Обзор судебной практики по налоговым спорам

Общие вопросы налогообложения

Постановление ФАС СЗО от 08.12.2003 по делу № А56-11705/03

Применение рыночных цен налоговой инспекцией возможно, только когда имеются основания для контроля цен, предусмотренные пунктом 2 статьи 40 НК РФ.

 

Постановление Президиума ВАС РФ от 17.02.2004 № 11489/03

По смыслу пункта 2 статьи 50 НК РФ переход к правопреемнику обязанностей уплаты налогов включает и исполнение обязанностей, вытекающих из деклараций, представленных реорганизованным юридическим лицом. При этом отмечено, что к новому юридическому лицу невозможно применение штрафа.

Суд признал, что требование об уплате налога, направленное реорганизованному (уже несуществующему) юридическому лицу, может служить основанием для взыскания налога с его правопреемника.

 

Постановление ФАС МО от 17.07.2003 по делу № КА-А40/4773-03

Суд признал, что все средства, получаемые ГУП ДЕЗ от ресурсоснабжающих организаций в виде комиссионного вознаграждения, от населения - в виде платежей за техническое обслуживание, за коммунальные и другие услуги, а также средства, получаемые от проведения конкурсов, - целевые и компенсируют бюджетное недофинансирование. Эти средства не являются выручкой и не облагаются НДС, налогом на прибыль и налогом на пользователей автомобильных дорог.

 

Постановление ФАС ПО от 29.07.2003 по делу № А 49-519/03-26А/22

Моментом создания обособленного подразделения следует считать начало его деятельности. При присоединении в процессе реорганизации одного юридического лица к другому с созданием филиала дату реорганизации следует считать датой создания обособленного подразделения для исчисления срока постановки на налоговый учет.

Уплата и возврат налогов

Постановление Президиума ВАС РФ от 03.02.2004 № 10084/03

Суд признал, что ошибочное применение ставки НДС в 20, а не в 10%, как следовало по реализованной продукции, еще не дает компании права на возврат НДС из бюджета. Компания включала сумму данного налога по ставке 20% в цену товара (изделия), поэтому фактически эта сумма взималась не из его прибыли (из результатов хозяйственной деятельности), а с покупателей. Суд отметил, что необходимо уточнить, возвращала ли компания оспариваемую сумму НДС покупателям реализованной продукции и не воспользовались ли покупатели своим правом на налоговый вычет в части уплаченного компании налога по ставке 20%.

 

Постановление Президиума ВАС РФ от 17.02.2004 № 13571/03

В силу статьи 87 НК РФ налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности плательщика, непосредственно предшествовавшие проверке.

По результатам проверки, проведенной в октябре 2001 года, можно взыскать недоимку и пени только за три предшествовавших проверке года.

 

Постановление Президиума ВАС РФ от 17.02.2004 № 76

Заявление о факте исполнения конкретным лицом обязанности уплаты налога не подлежит рассмотрению в порядке особого производства, так как при этом возникает спор о праве. Суд отметил, что арбитражное процессуальное законодательство специально не предусматривает возможности в порядке особого производства давать правовую оценку поведению лица и признавать его, например, добросовестным налогоплательщиком. Правовая оценка действий (бездействия) лица может быть дана арбитражным судом при рассмотрении дела не отдельно, а наряду с иными обстоятельствами, необходимыми для его разрешения.

 

Постановление ФАС СЗО от 28.11.2003 по делу № А56-5335/03

Положениями статьи 78 НК РФ установлен перечень оснований начисления процентов за несвоевременный возврат из бюджета излишне уплаченных налогов, сборов и пеней. Этой нормой не предусмотрено начисление процентов на суммы излишне уплаченных налогов, которые несвоевременно возвращены по решению суда.

 

Постановление ФАС СЗО от 20.12.2003 по делу № А05-8616/03-14

Компания обратилась в налоговую инспекцию с требованием списать по причинам юридического характера недоимку по ЕСН как безнадежную к взысканию. По мнению компании, такой причиной служит пропуск налоговым органом сроков взыскания недоимки, установленных статьями 46, 47 и 48 НК РФ.

Суд в иске отказал и отметил, что относительно недоимки по ЕСН за 2001 год имеются возможности погашения сумм излишне уплаченных налогов путем зачета в соответствии со статьей 78 НК РФ. Кроме того, безнадежной недоимка может быть признана только в порядке, определяемом постановлением Правительства РФ от 12.02.2001 № 100.

 

Постановление ФАС СЗО от 04.02.2004 по делу № А56-21591/03

В НК РФ не установлен срок обращения налогоплательщика в налоговый орган с заявлением о зачете сумм излишне уплаченного налога. Предусмотренный пунктом 8 статьи 78 НК РФ трехгодичный срок установлен только для обращения с заявлением о возврате таких сумм, и распространять его на отношения по зачету налога оснований нет.

 

Постановление ФАС СЗО от 13.02.2004 по делу № А13-5923/03-11

Суд признал обоснованным довод о пропуске налоговым органом сроков взыскания недоимок по подоходному налогу за 2000 год и налогу на доходы физических лиц за 2001 год, а также начисленных на эти недоимки пеней. Оспариваемые суммы недоимок были известны налоговому органу и до проведения выездной налоговой проверки из ежеквартальной отчетности Общества. Налоговая инспекция на основании камеральных проверок ежеквартальной и годовой отчетности Общества была обязана направить Обществу требование об их уплате и, в случае неуплаты в установленный в требовании срок, взыскать недоимки и пени в принудительном порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Поскольку налоговая инспекция не соблюдала процедуру взыскания с Общества недоимок по подоходному налогу и налогу на доходы физических лиц, то ею пропущены сроки, установленные статьями 70, 46 и 47 НК РФ.

 

Постановление ФАС ВСО от 23.01.2004 по делу № А19-5819/03-18-Ф02-4966/03-С1

Корректировка графиков погашения задолженности по налогам и сборам не предусмотрена законодательством и нарушает право налогоплательщика на списание задолженности по пеням и штрафам при досрочном погашении задолженности по налогам и сборам.

 

Постановление ФАС МО от 21.11.2003 по делу № КА-А40/9227-03-П

Суд отметил, что налоговый орган, заявляя о недобросовестности налогоплательщика, в силу требования статьи 65 АПК РФ должен доказать не только недобросовестность его действий по уплате налогов, но и умысел на сохранение денежных средств, которые фактически списаны банком, но не перечислены в бюджет.

Для этого необходимо проследить взаимоотношения налогоплательщика, его контрагента и банка с точки зрения их взаимозависимости и заинтересованности.

 

Постановление ФАС ЗСО от 28.01.2004 по делу № Ф04/415-1066/А67-2003

Из содержания пункта 5 статьи 78 НК РФ следует, что налоговые органы имеют право самостоятельно производить зачет в случае наличия недоимки по налогам.

Сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на уплату пеней только при наличии заявления налогоплательщика и отсутствии недоимки по налогам.

 

Постановление ФАС ДО от 24.12.2003 по делу № Ф03-А59/03-2/3179

Суд установил, что заработная плата начислялась и выплачивалась по месту учета ООО. Подоходный налог должен был быть уплачен в Южно-Сахалинске, то есть по месту его налогового учета. Однако фактически удержанные суммы налога перечислялись в бюджет по месту нахождения филиала - в Хабаровск.

Суд признал, что ООО правомерно привлечено к ответственности по статье 123 НК РФ, так как под надлежащим перечислением следует понимать не только полное и своевременное перечисление сумм налога, но и обязательное внесение их в соответствующий бюджет. Перечисление сумм налога в иной, чем предусмотрено законодательством, бюджет неправомерно.

Налоговый контроль

Постановление Президиума ВАС РФ от 27.01.2004 № 12024/03

В силу пункта 1 статьи 86 НК РФ банк обязан сообщить о закрытии счета организации в налоговый орган по месту ее учета в пятидневный срок со дня закрытия счета.

Уведомление о закрытии расчетного счета было своевременно направлено банком по месту учета филиала. Суд признал, что не предусмотрена ответственность банков за несообщение сведений об открытии или закрытии счета организацией всем налоговым органам, в которых данная организация состоит на учете.

 

Постановление ФАС СЗО от 27.11.2003 по делу № А13-4279/03-08

Суд отметил, что нормами законодательства о налогах и сборах не предусмотрено включение в акт выездной налоговой проверки, в решение о привлечении налогоплательщика к ответственности и в требование об уплате налога сумм задолженности по налогам и пеням за период, выходящий за срок проведения проверки, установленный статьей 87 НК РФ.

 

Постановление ФАС ЗСО от 30.06.2003 по делу № Ф04/3022-811/А46-2003

Суд указал, что при применении статьи 31 НК РФ в отсутствие законодательно определенной методики выбора аналогичных предприятий имеется возможность использования утвержденного Госналогслужбой России, Минфином России и Банком России Порядка применения положений Указа Президента РФ от 23.05.94 № 106 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей».

Согласно названному Порядку выбор аналогичного предприятия должен проводиться на основании отраслевой принадлежности, конкретного вида деятельности, размера выручки и численности персонала.

 

Постановление ФАС МО от 20.01.2004 по делу № КА-А41/10565-03

Суд признал, что довод налоговой инспекции о том, что копии документов, представленных ООО в обоснование возражений по акту налоговой проверки, не были заверены надлежащим образом, не может быть принят во внимание, поскольку налоговый орган в соответствии со статьей 88 НК РФ имел право затребовать у налогоплательщика копии документов, заверенные надлежащим образом.

 

Постановление ФАС ЦО от 12.01.2004 по делу № А35-3999/03-С2

Процедура проведения выездных налоговых проверок регламентирована нормами главы 14 НК РФ, в которой ничего не говорится о возможности приостановления проверки.

Суд признал, что пункт 1.10.2 инструкции МНС России от 10.04.2000 № 60 «О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах», которым налоговая инспекция руководствовалась при проведении выездной налоговой проверки заявителя, не соответствует закону и применению не подлежит.

Ответственность

Постановление ФАС СЗО от 25.11.2003 по делу № А21-4891/03-С1

Суд признал, что налоговые карточки формы № 1-НДФЛ не относятся ни к первичным документам, ни к счетам-фактурам или регистрам бухгалтерского учета для применения статьи 120 НК РФ. Кроме того, из пункта 3 статьи 120 НК РФ следует, что ответственность, предусмотренная в статье, к налоговым агентам не применяется.

 

Постановление ФАС ВСО от 13.02.2004 по делу № А19-15410/03-43-Ф02-239/04-С1

Привлечение к ответственности по статье 120 НК РФ за отсутствие первичных документов налогового учета незаконно.

 

Постановление ФАС СЗО от 16.02.2004 по делу № А42-6091/03-12

Компания в Уставе назвала место нахождения филиала - г. Ковдор без указания точного адреса. Суд отметил, что неуведомление налоговой инспекции об изменении адреса филиала внутри одного города не создает состава правонарушения по статье 126 НК РФ.

 

Постановление ФАС ЗСО от 05.01.2004 по делу № Ф04/44-1336/А70-2003

Суд признал, что непредставление Обществом документов по требованию налогового органа в связи с отсутствием в требовании конкретного перечня документов и определением лишь вопросов проверки, по которым следует представить документы, не может служить основанием для применения ответственности по статье 126 НК РФ.

 

Постановление ФАС СКО от 13.01.2004 по делу № Ф08-5266/2003-2034А

Суд отклонил доводы налоговой инспекции, что моментом начала течения давностного срока является день окончания рассмотрения материалов камеральной проверки и вынесения решения о привлечении предпринимателя к ответственности. Статья 115 НК РФ определяет, что срок давности начинает исчисляться с момента, когда налоговому органу стало известно о совершении правонарушения, а не с момента окончания рассмотрения им возражений (объяснений) налогоплательщика по материалам камеральной проверки и привлечения его к налоговой ответственности.

 

Постановление ФАС ЗСО от 22.12.2003 по делу № Ф04/6392-1135/А75-2003

Суд признал, что поскольку пункт 1 статьи 119 НК РФ предусматривает только ответственность за непредставление в установленный срок деклараций по налогу, ответственность за непредставление расчета по авансовым платежам по налогу на имущество организаций не может быть применена.

 

Постановление ФАС УО от 09.02.2004 по делу № Ф09-160/04-АК

Суд признал, что недоплата налога на прибыль с налоговой базы переходного периода внутри налогового периода не влечет применения штрафа по статье 122 НК РФ.

 

Постановление ФАС УО от 09.02.2004 по делу № Ф09-96/04-АК

Суд отметил, что вывод о том, что по результатам камеральной налоговой проверки Общество не может быть привлечено к ответственности, не основан на нормах налогового законодательства и противоречит статье 101 НК РФ, которая не содержит ограничений в отношении принятия решения по материалам камеральной проверки.

Защита прав налогоплательщика

Постановление ФАС ПО от 08.05.2003 по делу № А 65-17198/02-СА2-22

Суд сделал вывод, что выявленный налоговым органом факт нарушения требований материальных норм налогового закона в виде неуплаты налога и пени при формальных нарушениях процедуры не влечет возникновения у налогоплательщика оснований для неуплаты налога и пени.

 

Постановление ФАС МО от 27.11.2003 по делу № КА-А40/9249-03-П

Суд взыскал с налогового органа 15 тыс. руб. расходов на адвокатов и указал, что критерии разумности законодательно не определены. Суд исходит из положений статьи 25 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации», в соответствии с которой фиксированная стоимость услуг адвоката не определена и зависит от обычаев делового оборота и рыночных цен на эти услуги с учетом условий конкретного региона.

 

Постановление ФАС ЗСО от 16.02.2004 по делу № Ф04/698-128/А27-2004

Суд признал, что потери бюджета в связи с принятием обеспечительных мер в виде приостановления действия оспариваемого решения налоговой инспекции недопустимы. В случае неудовлетворения требований заявителя налог взыскивается с учетом пеней, возросших за период неуплаты налога.

 

Постановление ФАС ЗСО от 02.07.2003 по делу № Ф04/3032-875/А27-2003

Суд возвратил налогоплательщику заявление о признании недействительным решения налогового органа, поданное с пропуском трехмесячного срока.

Суд отметил, что заявитель своевременно не воспользовался правом на обращение с заявлением о восстановлении пропущенного срока.

 

Постановление ФАС УО от 09.02.2004 по делу № Ф09-98/04-АК

Суд признал, что отсутствие платежных документов в момент налоговой проверки не лишает налогоплательщика права подтвердить правомерность своих действий в судебном заседании, в том числе представлением платежных поручений, которые не были предметом рассмотрения при налоговом контроле.

 

Определение КС РФ от 20.11.2003 № 434-О

КС РФ отказал в принятии к рассмотрению жалобы на региональный закон «О налоге с продаж», который утратил силу до обращения в КС РФ.

Налог на прибыль

Постановление Президиума ВАС РФ от 27.01.2004 № 11484/03

Суд признал необоснованным довод налоговой инспекции, что малое предприятие в 2002 году не имело права на льготу по налогу на прибыль, так как в 2001 году деятельности не вело. Суд отметил, что поскольку Общество получило статус малого предприятия 18 декабря 2001 года, срок действия льготы к 1 января 2002 года у него не истек, поэтому оно вправе использовать ее в дальнейшей деятельности в порядке и на условиях, предоставленных пунктом 2 статьи 6 Закона РФ от 27.12.91 «О налоге на прибыль предприятий и организаций».

 

Постановление Президиума ВАС РФ от 03.02.2004 № 101138/03

Суд признал, что при недостаточности нераспределенной прибыли текущего года использование льгот, предусмотренных подпунктами «б», «в» и «з» пункта 1 статьи 6 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций», незаконно.

 

Постановление Президиума ВАС РФ от 17.02.2004 № 12671/03

Суд признал, что в базе переходного периода по налогу на прибыль не облагается выручка от реализованной льготируемой в 2001 году медицинской продукции. При этом суд отметил, что цель Закона № 110-ФЗ - уменьшение для налогоплательщиков налогового бремени путем рассрочки платежей на период с 2002 по 2006 годы, а не расширение их субъектного состава.

Суд также признал, что взимание налога на прибыль с этой выручки означало бы придание закону обратной силы, так как налогообложение распространялось бы на результаты хозяйственной деятельности 2001 года.

 

Постановление ФАС МО от 18.11.2003 по делу № КА-А40/9281-03

Суд отметил, что согласно пункту 25 части 2 статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся и другие виды расходов в пользу работника, предусмотренных трудовым и (или) коллективным договором. Доплата по больничным листам в размере 100% предусмотрена книгой работника, которая является неотъемлемой частью трудового договора, поэтому является расходами на оплату труда в соответствии с частью 1 статьи 255 НК РФ.

Суд также признал, что из пункта 7 книги работника видно, что ежемесячно работники имеют право получать два блока сигарет. Суд квалифицировал расходы заявителя по выдаче блоков как ежемесячную выплату части заработной платы в натуральной форме. Регистры выданных сигарет подтверждают, что начисления в натуральной форме (в виде двух блоков сигарет) производились всем работникам. Доход в натуральной форме включался в их доход. С него уплачивались соответствующие налоги. Поэтому отнесение на расходы таких затрат соответствует статье 255 НК РФ.

Суд также посчитал, что правомерно уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на сумму расходов, связанных с открытием работникам банковских карт для перечисления заработной платы. В соответствии с частью 1 статьи 252 НК РФ суд признал эти расходы экономически обоснованными. Выплата заработной платы через кассу предприятия потребовала бы значительных расходов, не сопоставимых с расходами на открытие банковских карт.

Суд указал, что налоговое законодательство не связывает учет расходов на рекламу с ее законностью, поэтому расходы на проведение рекламных акций с раздачей продукции компании относятся на расходы по статье 264 НК РФ.

 

Постановление ФАС МО от 19.11.2003 по делу № КА-А40/8903-03-П

Суд пришел к выводу о правомерности включении Обществом в себестоимость продукции затрат на проведение семинаров, тренингов, митингов, конференций для работников ООО. Указанные формы повышения квалификации не противоречат положениям статьи 184 КЗоТ РФ (2001 год).

 

Постановление ФАС УО от 04.02.2004 по делу № Ф09-71/04-АК

Налоговый орган посчитал, что уменьшение убытков по основной деятельности на доходы от операций с ценными бумагами (векселями) неправомерно.

Суд признал это необоснованным и указал, что в соответствии со сравнительным анализом абзаца десятого пункта 10 статьи 280; пункта 10 статьи 274; статей 280 и 38, 41 НК РФ и систематическим толкованием указанных норм основания для неучета в целях налогообложения конкретных внереализационных расходов и убытков должны быть прямо предусмотрены в налоговом законодательстве. В силу указанных норм обязанность раздельного учета и формирования промежуточных финансовых результатов Обществом по двум видам основной деятельности в данном случае не означает законодательного запрета на формирование общего финансового результата.

 

Постановление ФАС ВСО от 12.02.2004 по делу № А33-4714/03-С3-Ф02-186/04-С1

Суд признал, что компания правомерно применила льготу по капитальным вложениям на затраты по реконструкции цеха, выполненной хозяйственным способом (2001 год).

 

Постановление ФАС ВВО от 18.12.2003 по делу № А43-9821/2003-31-410

С момента введения в действие главы 25 НК РФ положения Закона РФ «Об образовании», касающиеся налоговых льгот, применению не подлежат.

 

Постановление ФАС ЗСО от 21.05.2003 по делу № Ф04/2256-345/А75-2003

Суд признал, что расходы, связанные с продажей предприятием валюты, следует рассматривать как внереализационные расходы и учитывать для целей налогообложения в соответствии с пунктами 14 и 15 Положения о составе затрат в качестве других расходов по операциям, связанным с получением внереализационных доходов.

Судом не принят довод налоговой инспекции о том, что расходы по валютным операциям учитываются во внереализационных расходах в пределах полученных доходов.

 

Постановление ФАС УО от 04.02.2004 по делу № Ф09-83/04-АК

Суд признал, что для страховых компаний в оценке в целях обложения налогом на прибыль объектов и операций, связанных с резервом предупредительных мероприятий, существуют различия между законодательством, действовавшим до вступления в силу главы 25 НК РФ, и главой 25 Кодекса. Резерв предупредительных мероприятий с введением в действие части второй НК РФ формируется для финансирования иных целей, чем предстоящие страховые выплаты. Отчисления в резерв предупредительных мероприятий не учитываются с 1 января 2002 года в составе расходов для целей налогообложения и соответственно подлежат включению в доходы налоговой базы переходного периода.

 

Постановление ФАС УО от 10.02.2004 по делу № Ф09-165/03-АК

Суд признал правомерным применение льготы по капитальным вложениям по объектам, сданным впоследствии в аренду.

Иные налоги и сборы

Постановление Президиума ВАС РФ от 22.01.2004 № 14770/03

Суд признал приказ МНС России от 26.03.2003 № БГ-3-22/135 «О внесении изменений и дополнений в приложение 1 “Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения” и в приложение 2 “Порядок отражения хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения” к приказу МНС России от 28 октября 2002 г. № БГ-3-22/606» в части, касающейся индивидуальных предпринимателей, не соответствующим статьям 346.14, 346.15, 346.16 и 346.24 НК РФ.

Суд отметил, что фиксация индивидуальными предпринимателями в книге учета доходов и расходов данных, не влияющих на исчисление налоговой базы по единому налогу, противоречит НК РФ.

 

Постановление Президиума ВАС РФ от 27.01.2004 № 12257/03

Суд признал, что сбор за выдачу лицензии на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции начисляется по каждому территориально обособленному подразделению компании и налоговый орган вправе приостановить действие лицензии компании за неуплату сбора обособленными подразделениями.

 

Постановление Президиума ВАС РФ от 03.02.2004 № 10360/03

Земельный участок, отведенный под строительство федеральной автомобильной дороги, не облагается земельным налогом у Дирекции по дорожному строительству (2001 год).

 

Постановление ФАС СЗО от 05.02.2004 по делу № А56-19763/03

Суд признал, что в 2002 году при расчете налога на пользователей автомобильных дорог следует принимать во внимание нормы главы 25 НК РФ, из которой следует, что доходом (выручкой) банков от операций купли-продажи иностранной валюты по курсу ниже либо выше курса, установленного Банком России на день совершения указанных операций, следует считать разницу между положительными и отрицательными курсовыми значениями.

Налоговый орган при определении суммы неуплаченного налога учитывал только суммы положительной курсовой разницы, тем самым неправильно определив финансовый результат и налоговую базу.

Суд признал, что реализованные курсовые разницы, являющиеся доходом банка по операциям с иностранной валютой, относятся к доходам, указанным в пункте 10 Положения № 490, и включаются в базу налога на пользователей автомобильных дорог.

 

Постановление ФАС СКО от 13.01.2004 по делу № Ф08-5276/2003-2028А

Суд сделал вывод о неправомерности действий налогового органа в части доначисления налога на пользователей автомобильных дорог за 2001 год. Денежные суммы, выделенные из бюджета на покрытие убытков от реализации газа по государственным регулируемым ценам, не увеличивают финансовых результатов Общества и не учитываются при налогообложении.

 

Постановление ФАС СЗО от 10.02.2004 по делу № А26-4952/03-27

Суд установил, что налоговый орган в противоречие с законом разъяснил компании, что она обязана получить свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами. НК РФ установлен добровольный порядок получения такого свидетельства. В результате компания была включена в число плательщиков акцизов на нефтепродукты, но не получала свидетельства и заявила просьбу о его аннулировании.

Суд признал, что в такой ситуации компания фактически имела оформленное свидетельство и стала плательщиком акцизов, и можно только освободить компанию от ответственности по статье 111 НК РФ, но не от уплаты акцизов и пеней.

 

Постановление ФАС ПО от 20.05.2003 по делу № А65-7874/2002-СА1-12

Суд признал, что согласно статьям 38 и 40 НК РФ и статье 41 Закона РФ «О недрах» стоимость добытых полезных ископаемых должна определяться по ценам реализации. Платежи за добычу полезных ископаемых не могут быть отождествлены с их себестоимостью, в состав которой они включаются.

 

Постановление ФАС ЗСО от 01.03.2004 по делу № Ф04/911-213/А27-2004

Суд признал, что при исчислении НДПИ предприятие не может быть лишено права на льготное налогообложение, предусмотренное статьей 342 НК РФ, при наличии нормативов потерь, утвержденных в прежнем порядке. Законодатель ограничивает нормативами лишь пределы применения льготы, а не само право на применение нулевой процентной ставки.

 

Постановление ФАС МО от 07.08.2003 по делу № КА-А40/5283-03

Налоговую базу для уплаты вывозной таможенной пошлины на нефть составляет общий вес вывозимой нефти, независимо от количества примеси в ней.

 

Постановление ФАС УО от 19.01.2004 по делу № Ф09-4866/03-АК

Суд признал, что при исчислении ВМСБ решение вопроса о том, что является первым товарным продуктом - руда или концентрат - должно определяться в соответствии с лицензией на добычу.

 

Постановление ФАС МО от 03.09.2003 по делу № КА-А40/6098-03

Суд признал начисление налога на имущество незаконным и отметил, что в соответствии с пунктом «г» статьи 4 Закона РФ «О налоге на имущество предприятий» № 2030-I от 13.12.91 этим налогом не облагается имущество, используемое для нужд образования и культуры.

Судом установлено, что часть нежилого помещения кинотеатр сдавал в аренду различным организациям и получаемую арендную плату направлял на нужды кинотеатра, в частности, на ремонт здания и выплату заработной платы. Таким образом, фактически имущество использовалось для собственных нужд кинотеатра, то есть для нужд культуры.

 

Постановление ФАС СКО от 08.01.2003 по делу № Ф08-4873/2002-1701А

Суд признал, что конкретный перечень объектов обложения налогом с продаж отсутствует и в Законе РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», и в Законе Республики Дагестан «О налоге с продаж». В спорный период действующим налоговым законодательством не предусматривалось, относится либо не относится к объектам обложения налогом с продаж стоимость пассажирских авиаперевозок в экономклассе, подлежащая, по мнению налогового органа, налогообложению.

В спорный период не были достаточно четко определены все элементы обложения налогом с продаж. В силу требований федерального налогового законодательства (п. 7 ст. 3 НК РФ) все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налоге с продаж должны толковаться в пользу налогоплательщика. Суд посчитал позицию налоговой инспекции неправомерной.

 

Постановление ФАС ДО от 10.12.2003 по делу № Ф03-А73/03-2/2923

Суд признал, что обязанность Общества вносить арендные платежи предусмотрена договором аренды по своему содержанию является гражданско-правовой. Арендные правоотношения не имеют публично-правового характера, поэтому на них не распространяется режим, предусмотренный статьями 45 и 46 НК РФ.

При таких обстоятельствах правомерен вывод об отсутствии у налогового органа оснований для взыскания с ЗАО арендной платы за пользование участком лесного фонда.

Использованные сокращения:

КС РФ - Конституционный Суд Российской Федерации

ВАС РФ - Высший Арбитражный Суд Российской Федерации

ФАС ЦО - Федеральный арбитражный суд Центрального округа

ФАС ДО - Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа

ФАС МО - Федеральный арбитражный суд Московского округа

ФАС ПО - Федеральный арбитражный суд Поволжского округа

ФАС СЗО - Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

ФАС УО - Федеральный арбитражный суд Уральского округа

ФАС ВСО - Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа

ФАС ВВО - Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа

ФАС ЗСО - Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа

ФАС СКО - Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа

Внимание!

С условиями подписки на полную версию ежемесячного "Обзора судебной практики по налоговым спорам", подготовленную специалистами юридической компании "Пепеляев, Гольцблат и партнеры", вы можете ознакомится на сайте www.pgplaw.ru , либо послав запрос по электронной почте info@pgplaw.ru .