налоговым спорам

Об учете расходов при увольнении работников

Банк в составе расходов на оплату труда при исчислении налога на прибыль учел суммы выплат при увольнении работников в связи с расторжением трудовых договоров по соглашению сторон. Размер выплат каждому работнику не превышал двух окладов, увеличенных на надбавку, что сопоставимо с размером выходного пособия уволенному в связи с ликвидацией организации либо сокращением штата. Это обстоятельство, по мнению банка, свидетельствует об экономической обоснованности выплат и допустимости их признания в целях налогообложения прибыли. Экономическая оправданность расходов на выплату компенсаций увольняемым состояла в минимизации затрат, так как в случае увольнения работников по сокращению штата им причитались бы большие суммы выходного пособия. Коллегия судей отправила дело на новое рассмотрение для исследования вопроса обоснования экономической оправданности расходов на выплату компенсаций при увольнении.
Определение СКЭС ВС РФ от 17.03.2017 № 305-КГ16-17247 по делу АО «Всероссийский банк развития регионов»

О смягчающих обстоятельствах

Суд отклонил довод налогового органа о том, что установленное налоговой проверкой правонарушение признано совершенным умышленно, в связи с чем тяжелое финансовое положение не может быть признано смягчающим обстоятельством.
Постановление АС ЗСО от 13.02.2017 по делу № А45-15136/2015 ЗАО «Сибпромснаб»

Об учете лизинговых платежей при досрочном выкупе лизингового имущества

По мнению инспекции, Общество необоснованно включило в состав расходов по лизинговым платежам выкупную стоимость предмета лизинга, так как должно было выделить ее и учитывать по мере амортизации. Суд установил, что договоры лизинга были расторгнуты в связи с досрочным выкупом предмета лизинга. К моменту досрочного расторжения договора образовалась разница между фактическими суммами оплаты и начисленными лизинговыми платежами (по графику платежей). По этой цене лизингополучатель приобрел имущество по договору купли-продажи. Суд указал, что лизинговый платеж единый и признается расходом независимо от включения в него выкупной стоимости лизингового имущества. Если в составе лизинговых платежей не выделена выкупная стоимость имущества, инспекция не вправе самостоятельно ее выделять и отказывать в налоговых вычетах.
Постановление АС ПО от 14.02.2017 по делу № А12-14083/2016 ООО «Торгово-коммерческая фирма „Альфа“»

Об ошибках в декларации

Законодатель не установил обязанности налогоплательщика вносить изменения в поданную налоговую декларацию, если ошибки и неверное заполнение строк не привели к занижению налога, подлежащего уплате в бюджет, или завышению размера налогового вычета.
Постановление АС ЦО от 09.02 2017 по делу № А09-52/2016 ООО «Брянский Бройлер»

Об объекте обложения налогом на имущество организаций

Технологический трубопровод в соответствии с отраслевыми требованиями к устройству и безопасной эксплуатации спроектирован и смонтирован на специально возведенном фундаменте (эстакадах), что обеспечивает его прочную связь с землей. По своей конструкции спорный объект не предназначен для последующей разборки, перемещения и сборки на новом месте. Перемещение спорного объекта без причинения несоразмерного ущерба его конструктивной целостности и проектному функциональному назначению невозможно. При наличии таких признаков объект правильно квалифицирован как недвижимое имущество, которое подлежит обложению налогом на имущество.
Постановление АС МО от 10.02.2017 по делу № А40-98958/2016 ОАО «Орскнефтеоргсинтез»

О выявлении схемы снижения налоговых обязательств

Обществу отказано в вычетах НДС и учете в целях налога на прибыль расходов на аренду помещений. Суд установил, что по договорам аренды помещения приобретены для торговли и сдачи в субаренду, но разрешение на субаренду не получено. На спорных площадях торговлю вели предприниматели, уплачивающие ЕНВД и взаимозависимые с Обществом. Суд посчитал, что хозяйственные операции, по которым были учтены расходы и заявлены вычеты, не проводились. Общество создало схему снижения налоговых обязательств, при которой в результате согласованных действий взаимозависимых лиц у него появилось необоснованное право на уменьшение налоговой базы по торговым площадям, не использованным в производственной деятельности.
Постановление АС УО от 16.02.2017 по делу № А47-1655/2016 ООО «Марево»

Об учете процентов в виде дисконта по ценным бумагам

По ценным бумагам проценты в виде дисконта отражаются в налоговом учете только в том случае, если такой дисконт предусмотрен условиями эмиссии (выпуска) соответствующих ценных бумаг (прямо отражен в выпущенном и реализованном векселе). При отсутствии в ценной бумаге (векселе) указания о начислении и уплате процентов, в том числе в виде дисконта, их суммы в налоговом учете не учитываются, поскольку НК РФ не предусмотрено распределения дисконта (премии) по долговым ценным бумагам пропорционально сроку их обращения.
Постановление АС МО от 13.02.2017 по делу № А40-209138/2014 ООО «Алькор -Холдинг Групп»

О необоснованной налоговой выгоде

Инспекция пришла к выводу о получении Обществом необоснованной налоговой выгоды в результате занижения налога с цены реализации недвижимого имущества его бывшему участнику. Общество формально реализовало недвижимое имущество по цене в два раза ниже той, по которой через короткое время оно было реализовано третьему лицу (таможне). Суд пришел к выводу, что Общество имело реальную возможность самостоятельно реализовать имущество таможне, а бывший участник привлечен формально с целью получения Обществом необоснованной налоговой выгоды за счет занижения выручки и налога на прибыль. Сумма налога, подлежащая уплате Обществом, определена налоговым органом правильно исходя из сделки с таможней.
Постановление АС ВВО от 06.02.2017 по делу № А43-27884/2015 ООО «Анкер-НН»

Об обложении НДС передачи имущественных прав

При получении предварительной оплаты (частичной оплаты) по договору уступки имущественных прав (доли в праве собственности в подземном гараже) НДС исчисляется по расчетной ставке исходя из полной суммы полученной оплаты. Довод Общества о необходимости применения п. 3 ст. 155 НК РФ и об исчислении налоговой базы с разницы между стоимостью прав и расходами на их приобретение признан судом несостоятельным, поскольку фактически передачи имущественных прав не произошло.
Постановление АС ЦО от 09.02.2017 по делу № А62-322/2016 ООО «Агрокорм»

О признании безнадежной задолженности по страховым взносам

У фонда социального страхования нет права на обращение в суд с требованием о признании безнадежными к взысканию сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена. Правом на обращение в суд с таким требованием наделен только плательщик страховых взносов.
Постановление АС ВСО от 07.02 2017 по делу № А19-12166/2016 ООО «Электростар»

Об отказе в возмещении необоснованно заявленного НДС

Обществу отказано в возмещении НДС при приобретении здания торгово-развлекательного центра (ТРЦ). Суд согласился с выводами инспекции о наличии взаимозависимости между организациями, входившими в одну группу, и с тем, что простой вексель Общества, переданный продавцу в счет оплаты за приобретенный ТРЦ, переместившись по кругу взаимозависимых организаций, вернулся к Обществу в качестве вклада в уставный капитал. Общество фактически не понесло расходов на приобретение объекта, а вексель остался непогашенным. Выявленная схема использования векселя свидетельствует об умышленном создании видимости расходов на приобретение имущества и неправомерном возмещении НДС из бюджета. Фактическое использование ТРЦ в деятельности Общества для получения доходов под сомнение не ставится.
Постановление АС УО от 06.02.2017 по делу № А60-19476/2016 ООО «Форсаж»

Об определении контролируемой задолженности

Общество учитывало в расходах в полном объеме проценты по договорам займа с российскими взаимозависимыми лицами, в составе которых есть доля участия иностранных компаний. Отказав в учете излишних процентов по мотиву контролируемой задолженности, суд указал, что Общество не выплачивало дивидендов иностранным организациям, налоговым агентом по отношению к ним не было, в связи с чем нет оснований для начисления налога на дивиденды.
Постановление АС ЦО от 06.02.2017 по делу № А54-1600/2014 ООО «АВС-Логистик»

О расходах, не уменьшающих базу налога на прибыль

Под понятие сумм возмещения расходов на обустройство на новом месте жительства (ст. 169 ТК РФ) подпадают суммы подъемных, но не индивидуальная компенсация. Законодательство о налогах и сборах также не предусматривает возможности в расходы по налогу на прибыль включить суммы выплат на приобретение жилья для работников. Выплаты Общества в своих интересах как работодателя не свидетельствуют о возможности их включения в состав расходов, уменьшающих налоговую базу. Включение норм о выплатах в локальные акты не свидетельствует о правомерности их учета в расходах. Представленная налогоплательщику диспозитивность в формировании конкретного перечня расходов, учитываемых при расчете базы по налогу на прибыль, ограничивается императивными положениями п. 23 ст. 270 НК РФ, запрещающими учитывать в составе расходов выплаты работникам, направленные на вспомоществование в улучшении жилищных условий.
Постановление АС МО от 06.02.2017 по делу № А40-2476/2016 ПАО «Газпром нефть»

О признаках взаимозависимости

Суд признал общества взаимозависимыми и взыскал задолженность по налогам с одного из них. Установлено, что оба общества зарегистрированы и ведут деятельность по одному юридическому адресу, используют общие контактные телефоны, электронный адрес, компьютерные сети, серверы и электронную почту. Расчетные счета обществ открыты в одних и тех же банках. Сотрудники одновременно работают в обоих обществах. Финансово-хозяйственная деятельность взаимозависимого Общества началась после получения информации о проведении выездной налоговой проверки Общества-должника. Единственным поставщиком продукции взаимозависимого Общества было Общество-должник; взаимозависимое Общество проводило расходные операции за Общество-должника.
Постановление АС ЦО от 02.02.2017 по делу № А62-864/2016 ООО «Стеклоград» и АО «Ситалл»

О необоснованном увеличении цены сделки

Оценивая обстоятельства перепродажи здания, взаимоотношения участников сделок, движение денежных средств, налоговый орган пришел к выводу о создании Обществом схемы с участием взаимозависимых и подконтрольных лиц с целью уменьшения дохода от реализации здания и занижения базы НДС. Суд признал, что налоговый орган доказал создание схемы, по которой в результате неоднократной перепродажи административного здания цена его реализации увеличилась в несколько раз, а полученные от реализации конечными продавцами деньги за вычетом уплаченных ими налогов возвратились Обществу в виде беспроцентных займов.
Постановление АС ЦО от 02.02.2017 по делу № А35-1029/2014 ЗАО «Курский электроаппаратный завод»

О нулевой ставке НДС

Очистка угля от примесей представляет собой часть услуги по приведению груза в состояние, обеспечивающее проведение без потерь и повреждений погрузоразгрузочных работ – составной части комплексной услуги по перевалке грузов в морском порту. Общество правомерно применяло к спорным операциям ставку НДС 0%.
Постановление АС СЗО от 03.02.2017 по делу № А42-4099/2015 ПАО «Мурманский морской торговый порт»

Об оценке обоснованности и разумности деятельности налогоплательщика

Общество передало в аренду транспортные средства взаимозависимому лицу, используя которые оно оказывало Обществу транспортные услуги. Арендная плата за переданные транспортные средства была ниже платы за оказанные услуги. В результате аренды собственных транспортных средств Общество увеличило расходы на услуги. Суд пришел к выводу об отсутствии разумной деловой цели заключенных сделок и о получении Обществом необоснованной налоговой выгоды.
Постановление АС ПО от 01.02.2017 по делу № А65-5319/2016 ЗАО «Бугульминский комбинат хлебопродуктов № 2»

Об отказе в возмещении НДС

Предприятию отказано в возмещении НДС из бюджета по приобретенному имуществу, поскольку фактически оно передано не по договору купли-продажи, а безвозмездно. Оплата имущества в размере 10% его стоимости произведена за счет субсидий бюджета. Оставшаяся часть денежных средств в виде субсидий в бюджете города не заложена, доказательств оплаты не представлено. Суд установил формальность заключения договора купли-продажи. Действия предприятия направлены на получение необоснованной налоговой выгоды путем применения налогового вычета и, как следствие, возмещения налога из бюджета. У налогоплательщика не возникло права на применение вычета по факту передачи ему спорного имущества из муниципальной собственности на праве хозяйственного ведения.
Постановление АС УО от 31.01.2017 по делу № А60-23211/2016 МУП «Нижнетагильские тепловые сети»

Об изменении оснований доначисления

Изменение оснований доначисления сумм налогов, соответствующих им пеней и штрафов не входит в компетенцию суда, оценивающего законность решения налогового органа. В противном случае будет нарушено право налогоплательщика на защиту при рассмотрении материалов проверки, вытекающее из ст. 100, 101 НК РФ.
Постановление АС ВСО от 31.01.2017 по делу № А69-3522/2015 ИП Хайрутдинова А.А.

Об основаниях привлечения к налоговой ответственности

Материалы, полученные сотрудниками ОВД в ходе проведения оперативно-разыскных мероприятий и переданные налоговым органам в соответствии со ст. 36 НК РФ, не служат основанием для принятия решения о привлечении налогоплательщика к ответственности. Решение налогового органа должно основываться на доказательствах (сведениях), полученных и исследованных в рамках мероприятий налогового контроля.
Постановление АС УО от 30.01.2017 по делу № А71-2206/2016 ИП Даниловой Л.Р.

О подтверждении права на вычет по НДС

Обществу доначислен НДС в связи с необоснованным применением вычета по утраченным счетам-фактурам. Общество сослалось на хищение документов, в подтверждение представило копии постановления о возбуждении уголовного дела, письма Следственного управления МУ МВД России, договор на оказание информационно-консультационных услуг и акт приема-передачи документов. Суд признал, что представленные материалы не подтверждают факта хищения документов. Общество не приняло мер по их восстановлению. Суд пришел к выводу об отсутствии у Общества права на вычеты по утраченным и невосстановленным счетам-фактурам и отклонил довод, что обоснованием заявленного вычета по НДС кроме счетов-фактур могут служить и иные документы.
Постановление АС ВВО от 30.01.2017 по делу № А11-10636/2015 ООО «Муромская паллетная фабрика»

Об учете бюджетной субсидии при налогообложении прибыли

Общество в 2012–2013 гг. получило бюджетную субсидию на возмещение ранее понесенных затрат на реализацию социально значимых мероприятий. Полагая, что полученные средства относятся к целевому финансированию, Общество не учло их в составе доходов. Однако суд указал, что из содержания подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ не следует, что полученное имущество может быть отнесено к средствам целевого финансирования. Полученные коммерческими организациями субсидии не признаются целевыми поступлениями или финансированием в понятии, приведенном в НК РФ, и подлежат учету в составе внереализационных доходов в момент их получения как безвозмездно полученное имущество.
Постановление АС ПО от 30.01.2017 по делу № А55-5667/2016 АО «Самарская региональная энергетическая корпорация»

Об исполнении налоговым органом обязанности в ходе проверки

НК РФ не обязывает налоговый орган знакомить проверяемого налогоплательщика с материалами налоговой проверки, но обязывает передать ему копии документов, подтверждающие выявленные в ходе проверки факты нарушений законодательства о налогах и сборах. Процедура формального ознакомления проверяемого налогоплательщика с материалами камеральной проверки не -может подменять собой предусмотренную п. 3.1 ст. 100 НК РФ обязанность вру-чения налогоплательщику копий документов.
Постановление АС СКО от 26.01.2017 по делу № А32-24093/2014 ООО «Краснодарзернопродукт-Экспо»

Об учете расходов на оплату услуг при предоставлении кредита

Вознаграждение, которое банк выплатил ЕБРР за услуги предоставления кредитных средств, относится к процент-ному расходу по кредиту. Спорные услуги не создают блага для заемщика, кроме получения кредита, и вознаграждение должно облагаться банком как плата за кредит на основании п. 1 и 8 ст. 272 НК РФ (равномерно в течение срока действия долгового обязательства).
Постановление АС МО от 25.01.2017 по делу № А40-442/2015 ЗАО «Кредит Европа Банк»

Обзор подготовлен
юридической компанией 
«Пепеляев Групп»